企业应收账款管理的现状及优化路径探究-以衡水老白干公司为例8400字论文

前言 2 21.1研究背景及意义 21.1.1研究背景 21.1.2研究意义 31.2研究现状及发展趋势 3 42.1应收账款定义 42.2应收账款管理目标 42.3应收账款管理内容 42.3.1客户信用管理 52.3.2确定最佳和最大应收账款持有金额 52.3.3欠款回收 5第三章衡水老白干公司应收账款管理的现状 53.1衡水老白干公司简介 53.2衡水老白干公司应收账款基本情况分析 63.2.1衡水老白干公司应收账款金额分析 63.2.2应收账款周转率及周转天数分析 63.2.3应收账款账龄分析 73.2.4应收账款坏账准备分析 7 84.1内部控制过于宽松 84.2事前客户信息调查不充分 84.3事后收款管理缺失 8 95.1加强内部控制应建立内部监督机构 95.2强调事前客户信息调查 95.3加强事后催收账款 参考文献 2各类企业在不断提升自身管理水平和科技水平的同时，获利能力也逐渐增强，企业获利越来越大，但是市场是一个开放的市场，随时都会有潜在的竞争者进入，潜在竞争者又会争夺行业中有限的资源，这就导致了各类企业为了在有限的市场容量中获取更多的市场份额，拓宽销售渠道，许多企业都开始接受信用销售的模式，主要体现为对信用状况良好的客户进行赊销。虽然信用销售在扩大企业的销售额，提高市场占有率方面发挥了不可替代的作用，但是如果企业为了短期销售额增加而过度使用信用销售的销售方式，也会出现一定的弊端，例如有些企业采用赊账进行扩大销售的企业中，尽管企业销售了更多产品，获取了更多的市场份额，但是这也为公司的发展埋下了资金隐患(李建明，张思远，王泽，2022)。由于销售收入中存在大量的应收账款，其他项目的资金相对变少，例如一旦决定企业稳定发展的流动资金越来越少，这就会造成巨大的经营风险，影响企业长远发展。此外，目前我们国家企业为了利益而进行相互赊账，应收账款不能按时收回就很可能导致坏账。因此，我国许多企业的财务指标中在销售额较高，只是表面现象，实际上公司生产经营所需要的流动资金大大减少，应收账款直接影响企业的生存和发展。因为维持企业正常运转的是源源不断的现金流，如果资金不能够及时收回，将库存商品转变为现金，尽管企业销售业绩再好，那也毫无意义。所以说，真正决定企业存亡的不是销售额而是资金链，此外，企业新技术的研发和公司的运营也都少不了相应的财务的支撑。销售额和可用资金是通过应收账款联系起来的(周婷婷，吴俊辉，徐子杰，2021)。因此，对于应收账款合理适当的管理将可以促进企业增加销售收入和市场占有率，从而增强企业的规模和实力，增强企业的市场竞争力。相反的，对应收账款的不当管理会阻碍企业的经营和发展。所以说，应收账款的管理对企业非常重要，同时也只有这样，企业才能与同行业其他公司开展竞争，不断提升公司综合实力。第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景国内经济发展推动着企业竞争，激烈的竞争环境促使企业采用赊销来提高销售规模。因此，有赊销的营销手段，应收账款也相应增加。这对企业应收账款的管理提出了挑战。将怎样正确管理有效管理企业应收账款，是企业在合理范围内有效控制应收账款的一个关键问题(孙丽娜，马俊峰，朱飞扬)。它可以充分利用赊销给企业带来利润，同时减少坏账损失。但是，由于大多数企业对应收账款管理缺乏认识，管理方法3胡晓丹，郭明(2014)基于供应公司、核心公司与银行之间的稳定供应链架构，将Starkberg博弈模型引进到应收账款的供应链融资研究中。这三者都契合Sta方锦程，蔡清华，魏国栋(2016)使用PDCA模型，分析公司如何改善其营运资邹志伟，田华杰，蒋芳颖(2016)运用实证分析法，分析了特定公司应收账款的4掌握应收账款管理，无论是在资金回收还是坏账提取方面都具有重要意义。2.1应收账款定义应收账款是指企业因为向另一方提供服务或产品而向采购方收取的款项，采购方需要支付相关的资金。因为多种综合因素，部分企业采取赊销或分期付款的方式，这样给应收账款的收回带来了很大的困难，管理上也有很大的不确定性(任宁静，杜强宇，2.2应收账款管理目标应收账款的管理目标是建立一个好的信用管理制度，最大化企业的利益。既可以保证一定的销售利益，又可以建立高质量客户群，争取获得更大的利润。相反，应严格执行信贷政策，或调整不同客户的信贷水平，确保企业获得最大收益，最大限度地应收账款的收回是我们企业流动资金信用管理的重要核心之一。关于企业的应收账款管理主要涉及到信用制度和坏账的两种处理方式。我们建立企业信用制度是主要是针对一般企业客户，而特殊的企业老赖则通过专门派员现场催收，严格监督催收，必要时执行相关法律法规程序(曹鸿飞，余晓萍，钟文韬，陈美)。对还款超过信用额度的一般客户，我们认为应该及时采取消极型的催收账还款政策，通过及时寄信或电话等待其他客户主动申请还款的多种方式进行催促。2.3应收账款管理内容应收管理账款账户管理的业务内容本文一致认为这就是在结合前文中所说的三个管理阶段不同的业务目标之下所应实施的账款管理业务方法。在第一个应急产生前期管理阶段主要管理业务内容应该是对催收客户的存款信用风险管理；在第二个应急产生时的管理阶段主要管理业务内容应该是短期应急催收账户存款应付金额的风险控制(邱智明，谭俊杰，2021);在第三个应急产生后期的管理阶段主要管理业务内容应该是应急催收客户账款。目前已有学者们把短期应急催收账户存款业务管理按照从广义来划分为广式逾期前的账款管理和广义逾期后的应收账款管理回收业务管理，其实这三个管理阶段也应该是对其与广义短期应急催收账户存款业务管理的一个细分。而信用管理机构将其与广义的账款管理业务内容对此做了详细区分，将广义逾期前的账款管理内容叫做短期应急催收账户存款逾期管理，将广义逾期后的账款管理内容作为短期应急催收账户存款管理追回(曾志豪，赖洁云，罗旭东，邓海)。但总的账款管理业5务内容在本质上应该是一样的，具体的主要账款管理业务内容分别为：2.3.1客户信用管理客户信用管理是对客户整体信用状况进行分析评价，各个方面了解客户的资信和还款能力，信用管理很重要的组成部分就是信用评分，依靠优劣确定能够进行赊销的2.3.2确定最佳和最大应收账款持有金额在前期对企业客户进行信用调查的基础上还要给予客户确定足够的当期信用贷款额度，控制好每个客户的当期信用额度的与此同时还要注意保证企业总的应收账款金额不能超过最大值，因此，有必要采用计量方法确定应收账款持有量的最优和最大值，以便根据最优和最大值控制总金额(叶晨光，蓝伟杰，薛志浩，冯雪)。本文采用的是“信用规模模型”来确定最佳和最大持有量，公司可以根据这两个值来调整应收账2.3.3欠款回收客户产生所欠企业账款的应急回收管理包括按时对账回收和足额定期回收，目的主要是在客户产生企业应急催收账项还款之后及时地转变为利用企业现有可用回收资金以及最大化的程度上地减少企业损失，因此也是企业应急催收账项还款绩效管理的一个关键环节。为了及时实现回收，您可以从不断改善企业绩效考核管理制度、采用多种新的催收管理方式、催收管理程序进行标准化、制定企业相应的定期对账催收制度等几个方面入手来进行管理。3.1衡水老白干公司简介衡水老白干公司是我国食品发酵酒行业的代表性企业，深耕食品发酵酒领域多年，衡水老白干在曾经在2020-2022年三年连续获得我国“国家食品发酵酒企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质食品发酵酒企业500强”。衡水老白干的发展是我国食品发酵酒企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国食品发酵酒企业的发展状况。衡水老白干公司应收账款信用管理相关的部门主要是财务部和商务部。商务部隶属于销售部，销售部门多关注销售业绩，对应收账款无法收回的风险缺乏重视。财务部门每月对应收账款形成的相关数据进行分析整理，每月编制应收账款逾期明细表，并进行账龄分析，与客户对账，将分析结果与商务及业务员沟通，督促销售人员积极衡水老白干公司应收账款信用管理的主要工作是由销售部门和财务部门共同承6直至收到部分款项或者给出一个回款计划。从2020年中开始，随着衡水老白干销售年度利用表3-1的数据可以分析出，应收账款占到了销售收入的一半左右。通过对赊公司M公司相对M公司来说，衡水老白干公司的应收账款周转率在这三年内都一直比M公司要低，这说明衡水老白干公司的应收账款的回收情况没有M公司好，资金的周转还是比较慢的。衡水老白干公司应收账款平均周转天数17天比M公司应收账款平均周转天数16天多，说明衡水老白干公司回款速度变快，公司具有的流动资金更少。2022年衡水老白干公司、M公司应收账款周转率低于2021年，这很大程度是受当时公司和M公司在应收账款的管理上还有进步的73.2.3应收账款账龄分析截止2022年12月31日，衡水老白干公司应收账款账龄情况表如下情况如下表比例比例比例1年以内(含1年)1-2年2-3年从会计表3-3可以明显看出，衡水老白干公司应收款账龄都大多数都仍然处于一年内，只有一小段的部分应收账款账龄并未超过一年，这就充分说明衡水老白干公司严格把控应收账款管理账龄，防止由于应收账龄的不断延长从而导致应收款不能及时有效收回，减少应收账款出现坏账的发生可能。3.2.4应收账款坏账准备分析我国食品发酵酒行业的坏账比例一般为5%。坏账对企业的影响非常大，会给企业带来很大的损失，也会影响资金的流通。表3-42020年-2022年坏账准备1年以内1-2年3-5年根据统计表3-4的数据，衡水老白干公司的巨额坏账融资准备在过去三年中逐年快速增加，这说明事后催收很有问题。坏账的逐渐增加说明老白干酒业食品发酵酒企业信用管理和应收账款收回管理还存在问题。2022年老白干酒业食品发酵酒公司年均增长率相对有所下降，但长期坏账财务准备损失总额仍然很大。同时我们可以分析发现，衡水老白干公司的长期坏账财务准备主要重点集中在长期账龄1年和3-5年内的财务准备的发生可能性很高，这也就意味着老白干酒业食品发酵酒企业可能面临着很高的长期坏账准备损失赔偿风险。84.1内部控制过于宽松4.3事后收款管理缺失从上述应收账款坏账准备分析中得知衡水老白干公司95.1加强内部控制应建立内部监督机构要想将衡水老白干应收账款的管理提升一个水平，需要强力的内部监督机构。以财务部为核心作为处理中心。监督的对象不只是衡水老白干财务部，因为应收账款出现坏账并不代表就一定是财务出现问题。所以企业的内部监督需要针对多个部门包括销售部门。因为很多坏账就是销售人员没有认真对采购企业进行核查，而实际该企业偿债能力十分糟糕，这导致了衡水老白干企业的应收账收回比较慢，甚至收不回。审核财务部应收账款处理，完成二次对账。衡水老白干各部门之间需要进行信息整合以此保证信息的准确可靠，互相沟通，使应收账款管理更加有效。从多方面判断企业应收账款是否能够正常收回。在具体实施工作方面，衡水老白干公司认为应及时雇佣专门服务人员负责管理销售合同，制作财务账簿，记录有关合同的如何签订和扣减金额等相关信息。这些销售服务人员只需要负责为衡水老白干客户自行提供有关合同条款签订后的服务。他们不需要负责自行制定任何合同条款。他们认为应谨慎自律行事，避免因合同扣减而严重损害我们公司自身利益，并负责制定不再有利于衡水老白干公司的其他合同条款。此外，销售服务部门还在签订其他销售服务合同时，必须明确衡水老白干食品发酵酒赊销有关的细则，最重要的是签订该协议之前需要对该企业进行深入的调查，尤其是偿债能力、信誉等方面都非常重要。并且在经过衡水老白干各个部门签字同意之后才能进行5.2强调事前客户信息调查对赊销的企业必须进行事前客户信息调查，这样才能有效减少坏账。事前的调查内容主要包含偿债能力和信誉等方面。销售部主要负责管理收集前期销售客户的所有相关财务信息、包括基本信息和非常关键的前期财务报表，里面包含该企业的偿债能力和盈利情况。过去是指客户与其他产品制造商和分销商之间的业务往来例如信函等。财务部根据衡水老白干企业销售部门所收集的客户信息需要进行全面客户的会计数据分析，一般建议采用杜邦分析法，主要重点关注偿付能力和盈利实现能力；银行信贷风险控制管理部门要整合所有客户信息，制定一套衡水老白干客户化的信用评估体系，如降低信用风险、信用风险、信用风险、信用风险等。将所有经过收集的咨询企业财务信息全部进行收集整理，做好衡水老白干的资产交易前的相关准备咨询工作，深入研究分析咨询客户的业务经营和资产偿债业务能力，针对该企业的实际情况作出相应的应对策略。在具体实施方面，首先衡水老白干需要从采购公司的财务报表入手，即通过其公布的企业盈利能力、偿债能力等方面信息作出正面判断。以此来决定是否赊销。然后通过侧面进行了解，包括对与该公司有过合作经历的公司进行询问，判断其诚信、是否拖延还款、资金等信息情况。最后，参考过往衡水老白干的合作经历作出综合评估，得出一套可靠的客户信息，在事前做到防患于未然，避免出现坏账。5.3加强事后催收账款首先分析逾期的原因，然后根据不同的原因，根据不同收集方法的效果和效率，选择不同的收集方法。事后催款往往是针对已经逾期的赊销客户，而通常情况下，他们会要求将还款日期往后延伸。从该企业与衡水老白干本企业的过往交易情况来做判断。如因各种特殊原因故意延迟拖延到期付款，对方多次要求催收的，收款账户专员一般应直接要求采用电话面谈的一种方式与收款账户相关负责人协商解决。相反，如果是衡水老白干的优质客户确实是暂时出现了问题，而本企业暂时没有大的资金需求，可以考虑适当灵活的变通，这样既可以维护衡水老白干企业自身利益，也能维护好与客户的关应收账款管理的严谨性和管理方式的灵活性。保证提前还款，这样可以避免赊销企业将资金用到别处或偿还其他款项。另一方面是后一条法律保障了，衡水老白干需要准备好合同咨第六章结论本文主要采用内部文献总结分析法和内部案例总结分析法，从最终的内部对策分析来看，衡水老白干公司还不仅需要不断加强内部风险控制而还应同时建立一套内部说明企业要想做好应收账款管理需要事前事后相结合，而且还要落实到人和制度上。尤其是衡水老白干公司应收账款的管理方面。本文通过实际操作案例的分析具体情况，对衡水老白干企业的历年应向接收账户帐款财务管理问题进行了深入剖析，尤其特别是衡水老白干公司企业应收帐户账款的管理现状问题进行了深入分析，发现其企业应向接收账户还款经常存在余额不足的特殊情况，并给出了相关的一些不成熟的管理措施，希望能有所帮助。由于个人所掌握的知识有限，尽管查阅了不少资料以及有老师的指导，