第六章 企业所得税法

第六章企业所得税法复习思考题与能力训练习题参考答案复习思考题（略）能力训练题一、单项选择题1.C2.D3.A4.C5.A6.B7.B8.D9.B10.B二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.BC4.CD5.ACD6.AD7.BCD8.ABD9.ABC10.AD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.×四、计算与分析题1.解析①该企业年度利润总额=3500-2000-150-200-300-140-14-6-10-25=655（万元）②成本、财务费用、消费税、城市维护建设税和教育费附加据实扣除。③“三新”研究开发费用可以加计扣除50%=50*50%=25（万元），应调减25万元；④广告费扣除限额=3500*15%=525（万元），实际发生100万元，可以据实扣除。赞助支出10万元不能扣除，应调增；公益性捐赠支出限额=655*12%=78.6（万元），实际捐赠25万元，可以据实扣除；应纳税所得额=655-25+10=640（万元）该企业应纳税额=640*25%=160（万元）2.解析（1）公益性捐赠的扣除限额＝1000×12%＝120（万元）应调增应纳税所得额＝150－120＝30（万元）（2）可以扣除的福利费限额＝1400×14%＝196（万元）应调增应纳税所得额＝200－196＝4（万元）可以扣除的工会经费限额＝1400×2%＝28（万元）应调增应纳税所得额＝30－28＝2（万元）可以扣除的教育经费限额＝1400×2.5%＝35（万元）教育经费支出25万元可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。合计应该调增应纳税所得额＝4＋2－5＝1（万元）（3）计算广告费和业务宣传费扣除的基数＝7500＋2300＝9800（万元）可以扣除的广告费限额＝9800×15%＝1470（万元）当年发生的1542万元广告费应作纳税调增。应调增应纳税所得额＝1542－1470＝72（万元）可以扣除的业务招待费最高限额＝9800×5‰＝49（万元）业务招待费60%＝（90－20）×60%＝42（万元），扣除限额为42万元。应调增应纳税所得额＝90－42＝48（万元）（4）研发费用加计扣除应调减应纳税所得额＝200×50%＝100（万元）（5）应纳税所得额＝1000+30＋1＋72＋48－100＝1051（万元）（6）应纳所得税税额＝1051×25%＝262.75（万元）3.解析①境内所得应纳税额＝100×25%＝25（万元）②境外A、B两国的扣除限额A国扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）（在A国已纳税额10万元，补缴差额2.5万元）B国扣除限额＝30×25%＝7.5（万元）（在B国已纳税额9万元，不退超限额）③我国应缴纳的所得税＝25+2.5＝27.5（万元）4.解析①计算会计利润扣除的营业外支出＝3600＋600×17%＋18.6×11%＝3704.05（万元）②会计调整后利润=7000-（600×17%＋18.6×11%）=6895.954（万元）计算应纳税所得额扣除的营业外支出＝3600-（900-6895.954×12%）＋600×17%＋18.6×11%=3631.56（万元）5.解析（1）税前准予扣除的销售费用广告费扣除限额＝230×15%＝34.5（万元）实际发生38万元，准予扣除34.5万元（2）税前准予扣除的财务费用＝40－30＋300×6％＝28（万元）（3）业务招待费扣除限额＝10×60％＝6（万元）扣除最高限额＝230×0.5%＝1.15（万元）业务招待费的扣除为1.15万元。为股东支付的商业保险费5万元不得扣除。税前准予扣除的管理费用＝26－（10－1.15）－5＝12.15（万元）（4）本期会计利润＝230＋23＋39－100－5.6－38－40－26－33.52＝48.88（万元）捐赠的扣除限额＝48.88×12％＝5.87（万元），实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。税前准予扣除的营业外支出33.52－29.52＋5.87＝9.87（万元）。（5）2015年应纳税所得额＝48.88＋（38－34.5）＋（40－28）＋（26－12.15）＋（33.52－9.87）－23－52＝26.88（万元）（6）2015年应纳企业所得税＝26.88×20%＝5.38（万元）6.解析①广告费支出计算基数=48000+2000=50000（万元）广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）②业务招待费限额1=50000×5‰=250（万元）业务招待费限额2=350×60%=210（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140（万元）③计入成本、费用的工资总额=4000+500×（10-6）=6000（万元）④工会经费可扣除数额=6000×2%=120（万元）应调增应纳税所得额30万元。福利费可和除数额=6000×14%=840（万元）应调增应纳税所得额60万元。教育经费扣除数额=6000×2.5%=150（万元）应调增应纳税所得额10万元。应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100（万元）⑤研发费用可加计50%扣除，应调减应纳税所得额1000万元。⑥资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。税法规定，未经核定的准备金支出不得和除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。⑦投资收益应调减应纳税所得额200万元。⑧财政补助应调减应纳税所得额500-400=100（万元）符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支。⑨向民政部