出口退税政策操作实务

生产企业出口退税政策及申报系统操作实务1目录一、出口退税概述二、生产企业免抵退税政策体系及主要内容三、生产企业免抵退税操作实务2一、出口退税概述、出口货物退（免）税含义退还国内环节已交纳的增值税、消费税免征出口环节应交纳的增值税、消费税3、出口货物退（免）税特点收入退付行为1调节职能2国际惯例34、出口货物享受退（免）税必须具备的条件：必须是增值税、消费税征税范围的货物；财务上必须做销售处理；报关离境（关）；收到外汇。5、出口货物税收三种形式：免税退税；免税不退税；不免税不退税。6二、生产企业免抵退税政策体系及主要内容、出口退税政策体系①年以来颁布的出口退税政策②沿用的出口退税政策③关联政策7、出口退税政策体系

年以来颁布的出口退税政策()文号颁布机构时间简评财税年号财政部、国税总局年月日执行、年以来所有政策的总结与修订；、对生产、外贸企业出口退税的时限、范围、计算及单证管理等方面做了详细的规定。总局年号国税总局年月日执行外管年号外汇管理局年月日执行、取消外汇核销单，有逐笔核销改总量核查；、货物贸易外汇检测系统投入使用。8文号颁布机构时间简评总局年号国税总局年月日执行号文、号公告的细化和完善；废止了外汇核销的内容；明确了种不得退（免）税、适用增值税征税的条款；总局年号国税总局年月日执行出口企业须在申报期截止之日内收汇；提供报表和单证的九种情形；生产企业未收汇的，“”标志；收汇率小于的。、出口退税政策体系

年以来颁布的出口退税政策()9文号颁布机构时间简评汇发年号外汇管理局年月日执行加强对进出口企业货物贸易外汇收支的分类管理，加大对存在异常或可疑情况企业的核查力度；加大外汇管理核查检查力度，强化监测分析和公开披露总局年号（已被年号公告取代）国税总局年月日执行明确零税率应税服务增值税退（免）税的计税依据。明确兼营适用零税率应税服务的外贸企业办理出口退（免）税资格认定及变更、计算、申报递交资料以及放弃免税的申明等有关规定、出口退税政策体系

年以来颁布的出口退税政策()10文号颁布机构时间简评总局年号国税总局年月日无疑点申报，单证必须收齐；如在申报期截止日之前信息比对不成功，可以递交相关资料说明，退税申报不受时限限制。总局年号国税总局年月日延期申报的审批，以及延期申报与免税的衔接；放弃退（免）税，选择征税或免税，个月不得更改；境内关外可以人民币结算；出口转内销证明的开具规定；免税无须申报，单证备案制。、出口退税政策体系

年以来颁布的出口退税政策()11文号颁布机构时间简评总局年号国税总局年月日废止年号；明确国际运输、研发设计可享受零税率服务。总局年号国税总局年月日认可外贸综合服务企业（实质是代理出口）可以享受出口退税政策，为中小企业提供外贸、融资等综合服务。税总发年号国税总局年月日出口退税列入行业指令性重点检查的范围，属首次；外销增幅较大、敏感口岸出口；检查账务、往来及单证备案；增值税发票专项检查。、出口退税政策体系

年以来颁布的出口退税政策()12文号颁布机构时间简评总局年号国税总局年月调整年号公告出口收汇；调整年号公告第三方付款。总局年号；财税年号；总局年号财政部国税总局年月日启运港退税政策；扩大启运港范围；确定启运港运输工具及运输企业。总局年号国税总局年月日出口退税分类管理；不同类别退税进度和要求不同。、出口退税政策体系

年以来颁布的出口退税政策()13文号颁布机构时间简评总局年号；财税（）号财政部国税总局年月日融资租赁出口退税总局年号国税总局年月日免于提供纸质报关单总局年号国税总局年月日调整三项出口退税政策；取消三项出口退税涉税事项；简化两项出口退税手续。、出口退税政策体系

年以来颁布的出口退税政策()14文号颁布机构时间简评总局年号国税总局年月日执行加强出口退税管理，防止骗取出口退税的现象发生。国税发【】号国税总局年月日执行单证备案制度国税函【】号国税总局年月日执行简化单证备案制度，【】号第四条停止执行。国税函【】号国税总局年月日执行总局发布关注商品目录。、出口退税政策体系

沿用的出口退税政策15文号颁布机构时间简评财税年号财政部国税总局年月日执行、全国开展营改增，在原有基础上增加了广播影视行业；、废止了年度、号文件总局年第号国税总局年月日执行受营改增以及海关完税凭证认证的政策影响，总局全面调整了增值税纳税申报表体系。新的报表体系一主五附总局、总署年号国税总局海关总署年月日执行海关缴款书先比对后抵扣；比对有最长三个月的稽核期；会计科目增设二级科目“待抵扣进项税额”财税年号财政部国税总局年月日执行.铁路运输及邮政业纳入营改增；.取代年第号文。、出口退税政策体系

关联政策16、生产企业出口退税主要内容1个范围22种方法32张单证43个时限56项管理63个系统17、生产企业出口退税主要内容

个范围）出口退（免）税企业范围有进出口经营权的商业企业有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司有进出口经营权的生产企业和生产型集团公司无进出口经营权的委托外贸企业代理出口自产货物的生产型企业国家规定特许退税的企业18⑴对外承接修理修配业务的企业；⑵在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业；⑶将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；⑷国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品；⑸将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司；⑹利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标的企业；⑺境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；⑻利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业；⑼对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及边境小额贸易而享受退税的企业；⑽国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品；⑾国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店；⑿出口加工区、保税物流园区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还。19经营出口货物劳务的出口企业外贸（生产）企业生产企业外贸综合服务企业工商登记税务登记对外贸易经营者备案工商登记税务登记物流、报关、信保融资、收汇、退税自营出口委托出口委托出口20经营视同出口货物劳务的企业和其他单位特殊形式特殊区域特定企业对外援助对外承包境外投资运入到境内特殊监管区域货物特殊监管区生产出口货物水电气中免集团中标机电海洋工程结构物外轮供应、远洋运输供应航空供应21零税率应税服务提供者国际运输服务对外研发服务设计服务一般纳税人、个人22企业类型生产能力进出口经营权是否出口企业适用政策商贸企业无有是免退税无无否委托出口免税生产企业有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税个体工商户有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税无有是免退税无无否委托出口免税小结23）出口退（免）税对象的范围①货物出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。视同出口货物:.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。【特殊形式】.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。【特殊区域】、生产企业出口退税主要内容

个范围24.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围。.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。25通常意义的出口货物海关报关、实际离境、销售给境外单位和个人视同出口货物1、特定形式（援助、承包、投资）2、向特定区域（境内关外）出口货物3、免税品经营企业销售的货物4、中标机电产品5、销售的海洋工程结构物（生产企业）6、售给国际运输企业工具上货物7、售给特殊区域的水电气视同出口小结26符合条件的准予先退后核的交通运输工具和机器设备符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。生产企业申请时应同时满足以下条件：.已取得增值税一般纳税人资格。.已持续经营年及年以上。.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在年及年以上。.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的倍。.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。27外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性、符合条件的外购货物②、符合条件的自产配套出口产品、认定的集团公司内部间购买的自产货物、符合条件的委托加工货物、中标机电、承包、援外、投资等、生产自产货物的外购设备和原材料视同自产产品中小型制造企业大型制造企业①生产企业视同自产货物28①大型制造企业无违法记录；一般纳税人；持续经营2年及以上；纳税信用等级A级；上一年度销售额５亿元以上②符合条件的外购货物与本企业生产的货物名称、性能相同。使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。29【例题】一家毛巾厂这个月接到订单万条，但是企业的生产能力只有万条。如果在以前，企业老板可能因为生产不了而推掉多出的订单，或者向其他企业购买万条毛巾再用于出口，但是这买来的万条毛巾不能退税，企业可能没什么利润。而现在，这买来的万条毛巾，如果符合条件，企业就可以视同自产毛巾申请出口退税了。30②劳务：加工修理修配对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。31③应税服务：国际运输、研发和设计服务提供国际运输服务提供港澳台运输服务对外提供研发服务或设计服务32、生产企业出口退税主要内容

个范围）出口退（免）税税种范围①增值税退税率：、、、、、、、、退税率文库：国家税务总局发布现行的文库是购进环节承担的增值税，部分或者全部返还。②消费税《消费税税目税率表》购进环节所承担的消费税。不征不退！33）免抵退税生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。适用于生产企业。计税金额为出口销售额（）、生产企业出口退税主要内容

种计算方法34出口环节不计提、不申报销项税额，直接按照实际出口销售额与汇率的乘积确认主营业务收入；免抵退税项目的进项税额可以申报抵扣，通常抵扣的是内销货物的应纳税额；生产企业根据正式申报的出口销售额计算不得免征和抵扣税额，做为进项税额转出。如果当期进项税额小于转出额，超出部分按规定纳税；当期留抵税额与当期免抵退税额二者取小做为当期应退税额，退付到企业账户，当期免抵退税超过当期应退税额的那部分就是当期免抵税额，当期应退税额在下期增值税纳税申报表上做为留抵税额的减项。35）免退税办法不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法。免征出口环节增值税，相应的进项税额予以退还。计税金额为购进货物不含税成本。、生产企业出口退税主要内容

种计算方法36）免退税办法不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法。免征出口环节增值税，相应的进项税额予以退还。、生产企业出口退税主要内容

种计算方法37）出口货物报关单）出口发票、生产企业出口退税主要内容

张单证38二、外贸企业最新政策梳理出口货物报关单1、出口退税专用、海关编号：位、海关代码：位、出口日期、提运单号、境内货源地、成交方式、商品编码、商品名称、数量及单位、海关验讫章重要的十一要素39取消纸质报关单后的报关单来源渠道：电子口岸详细操作步骤，可扫描上海出口退税网微信公众号：40通用机打发票，一式五联；主管税务机关购买，软件自上海国税网站下载；名称、计量单位、数量要与出口报关单保持一致；出口单价按报关单价格（如果是价，按与关单上扣减运保费后孰小原则），汇率按开票当月日汇率;软件下载地址：出口发票2、生产企业出口退税主要内容

张单证41)认证时限单证：①购进原材料的增值税专用发票；②海关增值税完税凭证认证期：天超过认证期如何处理？、生产企业出口退税主要内容

个时限42）免抵退税申报时限：每月申报时限为日，节假日顺延。43）免税与征税申报时限月前，未收齐—免税月申报期限内，未收齐—征税44二、外贸企业最新政策梳理特别规定的货物、小规模纳税人出口货物、避孕药品和用具，古旧图书、软件产品、含金、铂、钻产品、计划内出口的卷烟、已使用过的旧设备、非出口企业委托出口的货物、非列名生产企业出口的非视同自产货物、农业生产者自产农产品、油画、花生果仁、黑大豆、非增值税专票（普通发票、收购凭证、收购发票，非税收入）、来料加工复出口、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物、以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。、以旅游购物贸易方式报关出口的货物生产企业出口货物免税外贸企业常见45二、外贸企业最新政策梳理特殊场所销售的货物免税出口货物分类分析理解、国家批准设立的免税店销售的免税货物区别与视同出口货物中的“免税品经营的企业”，那是特指中国免税集团、特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务关外向境外提供修理修配劳务、同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物关外向关外销售关外的货物生产企业出口货物免税外贸企业常见46二、外贸企业最新政策梳理逾期申报、单证不齐的出口货物免税出口货物分类分析理解、未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务自营出口逾期申报、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务代理出口逾期开证、已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。单证不齐（报关单）生产企业出口货物免税√√47财税【】号第七条第一款国家税务总局[]第号公告，第五款（九）条，共计项：（发票）进货凭证为虚开或伪造；（发票）（发票）系非正常户开具；（发票）抵扣联与记账联内容不符；（发票）货物劳务与实际销售的货物劳务不符；（发票）金额与实际购进交易的金额不符；（发票）名称、数量与相关国内运输单据等凭证不符;（报关单）出口日期早于生产企业自产货物发货时间；（报关单）出口货物与生产企业自产货物不符；生产企业出口货物征税√√48（能力）生产设备、工具不能生产该种货物（供货方）销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；（供货方）销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；（供货方）销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务；（单证）提单或运单等备案单证为伪造、虚假；（单证）报关单虚构生产企业出口货物征税√√√√√49资格认定与变更1计税依据与计算2免退税的会计核算3免抵退税申报4免抵退税纳税申报表5进料加工业务申报6、生产企业出口退税主要内容

项管理50、认定除纸质资料外，还需提供电子数据；、变更前后的管理，注意未申报免（退）税的库存商品，应转内销；、免抵退变更为免退税的，进项增值税或海关完税凭证不得作为免退税的依据。、注销流程：先注销税务登记，在注销出口货物退免税认定。）免（退）税认定、变更及注销51①计税依据生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（）。生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

）计税依据及免抵退税计算52②免抵退税的计算（五步法）出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：、出口企业全部原材料均从国内购进：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额

当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额＝内销的销项税额（进项税额第一步计算的数额）上期留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率53第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：

注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。第五步确定免抵税额：第三步算尺度的免抵退税额与第四步比较确定的应退税额的差额为当期的免抵税额。54、如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：第一步修正的剔税额：

当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价免税购进原材料的价格）×（出口货物征税率－出口退税率）第二步抵税：计算公式同上。第三步修正的尺度：

免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率第四步比较：同上。第五步确定免抵税额：同上。55、实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按照《新会计准则》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等相应的会计科目。、生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，也应根据《新会计准则》的有关规定做如下会计处理：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)营业成本贷：应交税费——应交增值税(出口退税)——应交增值税(进项税额转出))免抵退税的会计核算56出口货物外销收入的入账时间、外销过程中涉及到的关键日期：发货日期：生产企业出口货物从工厂发出；报关单“申报日期”：申报过卡时产生报关号的日期；报关单“出口日期”：报关单结关的日期﹐也就是货物装船离港的日期;“装船日期”：船公司签发提单上“吊柜上船”日期；提单签发日期：船公司签发提单日期；出口发票日期：企业开具出口发票（或形式发票）的日期；收款日：企业收到境外付汇的日期；企业收到报关单日期：出口企业收到从货代公司寄来的报关单日期。上述时间的先后顺序是如何排列的？57、外销收入确认时间的规定：出口货物销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天(《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部、国家税务总局令年第号第条第项)；58①业务流程在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作；下载出口退税申报系统，模拟计算不得免征和抵扣税额，并转入当期增值税纳税申报表当期增值税纳税申报；免抵退税预申报；免抵退税正式申报；打印申报表；整理、保管备案单证和收汇凭证。)生产企业免抵退税申报59②程序及期限需在会计做销售的次月申报期内，向主管税务机关申报增值税纳税申报表、免抵退税申报；货物报关出口之日次月起至次年的月日之前各增值税申报期内申报，逾期不得申报免抵退税。60③申报资料《免抵退税申报汇总表》及其附表；《免抵退税申报资料情况表》；《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；正式电子申报数据；按明细申报表载明的申报顺序装订成册的原始单据：电子口岸下载的出口货物报关单信息以及出口发票。61④注意事项注意《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》；《出口货物离岸价差异原因说明表》；前期申报错误的，当期全额红冲后，再重新全额申报。62①外销收入要根据收入确认的原则予以确认，并在纳税申报表中进行申报。纳税申报表主表第行“免抵退出口货物及服务销售”栏；附表一第行“出口货物”对应的第列“普通发票”项下的“销售额”。②不得免征和抵扣税额要在附表二的第行填列，与《生产企业出口货物免、抵、退税货物申报明细表》第列“出口销售额×征退税率之差”相符；与《免抵退税申报汇总表》第行“出口销售额乘征退税率之差”相符。③所属期免抵退应退税额应该在次月的增值税申报表主表第行填列。)免抵退税纳税申报表填列63①进料加工计划分配率确定首次从事进料加工：进料加工免抵退税申报前，报送《进料加工企业计划分配率备案表》及电子数据。当年的计划分配率为首份进料加工手册的计划分配率；已有进料加工记录的：上年度手册核销后，企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率；上年无海关已核销手册的，使用最近一次确定的上年度已核销手册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率；)生产企业免抵退税管理①生产企业进料加工管理64②进料加工出口货物的免抵退税申报③年度进料加工业务核销申请年度进料加工业务核销：月日之前；核对、调整进料加工手册实际分配率；调整年度进料加工业务免抵退税申报；65二、外贸企业最新政策梳理②备案单证管理【政策依据】：国税发【2005】199号、国税函【2009】104号【管理要求】：出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。【备案清单】：外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据；【操作实务】：按月度整理单证，编制《出口货物备案单证目录》，并注明“备案单证存放处”；备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。66二、外贸企业最新政策梳理③出口退税预警评估【政策依据】：国税发【2007】4号、国税函【2009】448号1、【管理要求】：对重点出口退税企业建立评估指标和预警值；确定评估对象；对评估对象进行分析；采取约谈、发函、实地核查等方式；进行评估处理；定期评估复核；提出管理建议；为税收分析、监控提供意见。2、【主要指标】：新办企业第一次出口；新增出口商品；出口额（退税额）异动；新增供应商；敏感商品（CPU、服装、家具、含贵重金属商品、电子类等）67二、外贸企业最新政策梳理④出口退税关注商品【政策依据】：国税函【2010】367号、国税发【2011】022号1、【管理要求】：税务总局向各地税务机关下发出口退税重点关注企业和关注商品名录，凡是达到一定关注级别的企业和商品等信息，均需要函调或检查。2、【主要指标】：①关注企业类②关注供货商类③关注出口商品类④关注口岸⑤关注出口国别⑥关注贸易方式68二、外贸企业最新政策梳理⑤出口退税函调【政策依据】：国税发【2004】64号、国家税务总局公告2010年第11号

1、【管理要求】：设专人专职；建立出口货物税收函调系统；对供货商进行发函核查。2、【主要指标】：①出口企业或供货商为关注企业②出口商品为关注商品前三类（\\)③关注商品有比例（价格、金额）增幅④预警企业预警商品⑤换汇成本高⑥内部线索69二、外贸企业最新政策梳理70二、外贸企业最新政策梳理⑥出口退税分类管理【政策依据】：国家税务总局公告2015年第2号，上海市2015年4号公告

1、【管理要求】：2015年3月1日起，按照出口退（免）税企业的资产状况、纳税信用等级、内部风险控制等将企业分四类实施差别化管理，对纳税遵从度高、信誉好的一类企业简化管理手续，退税审批时间将缩短至2个工作日以内；对纳税遵从度低、信誉差的四类企业退税则要经过严格审核。这种对出口退（免）税企业的“区别对待”把企业信誉与纳税管理服务挂钩，既有利于提高出口退税总体进度，又有利于防范骗税风险。71一类企业标准税务总局（年第号公告）出口企业需要符合年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额；纳税信用等级为级以上；建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系；未发生过违反出口退（免）相关规定的情形。72上海市局（公告号）一、管理类别评定为一类的出口企业除应符合《分类管理办法》第六条规定外，还须同时具备以下风险可控条件：（一）自首笔申报出口退（免）税起至评定日应满个月。（二）截至评定日不属于关注期内的出口退（免）税审核关注企业。（三）截至评定日前的规定申报期限内，已对其出口业务按规定申报退税、免税或纳税。（四）对出口销售业务真实性、仓储物流有效控制、海关申报单货相符等向主管税务机关做出切实承诺，并报备相关风险内控制度。（五）在评定年度前年内的税务稽查、日常税务检查等税源管理中，未发现涉税违法违规行为。（六）在评定年度前年内开展的纳税评估中，未发生需作补税处理的评估结论。（七）截至评定日在增值税一般纳税人“一窗式”管理的发票申报比对中，未发生比对结果异常。73申报退税时仅需提供申报资料和电子数据，不需提供原始凭证；正式申报电子信息无误的，税务机关在个工作日内就要完成审批，开具退还书；还可以享受下达的退税计划范围内，优先安排办理退税、走“绿色通道”等优化服务措施。税务机关定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核一类企业出口退税办理74二、三类企业标准三类企业：自首笔申报出口退（免）税之月起至评定当日未满个月，或尚未申报过出口退（免）税;上一年度内，累计个月以上未申报出口退（免）税;上一年度内，纳税信用等级为级;上一年度内，发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关或司法机关处理标准的;存在省国家税务局规定的其他失信情形。二类企业：一、三、四类企业之外的属于二类企业。75二类企业管理措施（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的。

（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核，对复核有误的，应按规定处理。

（三）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的。76三类企业管理措施（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的。

（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。

（三）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的。

（四）对该类企业申报的出口退（免）税，每年国税机关应抽查不低于的对应备案单证及收汇凭证。77四类企业标准税务总局：（一）纳税信用等级为级。（二）发生过拒绝提供有关出口退（免）税账簿、凭证、资料等情形。（三）因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关或司法机关处理过的。（四）海关信用管理类别认定为失信企业。（五）外汇管理的分类管理等级为级。（六）存