增值税常见筹划方法及案例分练习题

一、单选题1、一般建筑劳务公司按照（）税率征收增值税。A、1%B、2%C、3%D、9%【正确答案】D【答案解析】一般建筑劳务公司按照9%税率征收增值税。2、汽车美容属于居民日常服务适用（）低税率。A、3%B、5%C、6%D、13%【正确答案】C【答案解析】汽车美容属于居民日常服务适用6%低税率。3、下列适用13%税率征收增值税的是（）。A、自来水公司销售自来水B、果园销售自产的苹果C、电子音像制品公司销售戏曲光盘D、油厂销售原油【正确答案】D【答案解析】选项A，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税；选项B、C，适用9%的税率。4、下列项目，不免征增值税的是（）。A、残疾人个人提供应税服务B、航空公司提供飞机播洒农药服务C、残疾人个人直接进口残疾人专用的物品D、外国政府无偿援助的进口物资【正确答案】C【答案解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品享受免税。5、根据2019年第87号文件2019年10月1日至（）年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。A、2020B、2021C、2022D、2023【正确答案】B【答案解析】根据2019年第87号文件2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。6、可加计抵减的生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过（）的纳税人。A、10%B、30%C、50%D、80%【正确答案】C【答案解析】可加计抵减的生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。7、纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的（）。A、从低适用税率B、从高适用税率C、适用3%税率D、适用5%税率【正确答案】B【答案解析】纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。8、（）是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务。A、经纪代理服务B、修理修配服务C、文化体育服务D、居民日常服务【正确答案】D【答案解析】居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务。9、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，税率（）。A、1%B、2%C、3%D、5%【正确答案】C【答案解析】一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，税率3%。10、2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（），抵减应纳税额。A、1%B、2%C、3%D、15%【正确答案】D【答案解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。二、多选题1、用于（）的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。A、免征增值税项目B、集体福利C、个人消费D、增值税优惠项目【正确答案】ABC【答案解析】用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣。2、分立式避税的优势有（）。A、企业分立为多个纳税主体，可以形成有关联关系的企业群，实施集团化管理和系统化B、企业分立可以将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税降低税负C、企业分立可以增加一道流通环节，有利于流转税抵扣及转让定价策略的运用D、会提高税负【正确答案】ABC【答案解析】分立式避税会降低税负。3、下列选项中属于增值税免税项目的有（）。A、农业生产者销售的自产农产品B、古旧图书C、新出版的畅销小说D、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【正确答案】ABD【答案解析】根据中华人民共和国增值税暂行条例第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。4、下列说法中错误的有（）。A、清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务B、甲供工程方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务C、劳务分包方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务D、劳务派遣方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务【正确答案】BCD【答案解析】清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。5、（）指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上新公司中的行为。A、新设分立B、解散分立C、派生分立D、存续分立【正确答案】AB【答案解析】新设分立，又称解散分立。指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上新公司中的行为。6、居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括（）。A、养老B、家政C、救助救济D、美容美发【正确答案】ABCD【答案解析】居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。7、（）是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。A、新设分立B、解散分立C、派生分立D、存续分立【正确答案】CD【答案解析】派生分立，又称存续分立。是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。8、下列选项中，属于《增值税暂行条例》规定免税的项目有（）。A、销售古旧图书B、国际组织无偿援助的进口物资和设备C、百货公司进口的残疾人轮椅D、其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税【正确答案】ABD【答案解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。9、（）是指实际销售商品或提供劳务时，而在商品标价上给予的价格扣除。A、商业折扣B、折扣销售C、现金折扣D、销售折扣【正确答案】AB【答案解析】商业折扣，又称“折扣销售”，是指实际销售商品或提供劳务时，而在商品标价上给予的价格扣除。10、现行增值税政策下，增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用13%税率征收增值税的有（）。A、销售矿产品B、旧机动车经营单位销售旧机动车C、销售音像制品D、修理汽车【正确答案】AD【答案解析】旧机动车经营单位销售旧机动车，适用简易办法征收增值税；销售音像制品增值税税率为9%。三、判断题1、现金折扣不得从销售额中扣除，企业应该按照全部销售额计算和缴纳增值税。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。2、增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负创造了条件。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。3、2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。4、现金折扣是指实际销售商品或提供劳务时，而在商品标价上给予的价格扣除。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】本题表述错误，商业折扣，又称“折扣销售”，是指实际销售商品或提供劳务时，而在商品标价上给予的价格扣除。5、纳税人提供修理修配劳务适用9%增值税税率。（）Y、对N、错【正确答案】N【答案解析】本题表述错误，纳税人提供修理修配劳务适用13%增值税税率。6、2019年第87号对生活服务业的10%的加计抵减幅度提高到15%。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。7、人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。8、在新设分立中，原公司的财产按照各个新成立的公司的性质、宗旨、业务范围进行重新分配组合。（）Y、对N、错【正确答案】Y【答案解析】本题表述正确。9、在存续分立中，原公司继续存在，原公司的债权债务可由原公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。（）Y、对N、错【正确答案】Y