《财务会计实务（业财融合版）》课件 2损益结转

项目七

期末业务

任务3

结转损益

一、损益的概念即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。收入类营业收入

投资收益其他收益

资产处置损益公允价值变动损益成本费用类营业成本

税金及附加期间费用

所得税费用资产(信用)减值损失投资损失利得营业外收入（盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换的利得等）损失营业外支出（盘亏损失、非常损失、捐赠支出、罚款、非货币性资产交换的损失）思考：其他综合收益是损益类吗其他综合收益（OtherComprehensiveIncome，简称OCI）

分流于其他资本公积。指根据企业会计准则,未在损益中确认而计入所有者权益的部分利得和损失扣除所得税影响后的净额。最终会转入损益类科目，只是为了防止在业务发生当时主观操纵盈余，有些利得和损失不适合归入损益科目核算。补充：其他综合收益核算内容包括：（1）其他权益工具期末公允价值暂时性变动（3）权益法下被投资单位其他所有者权益的变动（4）非投资性房地产转为投资性房地产时公允价值变动补充：其他收益（1）核算总额法下与日常活动相关的政府补助；（补偿已发生费用）（2）核算企业取得的个税手续费返还；

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费——应交增值税（销项税额）（3）核算进项税额加计10%抵减的增值税额；“自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人分别按照当期可抵扣进项税额的5%和10%加计抵减应纳税额”。实际缴纳增值税时：

借：应交税费——未交增值税等科目（按应纳税额）

贷：银行存款（按实际纳税金额）

其他收益（按加计抵减的金额）补充：其他收益（4）核算债务重组中债务人以非金融资产清偿债务获得的债务重组收益借：应付账款【账面价值】xx跌价准备/xx减值准备

贷：库存商品/固定资产清理/无形资产【账面价值】

应交税费——增（销）

其他收益借：应付账款【账面价值】xx跌价准备/xx减值准备

资产减值损失

贷：库存商品/固定资产清理/无形资产【账面价值】

应交税费——增（销）重组有收益重组有损失二、损益的计算损失利得1、发生的经济业务会产生收入、费用、利得或损失吗？2、金额是多少？（差旅费/利息费用/折旧费/税金及附加等）收入费用＋－－【例题·单选题】某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（）万元。

A.250B.170C.150D.100

[答案解析]自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170（万元）。练一练『正确答案』B练一练

2021年2月，甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。预计总成本7000万元，因资金不足，甲公司向政府有关部门申请补助2160万元。2021年6月获批并收到补助款。2021年9月30日，商业设施达到预定可使用状态，实际建造成本6000万元，预计使用20年，预计净残值0，采用年限平均法计提折旧。则2021年甲公司该事项影响损益的金额为()万元。A.-144

B.-48

C.0

D.81【解析】商业设施建成之前的建造投入均资本化计入在建工程，收到政府对固定资产建设项目的补助先计入递延收益，待建设项目完工后再分期计入其他收益。2160/20*3/12-6000/20*3/12=-48（万元）三、损益的结转账结法（√普遍采用）

通过“本年利润”账户进行利润结转的方法。具体做法：每月月末都要在账上汇总出各损益类账户的余额，结转计入“本年利润”账户。结转后“本年利润”账户的本月余额，反映当月实现的利润或发生的亏损；“本年利润”账户的年末余额，反映本年累计实现的利润或发生的亏损。

主营业务成本

其他业务成本税金及附加管理费用销售费用

财务费用

信用减值损失

资产处置损益主营业务收入

其他业务收入

投资收益

其他收益营业外支出营业外收入

公允价值变动损益资产减值损失

本年利润亏损总额利润总额①②三、损益的结转2.结转各项费用或支出时：

借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本

税金及附加销售费用管理费用

财务费用资产减值损失信用减值损失营业外支出

1.结转各项收益时：

借：主营业务收入

其他业务收入其他收益

投资收益公允价值变动损益资产处置损益

营业外收入

贷：本年利润常用9个费用支出账户常用7个收入账户计算出当期所得税费用后，还需继续将所得税费用结转计入本年利润。三、损益的结转

例1齐鲁公司利润结转采用账结法，20××年12月份有关损益类账户的本期发生额如下：账户名称发生额账户名称发生额主营业务收入7500000（贷）主营业务成本4500000（借）其他业务收入640000（贷）其他业务成本

396000（借）投资收益530000（贷）税金及附加

62000（借）营业外收入36000（贷）销售费用570000（借）管理费用946000（借）财务费用148000（借）资产减值损失8000（借）营业外支出76000（借）三、损益的结转1.结转各项收益时：

借：主营业务收入7500000其他业务收入640000

投资收益530000

营业外收入36000

贷：本年利润8706000三、损益的结转

2.结转各项费用或支出时：

借：本年利润6706000

贷：主营业务成本4500000

其他业务成本396000

税金及附加62000销售费用570000管理费用946000

财务费用148000资产减值损失8000营业外支出76000三、损益的结转900000067060008706000（1—11月份）7000000750000064000053000036000450000039600062000946000570000148000800076000本年利润当月实现的利润总额=8706000-6706000=2000000三、损益的结转

损益的二次结转（所得税费用的计算与结转）依照税法规定,企业分月(季)预缴所得税时,通常按照当月（季）的实际利润计算应纳税额预缴。计算公式为:月（季）预缴企业所得税税额=月(季)应纳税所得额×适用税率

借：所得税费用

500000

借：本年利润500000

贷：应交税费——所得税

500000

贷：所得税费用500000三、损益的结转练习：财务成果的计算和损益账户结转某企业2022年有关收支项目资料如下：1、产品销售收入500万元2、银行借款利息8万元3、出售股票净损失6.5万元4、产品销售成本320万元5、产品广告费5万元6、银行存款利息收入0.