做账实操-动漫公司与周边产品生产商之间的财务结算的方式

会计实操文库PAGE1-做账实操-动漫公司与周边产品生产商之间的财务结算的方式一、授权分成模式1.授权协议签订阶段-动漫公司与生产商签订授权协议，允许生产商使用动漫形象制作周边产品。此时，可能会涉及授权费用或保证金的收取。-如果收取保证金，例如收取生产商10万元保证金，动漫公司的账务处理如下：-借：银行存款100,000贷：其他应付款-周边产品授权保证金-[生产商名称]100,000-保证金在合作结束后，根据合作情况退还或冲抵相关款项。2.产品生产与销售阶段-收入分成核算：生产商销售周边产品后，按照双方约定的比例与动漫公司分成。假设双方约定动漫公司可获得销售额的30%作为分成收入。当生产商报告本月周边产品销售额为50万元时，动漫公司应确认的分成收入为$500,000\times30\%=150,000$元。-动漫公司账务处理：-借：应收账款-[生产商名称]150,000贷：主营业务收入-周边产品授权分成收入150,000-成本分担（如有）：如果动漫公司需要承担部分推广成本等，例如承担了1万元的市场推广费用，这部分费用可以在分成收入中扣除或者作为单独的支出核算。-若在分成收入中扣除，账务处理如下：-借：应收账款-[生产商名称]140,000贷：主营业务收入-周边产品授权分成收入140,000-借：销售费用-周边产品推广10,000贷：银行存款10,000-收到分成款：当收到生产商支付的分成款时，账务处理为：-借：银行存款150,000（或140,000，根据实际情况）贷：应收账款-[生产商名称]150,000（或140,000）二、买断授权模式1.授权金收取-生产商一次性买断动漫形象的周边产品制作和销售权。动漫公司在收到买断授权金时确认收入。假设授权金为200万元，账务处理如下：-借：银行存款2,000,000贷：主营业务收入-周边产品买断授权收入2,000,000-这种情况下，后续周边产品的销售情况与动漫公司的收入不再直接相关，除非双方有额外的约定，如达到一定销售目标后的奖励等。2.奖励条款（如有）-如果存在奖励条款，例如当生产商销售周边产品达到一定数量或金额后，动漫公司需要支付奖励。假设当生产商销售金额达到1000万元时，动漫公司需要支付10万元奖励。-当达到奖励条件时，动漫公司的账务处理为：-借：销售费用-周边产品奖励100,000贷：银行存款100,000三、委托生产模式1.原材料提供（如有）-动漫公司提供原材料给生产商制作周边产品。当提供价值50万元的原材料时，账务处理如下：-借：委托加工物资-[周边产品名称]500,000贷：原材料-[具体原材料名称]500,000-同时，记录对生产商的往来账款：-借：应收账款-[生产商名称]500,000贷：委托加工物资-[周边产品名称]500,0002.加工费支付与结算-假设生产商的加工费为每件周边产品10元，共生产1万件，加工费总计10万元。动漫公司支付加工费时，账务处理为：-借：委托加工物资-[周边产品名称]100,000贷：银行存款100,000-同时，更新对生产商的往来账款：-借：应收账款-[生产商名称]（-100,000）贷：委托加工物资-[周边产品名称]（-100,000）3.产品收回与销售-当动漫公司收回委托生产的周边产品时，将委托加工物资转入库存商品：-借：库存商品-[周边产品名称]600,000（原材料成本+加工费）贷：委托加工物资-[周边产品名称]600,000-之后，动漫公司销售这些周边产品的账务处理与一般销售业务相同，确认收入并结转成本。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：