做账实操-小规模工业行业账务处理实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-小规模工业行业账务处理实例一、原材料采购某小规模工业企业采购生产所需原材料，价款为30,000元，增值税征收率3%（简易计税），款项以银行转账支付，材料已验收入库。由于小规模纳税人进项税额不能抵扣，采购成本包含增值税额。借：原材料30,900（30,000+30,000×3%）贷：银行存款30,900这笔分录将购入原材料的全部支出计入原材料成本，反映企业资产的增加，为后续生产领用核算做准备，同时体现资金流出用于采购原材料这一关键生产环节投入。二、生产领用材料车间领用原材料用于产品生产，领用金额为20,000元。借：生产成本-直接材料20,000贷：原材料20,000将领用的原材料成本从原材料账户转入生产成本，精准核算正在生产的产品所耗费的直接材料成本，直接影响产品成本核算与利润分析，明确成本与生产环节的配比关系。三、人工成本核算结算本月生产工人工资，共计10,000元，通过银行转账支付。借：生产成本-直接人工10,000贷：银行存款10,000把生产工人工资计入生产成本中的直接人工部分，因为人工是工业生产不可或缺的要素，这样能全面反映产品生产过程中的人力成本投入，确保成本核算的完整性，与后续产品定价、利润计算紧密关联。四、制造费用归集与分配本月车间发生水电费3,000元、设备折旧2,000元，这些费用先归集到制造费用账户。借：制造费用-水电费3,000制造费用-设备折旧2,000贷：银行存款（水电费支付，假设已付）3,000累计折旧（设备折旧计提）2,000假设该企业本月仅生产一种产品，将制造费用全额分配到该产品生产成本中。借：生产成本-制造费用5,000贷：制造费用-水电费3,000制造费用-设备折旧2,000把归集的制造费用按照一定分配方法（这里因单一产品简化处理，全额分配）转入生产成本，使生产成本涵盖产品生产的所有直接和间接成本，准确反映产品总成本构成。五、产品完工入库本月产品完工入库，经核算总成本为35,000元，完工数量100件，单位成本350元。借：库存商品35,000贷：生产成本-直接材料20,000生产成本-直接人工10,000生产成本-制造费用5,000将生产成本结转到库存商品，完成从生产环节成本核算到产品成品资产核算的转化，便于后续销售环节成本结转与利润确认，准确反映企业生产经营成果在库存资产上的体现。六、产品销售企业将部分完工产品售出，取得含税销售额25,000元，款项存入银行。首先换算不含税销售额，不含税销售额=25,000÷(1+3%)≈24,271.84元，增值税额=25,000-24,271.84=728.16元。借：银行存款25,000贷：主营业务收入24,271.84应交税费-应交增值税728.16依据实际收款确认银行存款增加，按税法规定计算并确认不含税收入与应缴增值税，准确反映企业销售业务经营成果，为纳税申报提供依据，同时与库存商品出库、成本结转相呼应。七、销售成本结转假设销售产品数量为50件，单位成本350元，结转销售成本。借：主营业务成本17,500（350×50）贷：库存商品17,500将已售产品的成本从库存商品转出，计入主营业务成本，遵循会计核算的配比原则，使收入与成本在同一期间合理匹配，准确核算利润，反映企业销售环节真实盈利状况。八、费用支出支付本月工厂房租4,000元，通过银行转账。借：制造费用-房租4,000贷：银行存款4,000将房租归类为制造费用，因为工厂房租是生产活动的必要支出，与产品制造紧密相关，通过该分录记录资金流出用于场地租赁，后续参与制造费用归集与分配，影响产品成本核算。支付管理人员工资5,000元。借：管理费用-工资5,000贷：银行存款5,000把管理人员工资计入管理费用，反映企业日常运营管理的人力成本，与生产环节间接相关，确保费用核算全面准确，为企业成本管控与利润分析提供依据。九、纳税申报与缴纳次月申报期，计算应缴纳增值税728.16元，通过银行转账缴纳税款。借：应交税费-应交增值税728.16贷：银行存款728.16该分录记录了企业依法履行纳税义务，缴纳上月经营产生的增值税款，反映资金的再次流出，确保税务合规，同时完成增值税业务的账务闭环处理。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元