《财务会计实务（业财融合版）》课件 1财产清查

项目七

期末业务期末业务的内容分配制造费用核算产品成本财产清查（资产盘点）及处理损益结转利润分配（年末）计提利息计提资产减值准备对账、试算平衡结账计提折旧、摊销计提税费（次月15日前纳税申报）编制财务报告知识目标1.熟悉财务期末工作任务；2.掌握期末业务的处理流程与方法。学习目标能力目标1.能够正确处理各项期末业务。素养目标1.培养诚信守法和客观公正的职业道德；2.通过小组任务培养团队协作能力；3.提高作为公司财务人员应具备的职业判断能力。项目七

期末业务

任务1

财产清查

案例：做好财产清查，防止企业资产流失

某企业副总，将企业一台设备借给其亲属使用，但未办理任何手续。年底清查人员盘点时发现盘亏一台设备，原值500000元，已提折旧100000元，账面余额400000元。经调查得知原因，便要求副总亲属归还，但对方称该设备被盗，而该副总建议按正常报废处理。

来源：/p-591509853.html

【思考】财产清查的意义是什么？这台盘亏的设备按正常报废处理是否符合企业规定？该怎样正确处理盘亏资产？以案为鉴：小出纳大贪腐2021年3月，广西柳州市某县卫计局出纳杨某因沉迷网络赌博，收入根本无法满足赌博需求，网上借小额贷款，也是血本无归，最终想到了自己经手的公款。杨某负责保管转账支票，私自截留个人印鉴，悄悄利用银行转账的方式，把县红十字会的账户资金134万余元装进自己囊中，投入网络赌博，很快就赔个精光；后他又通过虚列款项，假冒财务负责人和分管领导签字，私自加盖单位公章等方式，先后94次挪用单位资金812万余元。最终被立案查处。《企业财产清查制度》

在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。财产清查的概念

财产清查是指根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点或核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。

账载与实物，账载与对账单，账载与往来函证。财产清查的作用

加强对财产物资的管理，防范风险：

资产丢失、毁损或被挪用等造成账实不符

资产闲置利用率不高

解决账实不符的问题。财产清查的分类全面清查适用于：年终决算前单位撤销、合并或改变隶属关系前清产核资、资产评估前单位主要负责人离任前范围广内容多、时间长工作量大局部清查适用于：现金（每日业务终了）银行存款（每月至少一次）存货（轮流盘点或重点抽盘）债权债务（每年至少1-2次）范围小内容少、时间短工作量较小定期VS不定期财产清查(实物)流程“待处理财产损溢”暂停流转盘点会议盘点培训财产清查现金清查银行对账存货盘点往来对账固定资产盘点现金清查——出纳清点、会计监盘现金清查——出纳清点、会计监盘清查方法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额现金日记账余额库存现金清查现金盘点表核对清查前准备实地盘点数清查结果的处理现金清查——盘点表现金清查结果处理盘盈（实存金额>账面金额）（1）发现盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）处理结果：借：待处理财产损溢贷:营业外收入（无法查明原因）

其他应付款（发现应该付给个人或单位的款项）盘亏（实存金额<账面金额）（1）发现盘亏：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）处理结果：借：管理费用（无法查明原因）

其他应收款贷：待处理财产损溢银行对账核对法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额银行存款日记账余额银行存款清查余额不符核对清查前准备银行对账单排除未达账项编制银行存款余额调节表如调整后余额不相符则说明银行存款账实不符银行对账借方登记银行存款的支取贷方登记银行存款的存入未达账项19企业或银行一方已取得结算凭证并已登记入账,而另一方尚未取得结算凭证而未登记入账的事项。分为：①企业已收，银行未收（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）银行对账20x3年20x3年银行对账银行存款余额调节表

2021年09月31日项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额40000

银行存款对账单余额35000加：银行已收企业未收50000加：企业已收银行未收52000减：银行已付企业未付5000减：企业已付银行未付2000调节后余额85000调节后余额85000会计主管：刘惠城复核人：杨获编制人：张辉22调整后的“银行存款余额调节表”经主管会计签章后，报给开户银行。（1）“银行存款余额调节表”是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据。（2）调节后的余额相等，不一定说明记录一定无误；调节后的余额不相符，说明可能未找全所有未达账项，或记账有误，需要进一步检查，查明原因后予以更正和处理。

（4）调节后的余额是企业可以实际动用的金额。银行对账【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。

A.企业开出支票，银行尚未支付

B.企业送存支票，银行尚未入账

C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知

[答案解析]选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形练一练『正确答案』AC往来款项的清查——函证法函证法核对账面余额和实有数额确定账面余额确定实有数额往来款面明细账余额往来款项清查余额不符核对清查前准备往来款项清查结果报告在排除未达账项的情况下查找原因催收账款对原因不明的账实不符专门调查实物资产的清查

存货固定资产实物资产的清查核对账面余额和实有数额

确定账面余额

确定实有数额实物资产清查

核对账面数额账存实存对比表清查结果的处理清查前准备清查方法明细账（永续盘存制）

实地盘点法技术推算法

抽样盘点法盘点表手工盘点智能盘点存货盘点因某些资产特性，存货清查工作存在一定难度。e.g.生物资产、矿产、密封的有毒液体、遍布全球的资产等。>>>需借助于先进技术，物联网、GPS定位、AI图像识别技术等进行抽盘或全盘。【案例】海洋生物资产的盘点抽样盘点1、在选定海域拖网，记录下网和收网时间及经纬度。2、对采捕上来的扇贝进行除杂分拣，测量壳高并计数（同样可以随机抽样），由盘点人员记录在盘点表。3、监盘人员观察实际盘点时是否按事先选定的点位下网、起网；对采捕的扇贝计数、测标、称重是否正确，盘点数据是否正确。4、海上盘点完成后，拖网船长、公司盘点人员以及会计师事务所监盘人员在盘点表上签字确认。技术盘点方法（AI图像识别技术），利用高速摄像机对选定区域进行全景拍摄若干张图片，通过以太网方式传输至计算机处理。经过图像灰度变换、滤波去噪等预处理后，进行特征提取并结合形态学分析，采用独特的图像识别算法，进行计数盘点。【案例】海洋生物资产的盘点存货数据校正的核算盘盈（库存存货>账面存货）（1）发现盘盈：

借：原材料/库存商品等贷：待处理财产损溢（2）处理结果：

借：待处理财产损溢贷：管理费用盘亏/毁损（库存存货<账面存货）（1）发现盘亏/毁损：

借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品

（2）处理结果：

借：管理费用营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢

应交税费—增（进转）盘亏原因应计账户增值税处理1定额内合理损耗管理费用进项税不用转出2计量、收发差错和管理不善过失人赔偿其他应收款

应交税费——应交增值税（进项税额转出）保险公司赔偿其他应收款

净损失管理费用3自然灾害造成的非常损失净额营业外支出进项税不用转出存货数据校正的核算固定资产清查价值高，数量少重点盘点全面盘点借助信息技术通过物联网技术，完成资产自动定位记录、跟踪管理、及时预警、关键点控制等目标功能，可以实现资产的全天候实时监控、端到端全生命周期资产跟踪、减少资产使用部门日常管理工作量、提高资产账实相符率、增加资产使用效益的目标，保障公司资产的安全与完整。【例】华为全球固定资产盘点固定资产盘盈盘盈发生时借：固定资产100贷：以前年度损益调整

100（估值）调整应交所得税借：以前年度损益调整

25贷：应交税费——应交所得税25结转以前年度损益调整