做账实操-瑜珈健身房的账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-瑜珈健身房的账务处理分录示例一、收入相关分录会员费收入若推出年卡会员，售价3000元/张，一位顾客购买年卡。借：银行存款/库存现金3000贷：预收账款—会员费3000每月按直线法确认收入（假设一年12个月），每月确认收入时：借：预收账款—会员费250贷：主营业务收入—会员费收入250单次课程收入开设单次瑜伽课程，收费100元/次，当天有20人报名参加。借：银行存款/库存现金2000贷：主营业务收入—单次课程收入2000私教课程收入私教课程每小时500元，一位会员购买10小时私教课程，一次性付款。借：银行存款/库存现金5000贷：预收账款—私教课程5000随着私教课程的进行，按实际授课小时数确认收入，每授课一小时确认收入时：借：预收账款—私教课程500贷：主营业务收入—私教课程收入500商品销售收入健身房售卖瑜伽垫、运动水壶等周边商品，成本50元的瑜伽垫售价100元，销售10个。借：银行存款/库存现金1000贷：主营业务收入—商品销售收入1000同时结转成本：借：主营业务成本—商品销售成本500贷：库存商品—瑜伽垫等500二、成本相关分录教练薪酬成本支付瑜伽教练月工资10000元，其中团体课教练工资6000元，私教工资4000元。借：主营业务成本—教练薪酬（团体课）6000主营业务成本—教练薪酬（私教）4000贷：应付职工薪酬—工资10000实际发放工资时：借：应付职工薪酬—工资10000贷：银行存款10000场地租赁成本每月支付场地租赁费8000元。借：主营业务成本—场地租赁8000贷：银行存款8000设备及器材采购与折旧成本购买一批新瑜伽器材，花费20000元。借：固定资产—瑜伽器材20000贷：银行存款20000每月计提折旧（假设按直线法，预计使用年限5年，无残值），每月折旧额为20000÷（5×12）=333.33元。借：主营业务成本—设备折旧333.33贷：累计折旧333.33水电费等运营成本每月支付水电费1000元。借：主营业务成本—水电费1000贷：银行存款1000三、费用相关分录销售费用为推广健身房及课程，在社交媒体投放广告，花费5000元。借：销售费用—广告宣传费5000贷：银行存款5000管理费用管理人员工资每月5000元，办公费用1000元。借：管理费用—工资5000管理费用—办公费1000贷：应付职工薪酬—工资5000银行存款1000实际发放管理人员工资时：借：应付职工薪酬—工资5000贷：银行存款5000四、税费相关分录增值税健身服务收入适用6%的增值税税率，假设本月会员费收入、课程收入等共计20000元，销项税额为20000×6%=1200元。借：应收账款—会员等（或银行存款）1200贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1200采购器材等取得的进项税额可以抵扣，假设本月取得进项税额800元。借：应交税费—应交增值税（进项税额）800贷：银行存款（或应付账款等）800本月应缴纳增值税=1200-800=400元。借：应交税费—应交增值税（已交税金）400贷：银行存款400附加税费城市维护建设税（假设税率7%）、教育费附加（假设税率3%）和地方教育附加（假设税率2%）。城市维护建设税=400×7%=28元教育费附加=400×3%=12元地方教育附加=400×2%=8元借：税金及附加—城市维护建设税28税金及附加—教育费附加12税金及附加—地方教育附加8贷：应交税费—应交城市维护建设税28应交税费—应交教育费附加12应交税费—应交地方教育附8实际缴纳时：借：应交税费—应交城市维护建设税28应交税费—应交教育费附加12谓8贷：银行存款48会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：