财务管理与审计操作规范

财务管理与审计操作规范TOC\o"1-2"\h\u22580第一章财务管理概述 159521.1财务管理的目标 1249361.2财务管理的环境 230842第二章财务预算管理 2287542.1预算编制方法 2144822.2预算执行与控制 323463第三章资金管理 375133.1资金筹集 3153923.2资金使用与监控 417959第四章成本管理 4325574.1成本核算方法 4287334.2成本控制措施 59300第五章财务风险管理 579795.1风险识别与评估 588325.2风险应对策略 620834第六章财务分析与评价 673706.1财务分析指标 6272276.2财务评价方法 72688第七章审计基础 717877.1审计的定义与分类 7216247.2审计程序与方法 722049第八章审计实务 8148388.1内部审计 877998.2外部审计 8第一章财务管理概述1.1财务管理的目标财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。企业的财务管理目标具有多种观点，其中较为常见的是利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化。利润最大化目标强调企业追求利润的绝对额，认为利润代表了企业新创造的财富，利润越多则企业的财富增加得越多。但是这一目标没有考虑利润取得的时间、所承担的风险以及投入产出的关系，可能导致企业短期行为。股东财富最大化目标则是通过提高股票价格来增加股东的财富。该目标考虑了风险因素，一定程度上能够避免企业短期行为，且容易量化。但它只适用于上市公司，且过于强调股东利益，可能忽视其他利益相关者的利益。企业价值最大化目标是指通过合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值达到最大。这一目标兼顾了各方利益，体现了对企业资产保值增值的要求，但在计量方面存在一定的困难。1.2财务管理的环境财务管理的环境是指对企业财务活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。企业的财务管理环境包括经济环境、法律环境和金融环境等。经济环境是影响企业财务管理的重要因素，包括经济周期、经济发展水平、通货膨胀状况、利率波动和的经济政策等。在经济繁荣时期，企业通常会扩大生产规模，增加投资；而在经济衰退时期，企业则会采取紧缩策略，减少投资和成本支出。法律环境是企业财务管理活动的重要依据，企业必须在法律规定的范围内从事财务活动。例如，企业的设立、合并、分立、破产等都需要遵循相关的法律法规。同时税法、证券法、合同法等法律法规也会对企业的财务管理产生重要影响。金融环境主要包括金融机构、金融市场和利率等方面。金融机构为企业提供资金融通和其他金融服务；金融市场为企业提供了筹资和投资的场所；利率的高低则直接影响企业的筹资成本和投资收益。企业需要密切关注金融环境的变化，以便及时调整财务策略。第二章财务预算管理2.1预算编制方法预算编制是企业财务管理的重要环节，常用的预算编制方法包括增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、定期预算法和滚动预算法等。增量预算法是以上一年度的预算为基础，根据实际情况进行适当的调整来编制本年度预算。这种方法操作简单，但可能会导致预算的不合理增长，因为它默认了过去的费用支出是合理的。零基预算法则是不考虑以往的费用支出情况，一切从零开始，根据企业的实际需要和发展目标来编制预算。这种方法能够有效地避免浪费，但编制过程较为复杂，需要大量的时间和精力。固定预算法是根据固定的业务量来编制预算，适用于业务量较为稳定的企业。但当实际业务量与预算业务量相差较大时，固定预算法的准确性就会受到影响。弹性预算法是根据业务量的变动范围来编制不同业务量水平下的预算，具有较强的适应性，但编制难度较大。定期预算法是以固定的会计期间作为预算期来编制预算，便于对预算执行情况进行分析和评价，但缺乏长远规划。滚动预算法则是将预算期与会计期间脱离开来，预算的执行不断补充预算，使预算期始终保持为一个固定长度。这种方法能够使企业管理层始终对未来一定时期的经营活动进行规划和控制。2.2预算执行与控制预算执行是将预算目标转化为实际行动的过程，预算控制则是对预算执行过程进行监督和调整，以保证预算目标的实现。在预算执行过程中，企业需要将预算指标层层分解，落实到各个部门和岗位，明确责任和权利。同时要建立健全预算执行的监控机制，及时掌握预算执行情况，发觉问题及时解决。预算控制主要包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在预算编制阶段，通过合理的预算编制方法和程序，保证预算的科学性和合理性；事中控制是在预算执行过程中，对实际执行情况与预算进行对比分析，及时发觉偏差并采取措施进行纠正；事后控制是在预算执行结束后，对预算执行情况进行总结和评价，为下一期预算编制提供参考。为了保证预算控制的有效性，企业需要建立完善的预算控制体系，包括预算控制的组织机构、控制制度和控制流程等。同时要加强对预算控制的考核和奖惩，将预算执行情况与部门和个人的绩效挂钩，提高员工的积极性和主动性。第三章资金管理3.1资金筹集资金筹集是企业财务管理的重要内容，企业需要根据自身的发展战略和资金需求，选择合适的筹资渠道和方式。企业的筹资渠道主要包括内部筹资和外部筹资。内部筹资是指企业通过自身的积累来筹集资金，如留存收益等。内部筹资具有成本低、风险小的优点，但筹资规模有限。外部筹资则是指企业从外部筹集资金，主要包括股权筹资和债务筹资。股权筹资是企业通过发行股票来筹集资金，具有永久性、无固定负担和财务风险小等优点，但资本成本较高。债务筹资是企业通过借款、发行债券等方式筹集资金，具有筹资速度快、资本成本低等优点，但财务风险较大。在选择筹资方式时，企业需要综合考虑各种因素，如筹资成本、筹资风险、资金使用期限和企业的财务状况等。同时要根据企业的发展阶段和资金需求特点，合理确定筹资规模和筹资结构，以保证企业的资金需求得到满足，同时降低筹资成本和风险。3.2资金使用与监控资金使用是企业将筹集到的资金投入到生产经营活动中的过程，资金监控则是对资金使用过程进行监督和管理，以保证资金的安全、合理和有效使用。在资金使用方面，企业需要根据生产经营计划和预算，合理安排资金投向，提高资金使用效率。同时要加强对资金使用的审批和控制，防止资金的浪费和滥用。资金监控主要包括资金流量监控、资金使用效益监控和资金风险监控等方面。资金流量监控是通过对企业现金流量的分析和预测，及时掌握企业的资金收支情况，保证企业有足够的资金满足日常经营和偿债的需要。资金使用效益监控是通过对资金投入产出情况的分析和评价，提高资金的使用效益。资金风险监控则是通过对资金风险因素的识别和评估，采取相应的风险防范措施，降低资金风险。为了加强资金管理，企业需要建立健全资金管理制度，完善资金管理流程，加强内部审计和监督，保证资金管理的规范化和科学化。第四章成本管理4.1成本核算方法成本核算是企业成本管理的基础工作，通过成本核算可以为企业的成本管理提供准确的成本信息。企业常用的成本核算方法包括品种法、分批法和分步法。品种法是以产品品种为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批的单步骤生产企业，如发电、采掘等企业。分批法是以产品的批别为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于单件、小批生产的企业，如船舶制造、重型机械制造等企业。分步法是以产品的生产步骤为成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。这种方法适用于大量大批的多步骤生产企业，如纺织、冶金等企业。除了上述三种基本的成本核算方法外，企业还可以根据自身的生产特点和管理要求，采用分类法、定额法等成本核算方法。4.2成本控制措施成本控制是企业成本管理的核心内容，通过成本控制可以降低企业的成本，提高企业的经济效益。企业可以采取多种成本控制措施，如制定成本控制标准、实行成本定额管理、加强成本的日常控制等。成本控制标准是企业进行成本控制的依据，企业可以根据历史成本数据、同行业成本水平和企业的经营目标等因素来制定成本控制标准。成本定额管理是企业通过制定定额成本，对生产过程中的各项消耗进行控制的一种方法。企业可以根据生产工艺和技术条件，制定原材料消耗定额、工时定额、费用定额等，以控制成本的支出。加强成本的日常控制是企业成本控制的重要环节，企业可以通过建立成本控制责任制，将成本控制指标落实到各个部门和岗位，加强对生产过程中的各项费用的控制，如材料费用、人工费用、制造费用等，以降低成本。第五章财务风险管理5.1风险识别与评估财务风险管理的首要步骤是风险识别与评估。风险识别是指对企业可能面临的各种财务风险进行系统的、连续的识别和归类。企业面临的财务风险主要包括市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险和汇率风险等。市场风险是由于市场价格波动而导致企业资产价值变动的风险，如股票价格波动、利率波动、汇率波动等。信用风险是指企业在交易过程中因对方违约而导致的损失风险，如应收账款无法收回、债券违约等。流动性风险是指企业在短期内无法以合理的价格将资产变现或筹集到足够的资金以满足债务偿还的风险。操作风险是指由于企业内部流程、人员、技术等方面的失误或缺陷而导致的风险。汇率风险是指由于汇率波动而导致企业外币资产或负债价值变动的风险。风险评估是在风险识别的基础上，对风险发生的可能性和影响程度进行评估。风险评估的方法主要包括定性评估和定量评估。定性评估是通过专家判断、问卷调查等方法对风险进行评估，这种方法简单易行，但主观性较强。定量评估是通过建立数学模型，对风险进行量化分析，如概率分析、敏感性分析等，这种方法准确性较高，但操作难度较大。5.2风险应对策略在识别和评估风险后，企业需要采取相应的风险应对策略，以降低风险对企业的影响。风险应对策略主要包括风险规避、风险降低、风险转移和风险承受。风险规避是指企业通过放弃某项活动或业务，以避免可能面临的风险。例如，企业如果认为某项投资风险过大，可以选择放弃该投资项目。风险降低是指企业采取措施降低风险发生的可能性或减少风险损失的程度。例如，企业可以通过加强内部控制、优化业务流程、分散投资等方式来降低风险。风险转移是指企业通过将风险转移给其他方，以降低自身的风险。例如，企业可以通过购买保险、签订合同等方式将风险转移给保险公司或其他合作方。风险承受是指企业在权衡成本效益后，决定自行承担风险。例如，对于一些发生概率较小、影响程度较低的风险，企业可以选择承受风险，而不是采取其他风险应对措施。第六章财务分析与评价6.1财务分析指标财务分析是企业财务管理的重要手段，通过对企业财务报表等数据的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为企业的决策提供依据。财务分析指标主要包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。偿债能力指标是用来衡量企业偿还债务能力的指标，如流动比率、速动比率、资产负债率等。营运能力指标是用来衡量企业资产管理效率的指标，如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等。盈利能力指标是用来衡量企业获取利润能力的指标，如销售净利率、净资产收益率、总资产报酬率等。发展能力指标是用来衡量企业发展潜力的指标，如营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。6.2财务评价方法财务评价是对企业财务状况和经营成果的综合评价，常用的财务评价方法包括杜邦分析法、沃尔评分法和经济增加值法等。杜邦分析法是利用几种主要的财务比率之间的关系来综合地分析企业的财务状况，其基本思想是将企业净资产收益率逐级分解为多项财务比率乘积，这样有助于深入分析比较企业经营业绩。沃尔评分法是把若干个财务比率用线性关系结合起来，以此来评价企业的信用水平。该方法通过选择七种财务比率，分别给定了其在总评价中所占的比重，然后确定标准比率，并与实际比率相比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。经济增加值法是一种基于剩余收益思想发展起来的新型价值分析工具和业绩评价指标，是指从税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得。经济增加值法能够更准确地反映企业的经营业绩和价值创造能力。第七章审计基础7.1审计的定义与分类审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。根据审计主体的不同，审计可以分为审计、内部审计和注册会计师审计。审计是由审计机关依法进行的审计，具有强制性和权威性。内部审计是由本单位内部专门的审计机构或人员对本单位的财务收支和经济活动进行的审计，旨在加强内部管理，提高经济效益。注册会计师审计是由经有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计，具有独立性和公正性，其审计报告具有法律效力。7.2审计程序与方法审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括准备阶段、实施阶段和报告阶段。在准备阶段，审计人员需要了解被审计单位的基本情况，确定审计目标和范围，制定审计计划。在实施阶段，审计人员需要根据审计计划，采用适当的审计方法，收集审计证据，进行审计测试。在报告阶段，审计人员需要根据审计结果，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计方法是指审计人员为了获取审计证据而采用的各种技术和手段，主要包括审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。审查书面资料的方法包括核对法、审阅法、查询法、比较法和分析法等。证实客观事物的方法包括盘点法、调节法、观察法和鉴定法等。审计人员