做账实操-各行各业的期末结转账务处理分录实例

会计实操文库PAGE1-做账实操-各行各业的期末结转账务处理分录实例一、餐饮行业食材盘点：年末对库存食材进行盘点，发现蔬菜类食材因变质损耗3000元，肉类食材盘盈1500元，经核实肉类盘盈是由于前期计量误差。借：管理费用—食材损耗3000贷：原材料—蔬菜3000借：原材料—肉类1500贷：管理费用—存货盘盈1500固定资产折旧：餐厅的厨房设备原值80万元，预计使用10年，残值率5%，采用直线法折旧，当年应计提折旧7.6万元；餐厅装修按5年摊销，年初装修支出50万元，当年应摊销10万元。借：主营业务成本—厨房设备折旧76000主营业务成本—装修摊销100000贷：累计折旧—厨房设备76000累计摊销—餐厅装修100000收入确认与成本结转：期末统计本月堂食收入50万元，外卖收入30万元，开具增值税普通发票（假设小规模纳税人，征收率3%），同时结转对应的食材成本、人工成本等。食材成本共40万元，人工成本20万元。不含税堂食收入=50万÷(1+3%)≈485436.89元，增值税=485436.89×3%≈14563.11元不含税外卖收入=30万÷(1+3%)≈291262.14元，增值税=291262.14×3%≈8737.86元借：银行存款800000（50万+30万）贷：主营业务收入—堂食收入485436.89主营业务收入—外卖收入291262.14应交税费—应交增值税23301（14563.11+8737.86）借：主营业务成本—食材成本400000主营业务成本—人工成本200000贷：原材料—食材400000应付职工薪酬200000费用结转：当年发生管理费用，如房租15万元、水电费3万元、管理人员工资8万元，共26万元；销售费用包括广告宣传费5万元等，计5万元。借：本年利润260000贷：管理费用260000借：本年利润50000贷：销售费用50000所得税核算与结转：假设当年利润总额30万元，无纳税调整事项，税率25%，应缴所得税7.5万元。借：所得税费用75000贷：应交税费—应交企业所得税75000借：本年利润75000贷：所得税费用75000二、教育培训行业教材教具盘点：年末清查教材教具，发现部分教材因版本更新淘汰，价值减值8000元，做减值处理。借：资产减值损失8000贷：存货跌价准备—教材8000固定资产折旧：教学场地租赁装修按3年摊销，年初支出60万元，当年应摊销20万元；教学设备原值30万元，预计使用5年，无残值，当年应计提折旧6万元。借：主营业务成本—场地装修摊销200000主营业务成本—设备折旧60000贷：累计摊销—场地装修200000累计折旧—教学设备60000收入确认与成本结转：期末确认培训课程收入，如一对一课程收入100万元，小班课程收入60万元，开具增值税专用发票（假设一般纳税人，税率6%），同时结转教师薪酬、教材成本等。教师薪酬80万元，教材成本10万元。一对一课程不含税收入=100万÷(1+6%)≈943396.23元，增值税销项税额=943396.23×6%≈56603.77元小班课程不含税收入=60万÷(1+6%)≈566037.74元，增值税销项税额=566037.74×6%≈33962.26元借：应收账款1600000（100万+60万）贷：主营业务收入—一对一课程收入943396.23主营业务收入—小班课程收入566037.74应交税费—应交增值税（销项税额）90566.03（56603.77+33962.26）借：主营业务成本—教师薪酬800000主营业务成本—教材成本100000贷：应付职工薪酬800000原材料—教材100000费用结转：当年发生管理费用，如办公场地租金12万元、管理人员工资10万元、招生宣传费8万元，共30万元；财务费用包括贷款利息3万元。借：本年利润300000贷：管理费用300000借：本年利润300000母项：财务费用30000所得税核算与结转：假设当年利润总额40万元，考虑纳税调整事项（如业务招待费超标2万元），应纳税所得额42万元，税率25%，应缴所得税10.5万元。借：所得税费用105000贷：应交税费—应交企业所得税105000借：本年利润105000贷：所得税费用105000三、物流行业运输工具清查：年末对运输车辆进行清查，发现一辆货车因事故大修，预计后续维修及减值损失共5万元，计提减值准备。借：资产减值损失50000贷：固定资产减值准备—货车50000折旧与摊销：运输车辆原值200万元，预计使用10年，残值率5%，当年应计提折旧19万元；仓库租赁按5年摊销，年初支出80万元，当年应摊销16万元。借：主营业务成本—车辆折旧190000主营业务成本—仓库摊销160000贷：累计折旧—运输车辆190000累计摊销—仓库租赁160000收入确认与成本结转：期末确认运输收入300万元，仓储收入100万元，开具增值税专用发票（假设一般纳税人，运输服务税率9%，仓储服务税率6%），同时结转燃油成本、司机薪酬等。燃油成本120万元，司机薪酬80万元。运输不含税收入=300万÷(1+9%)≈275229.36万元，增值税销项税额=275229.36×9%≈24770.64万元仓储不含税收入=100万÷(1+6%)≈94339.62万元，增值税销项税额=94339.62×6%≈5660.38万元借：应收账款4000000（300万+100万）贷：主营业务收入—运输收入275229.36主营业务收入—仓储收入94339.62应交税费—应交增值税（销项税额）30431.02（24770.64+5660.38）借：主营业务成本—燃油成本1200000主营业务成本—司机薪酬800000贷：原材料—燃油1200000应付职工薪酬800000费用结转：当年发生管理费用，如办公场地租金10万元、管理人员工资15万元、差旅费5万元，共30万元；销售费用包括业务拓展费8万元。借：本年利润300000贷：管理费用300000借：本年利润80000贷：销售费用80000所得税核算与结转：假设当年利润总额60万元，无纳税调整事项，税率25%，应缴所得税15万元。借：所得税费用150000贷：应交税费—应交企业所得税150000借：本年利润150000贷：所得税费用150000不同行业由于业务特性不同，期末结转账务处理各有侧重，这些实例展示了各行业围绕自身核心业务进行的财务核算与结转，你可以参考对比。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,