《税务会计》教案

《税务会计》教案第一部分大纲说明一、课程性质、目的与任务1．课程性质经济越发展，会计越重要，实际上“市场经济越发展，税法比会计更重要”。在市场经济中，由于微观效益与宏观效益的矛盾存在，由于单位效益和社会效益矛盾的存在，需要有关的法律、法规进行协调。为了协调会计与税法的差异，产生了税务会计。《税务会计》在我国是一门新兴课程，是基于培养实务性人才目标的要求而在高职高专生中开设的一门税收与会计综合务实课程。学习《税务会计》要求全面掌握国家税法的基本内容和企业纳税实务，准确把握企业税务活动的会计核算知识，建立依法纳税思想，形成准确计税、纳税能力，培养税务筹划观念。2．教学目的和要求通过本课程的学习，应要求学生：（1）了解我国税收管理体系；了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；了解各税种的纳税义务发生时间及纳税义务人；了解各税种的纳税申报及缴纳；了解关税的征收管理；（2）熟悉我国现行税收体系；熟悉资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地增值税、契税、关税等财产税、行为税税种的计算、征收管理及税收优惠等税制要素的规定；（3）熟练掌握：税法的概念、特征及构成要素；增值税应纳税额的计算、出口货物退(免)税、进口货物征税以及增值税专用发票的使用及管理；消费税的征税范围、应纳税额的计算、几种经营行为的税务处理；应纳税所得额的计算、税收优惠以及税额扣除；个人所得税的所得来源、确定应纳所得税项目、税收优惠、境外所得的税额扣除、税收优惠以及税额扣除；税收征收管理。本课程的实践性很强，因此，在教学过程中，应注重理论联系实际，加强学生对税法知识的理解与运用能力的培养。通过本课程的教学，使学生了解和掌握我国税收法律制度的基本原理和基本内容，并能根据税法的原理、方法进行实务处理。3．本课程的基本内容全书共分为十章。第一章主要介绍了税务会计学基本原理，使读者对税务会计的基本理论框架有一个清晰系统的认识。第二章至第九章系统的介绍了各类税种的会计核算方法。第十章介绍了税收策划的几个基本知识点。二、课程的教学层次在课程中，对教学内容分成了了解、掌握、运用三个层次要求。第二部分教学过程建议一、教学形式建议1．本课程的学习以学生学习文字教材的基本内容为重，系统全面的学习税务会计十一章的基本内容。2．尽可能安排答疑时间，帮助学生讲解一些习题。3．整个教学过程中，各教学点可根据实际情况，安排学生书面作业3～4次，教师应该批改，对学生普遍出现的问题在公开场合予以纠正。二、教学媒体（一）教学中使用的媒体手段1．文字教材：《税务会计》2．网上课堂：本资料包中的PPT课件（二）教学环节1．学时分配本课程的总教学时数为31学时，具体分配如下表所列：章节章节内容课堂教学时数备注一总论2二增值税会计4三消费税会计4四关税会计2五出口货物退（免）税会计2六企业所得税会计6七个人所得税会计5八资源税类会计3九财产税和行为税会计2十税收策划1合计11312．教学研讨为保证《税务会计》课程授课效果，保证教学质量，应采用多种形式的教研活动，在教研活动中应以研讨的形式不仅解决课程中的问题，还要针对学生在学习中普遍存在的问题研讨。3．集中辅导每两周一次集中面授辅导，辅导总时数原则上不超过课程总学时数的50%。4．作业在学习过程中学生应完成一次期中考试，至少两次作业，辅导教师应认真批阅，成绩合格者方可参加期末考试，平时成绩占期末考试一定比例的分数（10%）。5．考试考试是对教和学质量的检查，是不可缺少的教学环节。考试内容应覆盖全面，符合大纲要求，要体现重点、难度适中、题量合适。期末考试成绩占总成绩的90%。第一章总论一、教学目标1.了解税务会计与财务会计的联系与区别；2.熟悉税务会计核算的一般方法及纳税基本程序；3.理解税务会计的概念及其特点，税务会计的职能与核算对象；4.掌握税务会计的基本前提和应遵循的基本制度；5.能够以税务会计基本理论解释与税收相关的问题。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握税务会计的概念及其特点2.掌握税务会计的职能3.掌握税务会计的基本假设4.掌握税务会计的核算对象（二）教学难点1.了解税务会计的特征、作用2.掌握税务会计与财务会计的区别3.了解税务会计的核算内容及核算方法三、课时分配教学2案例0实训0四、教学大纲第一节纳税基础一、税收的概念、特征和作用二、税收的种类和税法的构成要素第二节税务会计概述一、税务会计的概念二、税务会计的特征三、税务会计的职能四、税务会计的作用五、税务会计的目标六、税务会计与财务会计比较第三节税务会计的基本假设、核算对象与应遵循的基本制度一、税务会计的基本假设二、税务会计的核算对象三、税务会计应遵循的基本制度第四节税务会计的核算方法、凭证以及科目的设置一、税务会计的核算方法二、税务会计的凭证三、税务会计的科目设置五、主要概念税收税务会计财务会计税务会计主体持续经营货币的时间价值纳税会计期间应征凭证减免凭证减免凭证特种会计凭证第二章增值税会计一、教学目标1.了解一般纳税人认定的标准，熟练掌握增值税的计算；2.理解增值税的征税范围，熟悉有关增值税专用发票的管理规定；3.能够灵活运用增值税会计的相关知识，对案例进行分析；4.具备运用理论知识进行增值税会计处理的能力。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握增值税的概念和特点2.掌握增值税的征税范围3.掌握增值税的税率及征收率4.掌握增值税的计税依据及应纳税额的计算，不得抵扣进项税额的项目5.掌握企业涉及增值税经济业务的会计处理（二）教学的难点1.了解增值税的类型2.了解增值税纳税人的分类3.掌握进行增值税纳税申报的方法三、课时分配教学4案例1实训1四、教学大纲第一节增值税概述一、增值税的概念二、增值税的特点三、增值税的类型四、增值税的纳税人五、增值税的征税范围六、增值税的税率及征收率七、增值税征收率第二节增值税应纳税额的计算一、增值税销项税额的计算二、增值税进项税额的计算三、增值税进项税额转出的计算四、增值税应纳税额的计算五、起征点六、税收优惠第三节增值税的会计处理一、一般纳税人会计科目的设置二、一般纳税人的会计处理三、小规模纳税人的会计处理第四节增值税的征收管理一、纳税义务发生时间二、纳税期限及纳税地点三、增值税的申报与缴纳四、增值税专用发票的使用和管理五、主要概念增值税生产型增值税消费型增值税收入型增值税小规模纳税人一般规模纳税人销项税额进项税额纳税期限进项税转出应纳税额六、案例分析华立公司为增值税一般纳税人企业，位于非增值税扩抵试点地区，适用的增值税税率为13%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。华立公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2019年6月，华立公司销售商品和提供劳务的情况如下：6月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为26万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。6月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。②6月2日，收到B公司来函，要求对2019年5月10日所购商品在价格上给予10%的折让（华立公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。华立公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。③6月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，C公司应当于6月3日支付预付款30万元，华立公司必须于6月3日全额开具增值税专用发票给C公司。华立公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。④6月6日，华立公司销售给E公司旧设备一台，取得收入10.4万元。该设备于2016年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。⑤6月15日，从F公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。运输公司开具的运费发票注明运费10万元，装卸费2万元。⑥6月28日，与G公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），由华立公司代垫运费3万元，运输公司的运费发票开具给G公司，并由华立公司转交给G公司。货物当日发出，运费通过银行付讫。该批商品的成本价45万元。⑦其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。要求：（1）根据上述资料，编制华立公司6月份发生的经济业务的会计分录。（2）计算华立公司6月份应缴纳的增值税和当月应当预缴企业所得税的计税依据（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。（1）会计分录①借：应收账款2260000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）260000借：主营业务成本1600000贷：库存商品1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000借：应收账款565000（红字）贷：主营业务收入500000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）65000（红字）据《增值税暂行条例》第十九条规定，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。因此，应当缴纳增值税销项税额为100×13%=13（万元）借：银行存款300000贷：预收账款170000应交税费——应交增值税（销项税额）130000④销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应当缴纳增值税为10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（万元）借：固定资产清理320000累计折旧180000贷：固定资产500000借：银行存款104000贷：固定资产清理104000借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交增值税2000借：营业外支出218000贷：固定资产清理218000⑤根据《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产进项税额均可抵扣。可以抵扣的进项税额为6.5+10×9%＝7.2（万元）借：固定资产613000应交税费——应交增值税（进项税额）72000贷：银行存款685000⑥根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，向购货方收取的同时符合以下条件的代垫运输费用不作为价外费用缴纳增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。借：应收账款708000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）78000银行存款30000借：主营业务成本450000贷：库存商品450000（2）增值税销项税额为26－6.5+13+7.8＝40.3（万元），增值税进项税额为30+7.2＝37.2（万元），简易办法征税的应纳增值税额为0.2万元，按适用税率应当缴纳的增值税为40.3－37.2＝3.1（万元）。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）29000应交税费——应交增值税2000贷：应交税费——未交增值税31000（3）营业收入为200－50+60＝210（万元），营业成本为160+45＝205（万元），期间费用为2万元，营业外支出为21.8万元，会计利润为210－205－2－21.8＝-18.8（万元）。(4）根据国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》的通知（国税函〔2008〕44号），自2008年1月1日起，企业所得税按当月实现的实际利润额预缴。因此，华立公司2019年度6月份缴纳企业所得税的计税依据为0。第三章消费税会计一、教学目标1.通过学习，熟练掌握消费税的计算；2.理解消费税的纳税环节；3.能够灵活运用消费税会计的相关知识，对案例进行分析；4.具备运用理论知识进行消费税会计处理的能力。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握消费税的概念和特点2.掌握消费税的纳税人、征税对象及纳税环节3.掌握消费税的税目及税率4.掌握消费税的计税依据及应纳税额的计算5.掌握企业涉及消费税经济业务的会计处理（二）教学的难点1.了解消费税的类型2.了解消费税纳税人的分类3.掌握进行消费税的征收管理三、课时分配教学4案例1实训1四、教学大纲第一节消费税概述一、消费税的概念二、消费税的特点三、消费税的纳税人四、消费税的征税对象与纳税环节五、消费税的税目与税率第二节消费税应纳税额的计算一、消费税的计税依据二、消费税应纳税额的计算第三节消费税的会计处理一、会计科目的设置二、生产销售应税消费品的会计处理三、自产自用应税消费品的会计处理四、包装物消费税的会计处理五、委托加工应税消费品的会计处理六、进口应税消费品的会计处理七、金银首饰消费税的会计处理第四节消费税的征收管理一、纳税义务发生时间二、纳税期限及纳税地点三、消费税的纳税申报五、主要概念消费税税目组成计税价格纳税期限六、案例分析某化妆品生产厂外购高级化妆品作为原料，本期购入共4万元，货款已经支付，该厂当期期初库存外购应税高档化妆品买价为2万元，期末库存外购化妆品买价l万元。该厂用外购高级化妆品配合其他原料生产新型成套化妆品，当期增值税专用发票注明的销售额为15万元，已存入银行。则账务处理如下：当期生产领用外购化妆品成本=2+4-1=5(万元)当期应纳消费税=l5×15%－5×15%=1.5(万元)原材料验收入库，根据有关原始凭证：借：原材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)5200贷：银行存款45200销售化妆品，根据有关原始凭证：借：银行存款l69500贷：主营业务收入l50000应交税费——应交增值税(销项税额)19500借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交消费税15000实际缴纳消费税，根据有关原始凭证：借：应交税费——应交消费税15000贷：银行存款15000第四章关税会计一、教学目标1.通过本章学习，要求学生了解关税的基本征税原理；2.掌握关税完税价格的审定；3.能够灵活运用关税会计的相关知识，对案例进行分析；4.具备运用理论知识进行关税会计处理的能力。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握关税的概念、分类2.掌握关税的纳税人、征税对象3.掌握关税的税则、税目及税率4.掌握关税的计税依据及应纳税额的计算5.掌握企业涉及关税经济业务的会计处理（二）教学的难点1.关税的税收优惠2.掌握进行关税的征收管理三、课时分配教学2案例1实训0四、教学大纲第一节关税概述一、关税的概念二、关税的作用三、关税的分类四、关税的纳税人及征税对象五、关税税则及税率第二节关税应纳税额的计算一、关税完税价格的确定二、关税应纳税额的计算三、关税的税收优惠第三节关税的会计处理一、会计科目的设置二、自营进口关税的会计处理三、自营出口关税的会计处理四、代理进、出口关税的会计处理第四节关税的征收管理一、关税的缴纳二、关税的强制执行三、关税的退还、补征和追征五、主要概念关税最惠国关税协定关税特惠关税普遍优惠关税关税税则进口货物完税价格出口货物完税价格特定减免税临时减免税关税滞纳金进口税出口税差别关税关税完税价格六、案例分析零部件进口省关税实力汽车公司是一家全球性的跨国大公司，该公司生产的汽车在世界汽车市场上占有一席之地。2009年8月，该公司决定打入中国市场，在中国境内有所作为。同月，公司召开董事会商议此事并初步拟定两套方案：方案一在中国设立一家销售企业作为实力汽车公司的子公司，通过国际间转让定价，压低汽车进口的价格，从而节省关税，这样使得中国境内子公司利润增大，以便于扩大规模，占领中国汽车市场。方案二在中国境内设立一家总装配公司作为子公司，通过国际间转让定价，压低汽车零部件的进口价格，从而节省关税。这样也可以使中国境内子公司利润增大，以便更好地占领中国市场。后经进一步讨论，公司决定采用第二种方案。分析本案例涉及到进口关税缴纳的筹划问题。根据有关关税法律规定，关税的计算公式如下：应纳税额＝进（出）口应税货物数量×单位完税价格×适用税率可见，关税负担的高低与单位完税价格有很大的关系，进（出）口价格越高，应该缴纳的关税就越多；价格越低，应该缴纳的关税就越低。因而，大多数企业在对关税进行筹划时，一般采用的方法就是压低进（出）口价格。但是，每个企业在进出口时，总不会愿意压低价格向其他企业销售货物，因为这就将自己的利润无偿地送给了他人。因此为配合价格下调节省关税的筹划，企业经常的做法就是在相应国里设立自己的子公司，进行国际间转让定价的筹划。本案例中的实力汽车公司就是采用的这种方法，而且在运用中有两种思路。这两种思路初看起来没有太多的区别，但细看起来却有着不同的经济效果。根据第一种方案，企业可以利用转让定价进行筹划。由于我国沿海地带优惠较多，利润从高税国转到低税国会节省税款，当然关税也能节省。根据第二种方案，企业也可以得到第一种方案所说的好处。而且由于零部件的进口关税比成品汽车的税率要低很多，低的关税税率可以帮助企业节省不少税款；其次由于零部件比较分散，进行转让定价筹划更加容易，这也使筹划经济效果有所增加。根据以上分析可以知道，实力汽车公司的选择是正确的。点评在国际经济日益发展，国际经济联系逐步增强的今天，跨国公司越来越被人们所熟悉。在影响跨国公司发展的诸多因素中，关税是很重要的一个，关税税率的大小在很大程度上影响着跨国公司的正常生产经营活动。但关税税率在一定时期是固定不变的，能够进行筹划的一个方面就是通过降低企业产品的进口价格，使征税税基变窄。虽然关税税率是不可变的，但是人们却不难发现，原材料和零部件的关税税率最低，半成品税率次之，产成品的税率最高。因而跨国公司可以考虑进口原材料及零部件到欲投资国进行加工生产，从而节省税款。当然，关税除了这些筹划方法之外，还有其他形式，比如利用优惠税率等。跨国经营者可根据具体情况进行适合于自己的筹划，以使自己的企业在竞争日益激烈的今天不断发展壮大。第五章出口货物退（免）税会计一、教学目标1.能够灵活运用出口货物退（免）税会计的相关知识，对案例进行分析；2.具备运用理论知识进行关税会计处理的能力。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握出口货物退（免）税的概念2.掌握出口货物退（免）税的出口商范围3.掌握增值税退（免）税的计算4.掌握消费税退（免）税的计算5.掌握企业涉及出口货物退（免）税经济业务的会计处理（二）教学的难点1.了解出口货物退（免）税的基本政策、方式2.掌握进行出口货物退（免）税的征收管理三、课时分配教学2案例1实训0四、教学大纲第一节出口货物退（免）税概述一、出口货物退（免）税的概念及出口商范围二、出口货物退（免）税的基本政策三、出口货物退（免）税的方式第二节出口货物退（免）税的计算一、出口货物的退税率二、增值税退（免）税的计算三、消费税退（免）税的计算第三节出口货物退（免）税的会计处理一、出口货物增值税退（免）税的会计处理二、出口货物消费税退（免）税的会计处理第四节出口货物退（免）税的征收管理一、出口货物退（免）税的登记和认定管理二、出口货物退（免）税的申报三、来料加工业务的税收征管规定四、进料加工业务的税收征管规定五、代理出口的退税六、新发生出口业务的企业和小型出口企业退税五、主要概念出口货物退（免）税对外贸易经营者出口免税并退税出口免税不退税出口不免税也不退税出口货物退税率六、案例分析某中日合资电器公司为2019年办理工商登记的外商投资企业，出口的电子元器件为来料加工贸易，生产电子配件出口货物为一般贸易，并有一定数量的内销。2019年6月增值税计税资料如下：①本期国内来料加工贸易出口报关单3份，出口金额(FOB)180000美元，加工费收入36000美元。一般贸易出口报关单一份，出口金额(CIF)27000美元，其中运费、保险费2000美元，记账汇率为8.3。本期内销产品销售额560000元，销售来料加工产品边角料取得收入38000元。②本期采购原材料等计算可抵扣进项税额为：原材料120000元，包装物l1500元，水电费23000元，运费6000元。来料加工出口货物免税销售额：36000×8.3＝298800(元)一般贸易出口货物免税销售额：25000×8.3＝207500(元)两项合计为506300元内销产品销项税额：560000×13％＝72800(元)内销边角料销项税额：38000×13％＝4940(元)两项合计为77740元出口货物分摊计入成本的原材料进项税额：120000×[207500÷(207500＋560000)]＝32443(元)出口货物分摊计入成本的包装物、水电费、运费进项税额：40500×[(207500＋298800)÷(207500＋298800＋560000)]＝19230.19(元)本期应抵扣进项税额：120000＋40500－32443－19230.19＝108826.81(元)内销货物本期应纳增值税额：77740－108826.81＝－31086.81(元)结转下期留抵税额为31086.81(元)将出口货物应分摊的进项税额计入成本核算，作如下会计分录：借：主营业务成本27753.19贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)27753.19第六章企业所得税会计一、教学目标1.通过学习，熟练掌握企业所得税的计算；2.理解应纳税所得额和会计利润的关系；3.了解税收优惠、资产的税务处理；4.能够灵活运用企业所得税会计的相关知识，对案例进行分析；5.具备运用理论知识进行企业所得税会计处理的能力。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握企业所得税的概念和特点2.掌握企业所得税的纳税人、征税对象3.掌握企业所得税的税率4.掌握企业所得税应纳税额的确定及计算5.掌握企业涉及企业所得税经济业务的会计处理（二）教学的难点1.了解企业所得税的税收优惠2.掌握进行企业所得税的征收管理三、课时分配教学6案例2实训1四、教学大纲第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念二、企业所得税的特点三、企业所得税的纳税人四、企业所得税的征税对象五、企业所得税的税率第二节企业所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的确定二、应纳税额的计算三、企业所得税的税收优惠第三节企业所得税的会计处理一、所得税会计概述二、所得税会计核算的一般程序三、企业所得税的会计处理第四节企业所得税的征收管理一、源泉扣缴二、纳税期限及缴纳方法三、纳税地点五、主要概念企业所得税收入总额不征税收入免税收入源泉扣缴永久性差异时间性差异资产的计税基础负债的计税基础暂时性差异六、案例分析甲公司于2018年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后五个年度的应纳税所得额。公司预计其于未来五年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。假设2018年所得税率为33%，2019年及以后年度所得税率为25%。以上经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产。2017年的处理：确认递延所得税资产＝2000×25%，因为此亏损是在2019年以后转回，应该使用25%的所得税率，不得使用当年税率33%。借：递延所得税资产500贷：所得税费用500注意：假设无其他纳税调整事项，在新准则下，由于递延所得税资产的确认，导致净利润与旧准则有质的区别：2019年会计利润为-2000，所得税费用是-500，净利润＝-2000-(-500)＝-1500(万元)。假设2019年盈利1500万元，则分录为：借：所得税费用375(1500×25%)贷：递延所得税资产375假设2020年盈利1000万元，则分录为：借：所得税费用250(1000×25%)贷：应交税费——应交所得税125(500×25%)递延所得税资产125但是应注意一个前提，递延所得税的确认应以未来可以转回的数额为限。另外，在新准则下，处于谨慎性的考虑，几乎所有的资产都可以提减值准备，但是两种资产例外：一个是以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产，另一个就是递延所得税资产。第七章个人所得税会计一、教学目标1.通过本章学习，要求学生了解个人所得税的纳税义务人、所得来源地的认定、应税所得项目；2.熟悉各项所得的适用税率，能够熟练进行应纳税所得额的计算；3.掌握个人所得税的计算，并对有关税收优惠和境外所得税额扣除，个人所得税的申报、扣缴有一定的了解；4.能够灵活运用个人所得税会计的相关知识，对案例进行分析；5.具备运用理论知识进行个人所得税会计处理的能力。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握个人所得税的概念和特点2.掌握个人所得税的纳税人、扣缴义务人3.掌握个人所得税的征税对象4.掌握个人所得税的税率5.掌握个人所得税计税依据、应纳税额的确定及计算5.掌握企业涉及个人所得税经济业务的会计处理（二）教学的难点1.了解个人所得税的税收优惠2.掌握进行个人所得税的征收管理三、课时分配教学5案例2实训0四、教学大纲第一节个人所得税概述一、个人所得税的概念二、个人所得税的特点三、纳税人与扣缴义务人四、征税对象五、个人所得税税率第二节个人所得税应纳税额的计算一、个人所得税的计税依据二、应纳税所得额的确定三、个人所得税的计算四、个人所得税的税收优惠第三节个人所得税的会计处理一、会计科目的设置二、代扣代缴手续费的会计处理第四节企业所得税的纳税申报一、自行申报纳税二、代扣代缴五、主要概念个人所得税居民个人非居民个人速算扣除数自行申报纳税代扣代缴六、案例分析张教授应邀为注册会计师培训班讲学，按协议规定，在2019年上半年，每周讲学16小时，每小时60元，在课程全部结束时，共讲授400小时，取得报酬24000元；同年6月，张教授受某司法部门委托，对某一经济案件中涉及的财务会计问题进行鉴定，鉴定结束后，取得鉴定费3000元和价值2000元的实物。6月终了，张教授计算了其当月应预扣预缴的所得税额：应预扣预缴税额=640+480=1120（元）张教授计算的其6月份应纳个人所得税是错误的。正确的计算应为：（1）张教授讲学取得的24000元，属同一事项连续取得的收入，应以每一个月内取得的收入为一次计算纳税个半年月平均收入为4000元，其也是6月份的劳务收入。应预扣预缴所得额=4000-800=3200（元）应预扣预缴税额=3200×20%=640（元）（2）进行司法会计鉴定取得的鉴定费3000元属应税收入需要纳税，价值2000元的实物也属于应税收入，也应纳税，但张教授没有将其作为应税收入，这一点是错误的，因此，鉴定一项应纳税额为：应纳收入=3000+2000=5000（元）应预扣预缴所得额=5000×（1-20%）=4000（元）应预扣预缴税额=4000×20%=800（元）（3）张教授6月份取得的劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税为：应预扣预缴税额=640+800=1440（元）第八章资源税类会计一、教学目标1.能够灵活运用资源税类会计的相关知识，对案例进行分析；2.具备运用理论知识进行资源税类会计处理的能力。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税的概念及特点2.掌握资源税类的纳税人3.掌握资源税类的税目及税额4.掌握资源税类计税依据、应纳税额的确定5.掌握资源税类的会计处理（二）教学的难点1.了解资源税类的税收优惠2.掌握进行资源税类的征收管理三、课时分配教学3案例1实训0四、教学大纲第一节资源税会计一、资源税概述二、资源税应纳税额的计算三、资源税的会计处理四、资源税的税收管理第二节土地增值税会计一、土地增值税概述二、土地增值税应纳税额的计算三、土地增值税的会计处理四、土地增值税的税收管理第三节城镇土地使用税会计一、城镇土地使用税概述二、城镇土地使用税应纳税额的计算三、城镇土地使用税的会计处理四、城镇土地使用税的税收申报第四节耕地占用税会计一、耕地占用税概述二、耕地占用税应纳税额的计算三、耕地占用税的会计处理四、耕地占用税的税收申报五、主要概念资源税一般资源税级差资源税综合回收率选矿比土地增值税超率累进税率扣除项目金额评估价格法六、案例分析[例]某煤矿2019年5月对外销售原煤1200000吨，对外销售用自产原煤加工的选煤700000吨。税务机关核定的选煤的综合回收率为0.8。该煤矿所采原煤的单位税额为0.80元／吨。税务机关核定该企业纳税期限为5天，按上月实际缴纳税款1740000元预缴，月终后进行纳税申报并结清应纳税款。企业按规定纳税期限预缴5天的应纳税款时，应作如下会计分录：借：应交税金--应交资源税290000（1740000÷6）贷：银行存款290000月度终了，企业按规定计算本月应纳税额：（1）对外销售原煤应纳税额：应纳税额＝1200000×0.8＝960000元则企业应作如下会计分录：借：产品销售税金及附加960000贷：应交税金--应交资源税960000（2）企业自产自用原煤应纳税额对于企业自产自用煤炭，由于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量折算成原煤数量作为课税数量。则按选煤销售量折算成的原煤自用数量为：原煤自用数量＝700000÷0.8＝875000吨则自用原煤应纳税额为：应纳税额＝875000×0.8＝700000元则企业应作如下会计分录：借：生产成本700000贷：应交税金--应交资源税700000则5月终了，企业“应交税金--应交资源税”资料如下：应交税金--应交资源税借方贷方290000290000290000290000290000290000960000700000合计17400001660000企业实际多缴税款＝1740000-1660000＝80000元按规定，对于企业多缴的税款，企业在申报纳税时，经税务机关批准，可于下月抵缴。第九章财产税和行为税会计一、教学目标1.通过本章学习，要求学生了解财产税和行为税的纳税义务人、应税所得项目，熟悉各项所得的适用税率；2.能够熟练进行应纳税所得额的计算，掌握财产税和行为税的计算；3.能够灵活运用财产税和行为税会计的相关知识，对案例进行分析；4.具备运用理论知识进行财产税和行为税会计处理的能力。二、教学的重点和难点（一）教学的重点1.掌握房产税、契税、车船税、城市维护建设税、车辆购置税的概念和特点2.掌握财产税和行为税的纳税人3.掌握财产税和行为税的税目及税额4.掌握财产税和行为税的计税依据、应纳税额的确定5.掌握财产税和行为税的会计处理（二）教学的难点1.了解财产税和行为税的税收优惠2.掌握进行财产税和行为税的征收管理三、课时分配教学2案例0实训0四、教学大纲第一节房产税会计一、房产税概述二、房产税应纳税额的计算三、房产税的会计处理四、房产税的税收管理第二节契税会计一、契税概述二、契税应纳税额的计算三、契税的会计处理四、契税的税收管理第三节车船税会计一、车船税概述二、车船税应纳税额的计算三、车船税的会计处理四、车船税的税收管理第四节城市维护建设税和教育费附加会计一、城市维护建设税二、教育费附加第五节车辆购置税会计一、车辆购置税概述二、车辆购置税应纳税额的计算三、车辆购置税的会计处理四、车辆购置税的税收管理第六节印花税会计一、印花税概述二、印花税应纳税额的计算三、印花税的会计处理四、印花税的税收管理五、主要概念城市维护建设税房产税车船税印花税六、案例分析例如，某企业于2019年3月1日征用100亩（66666.66平方米）土地，支付土地出让金500万元。企业按50年摊销。2019年6月份，动用5000平方米（长100米，宽50米）兴建一号厂房。相关账务处理为：1.取得土地使用权时：借：无形资产——土地使用权5000000贷：银行存款50000002.2019年3月、4月、5月，每月应摊销：50