2023年税务师《税法1》考前冲刺题库500题（含答案）

2023年税务师《税法1》考前冲刺题库500题（含答案）

一、单选题

1.下列关于关税特点的说法，不正确的是（）。

A、征收的对象是进出境的货物和物品

B、关税是单一环节的价外税

C、有较强的涉外性

D、关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展

答案：D

解析：选项D：关税具有较强的涉外性，正是“涉外性”才使得关税对进出口贸

易产生巨大的影响作用。

2.按照《税务规范性文件制定管理办法》，有权以自己名义制定税务规范性文件

的单位有（）。

A、县级以下税务机关

B、省级税务机关的内设机构

C、市级税务机关

D、省级税务机关的直属机构

答案：C

解析：根据《税务规范性文件制定管理办法》，县以下（不含本级）税务机关以

及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的

名义制定税务规范性文件。

3.（2013年）根据增值税规定，自2019年4月1日起，下列产品适用9%较低税

率的是（）。

A、酸奶

B、鱼罐头

C、茶饮料

D、玉米胚芽

答案：D

解析：玉米胚芽属于初级农产品，适用9%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮

料都适用13%的增值税税率。

4.下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）

A、进口货物自运输工具申报进境之自起14日内，向货物进境地海关申报纳税

B、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申

报纳税

C、关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D、进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物

放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

答案：A

解析：选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物

出境地海关申报纳税；选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；

选项D：进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者

货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

5.某饭店是增值税一般纳税人，2019年8月从粮油公司（增值税小规模纳税人）

购进大米，取得增值税专用发票注明的金额为300000元，税额是9000元，该饭

店2019年8月能够抵扣的增值税进项税额是。元。

A、0

B、9000

C、30000

D、27000

答案：D

解析：饭店是增值税一般纳税人，取得合法有效凭证（增值税专用发票），以增

值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额，可以抵扣的进项税额二

300000X9%=27000（元）。

6.（2018年）2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品

为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消费税分别是:

期初库存的已纳消费税30万元，当期收回的已纳消费税10万元、期末库存的已

纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月

应纳消费税O万元。（高档化妆品消费税率15%）

A、12

B、39

C、42

D、22

答案：D

C、2020年6月，张某将位于烟台的2017年购买的非普通住房对外销售，免征

增值税

D、2020年6月，孙某将位于厦门的2019年购买的住房对外销售，差额计征增

值税

答案：C

解析：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5$的征收率全额缴纳增值

税（选项D错误）；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增

值税（选项C正确，注意：这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税

的）＜,上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购

买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税（选项B错误）；

个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买

住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税（选项A错误）；个人将购买2

年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税，上述政策仅适用于北京

市、上海市、广州市和深圳市。

9.某企业2020年7月进匚载货汽车1辆；8月在国内市场购置载货汽车2辆，

支付全部价款为75万元（不含增值税），另支付车辆装饰费2000元，取得增值

税普通发票；9月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业

计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

A、国内购置载货汽车的计税依据为84.75万元

B、进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C、受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D、国内购置载货汽车的计税依据为75.2万元

答案：B

解析：选项AD,购买自用应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人购买应税车

辆而实际支付给销售者的全部价款（不包含增值税税款），所以计税依据是75

万元；选项C,受赠小汽车计税依据是按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格

确定，不包括增值税税款。

10.甲企业在6年前以接受作价投资入股方式取得一宗国有土地的使用权，取得

省级政府国土管理部门批准的评估价格500万元。2016年12月，甲企业改制重

组为A有限责任公司，按规定未缴纳土地增值税。2020年8月，A有限责任公司

将该宗土地转让，与此同时同类地块的评估价格为800万元，则A公司在计算土

地增值税时扣除的取得土地使用权支付金额是（）O

A、0

B、500万元

C、700万元

D、800万元

答案：B

解析：企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改

制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费

用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除，企业在改制重组过程中

经省级以上（含省级）国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股，

再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时

省级以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用

权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时，企业应提供该宗土地作价入股时省级

以上（含省级）国土管理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提供批准文件

和批准的评估价格的，不得扣除。

11.位于市区的某公司2019年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210

万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退

政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育

费附加合计为（）万元。

A、15

B、17

C、21

D、53

答案：C

解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“二税”。对“二税”实行先

征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护

建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加二210

X（7%+3%）=21（万元）V

12.某油田企业（增值税一般纳税人，原油资源税税率8%）本月开采原油8万吨，

对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单

价3000元/吨。应纳资源税是（）万元。

A、240

B、336

C、360

D、324

答案：D

解析：对三次采油资源税减征30%。应纳资源税=3000X（1.5-0.5）X8%+30

00X0.5X8%X（1-30%）=324（万元）。

13.某增值税一般纳税人服装厂，2019年7月在订货会上签订了一批服装错售合

同，预收了货款120万元，合同约定发货时间为当年9月。7月份另对外出租一

处年初新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收了1年含税租金共计48万元，

则该企业2019年7月增值税销项税额为（）万元。

A、3.96

B、4.75

C、14.32

D、19.56

答案：A

解析：增值税纳税人以预收货款形式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出

的当天。租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2019年7月销项

税额=48/1.09X9%=3.96（万元）」

14.（2016年）下列关于烟叶税的说法中，错误的是。。

A、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B、烟叶税的征税机关是收购单位机构所在地税务机关

C、烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D、烟叶税采用从价定率计征

答案：B

解析：按照税法规定，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报

纳税。

15.(2017年)下列税种实行多次课征制的是()o

A、个人所得税

B、车辆购置税

C、企业所得税

D、增值税

答案：D

解析：一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制

度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征

的制度。

16.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是()o

A、以委托加工的涂料为原料生产的涂料

B、以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰

C、以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D、以委托加工的已税酒为原料生产的粮食白酒

答案：C

解析：涂料、白酒、委托加工的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰均不属于

可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税款。

1/•下列将关税法和税收的表述，不正确的是。。

A、从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩

余产品分配关系

B、国家最高权力机关可以授权行政机关制定某些税法

C、国家征税的依据是其政治权力

D、税收具有强制性、无偿性、义务性、综合性的特征

答案：D

解析：税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。义务性和综合性是税法的特点：

①从立法过程来看，税法属于制定法；②从法律性质看，税法属于义务性法规;

③从内容看，税法具有综合性。

18.自2020年3月1日起，已放弃适用出口退（免）税政策未满（）的纳税人,

在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声

明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

A、6个月

B、12个月

G36个月

D、48个月

答案：C

解析：已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务

的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生

变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

19.（2019年）下列行为中，免征车辆购置税的是（）o

A、某市公交企业购置自用小轿车

B、来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C、某国驻华使馆进口自用小汽车

D、某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

答案：C

解析：选项A,城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税；选项B,回

国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免车辆购置税，来华留学人员

不享受该税收优惠政策；选项D,设有固定装置的非运谕车辆免税，运输车辆不

享受该优惠政策。

20.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙烟酒批发

销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开收据收取包装物押

金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醉啤酒5吨给丙商贸公司，开

具增值税普通发票注明不含税金额13800元，另开收据收取包装物押金750元。

上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（）元。

A、2500.00

B、3300.00

G3600.00

D、3750.00

答案：C

解析：啤酒单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使

用的塑料周转箱押金。鲜啤酒每吨出厂价=[29000+（2000-500）+（1+13%）]

+10=3032.74（元），为甲类啤酒，单位税额250元/吨；无醇啤酒每吨出厂价

=[13800+/50^-（1+13%）]:5=2892./4（元），为乙类啤酒，单位税额220

元/吨；甲厂当月应缴纳消费税=10X250+5X220=3600（元）。

21.甲企业为增值税一般纳税人，2020年7月外购一批木材，取得的增值税专用

发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制

一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、

税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销

售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。

Av2.62万元

B、2.67万元

G2.89万元

D、2.95万元

答案：D

解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=

组成计税价格X消费税税率，其中，组价=（材料成本+加工费）+（1—消费

税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴

的消费税=（50+1+5）4-（1-5%）X5%=2.95（万元）

22.下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是。.

A、房地产公司出租高档住宅

B、县城居民个人之间互换自有居住用房屋

C、非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让

D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

答案：C

解析：选项A、D,没有发生产权转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收

土地增值税。选项B,对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核

实，可以免征土地增值税。选项C,对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，

建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于征收土地

增值税的范围，应计算缴纳土地增值税

23.某油田2020年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；

销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自

用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天

然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为0万元。

A、2000.00

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：C

解析：

销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。油田

本月应纳资源税=（34400+34400:86000X18+2375）X6%=2206.93（万元）“

24.位于市区的某公司2019年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210

万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退

政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育

费附加合计为O万元。

A、15

B、17

C、21

D、53

答案：C

解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“二税”。对“二税”实行先

征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护

建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加二210

X（7%+3%）=21（万元）。

25.（2016年）某便利店为增值税小规模纳税人，2019年1月销售货物取得含税

收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元,取得代收手续费收入1

500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店2019年1月应纳增值税（）

兀。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月

销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）

的，免征增值税。该便利店当月应纳增值税为0。

26.下列关于土地增值税的征管规定，说法正确的是（）。

A、以分期收款方式转让房产的，根据实际收款日期确定纳税期限

B、一次交割付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续后一次性纳税

C、纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内办理纳税申报

D、企业土地增值税的纳税地点为企业机构所在地

答案：C

解析：以分期收款方式转让房产的，根据合同约定的收款日期确定纳税期限；一

次交割付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续前数日内一次性纳税;

土地增值税的纳税地点一律为房地产所在地。

27.2019年9月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升

的轿车自用，支付含税价款452000元；4s店代收临时牌照费150元、代收保险

费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴

纳车辆购置税是（）元。

A、38632

B、40000

C、41091

D、45200

答案：B

解析：李某应纳车辆购置税=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

28.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正编的是（）。

A、可以开具增值税专用发票

B、以卖出价为计税销售额

C、按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

D、转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售额中抵扣

答案：C

解析：选项A：不得开具增值税专用发票；选项BC：按照卖出价扣除买入价后的

余额为计税销售额；选项D：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额

为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相

抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

29.某房地产企业为增值税一般纳税人，2020年6月1日购买一地块开发房地产

项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，完工当期销售其中的90席取得

含税销售收入2000万元，当期增值税销项税额为（）万元。

A、105.69

B、118.92

C、99.08

D、138.38

答案：A

解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税

方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向

政府部门支付的土地价款后的余额为销售额“销售额二（仝部价款和价外费用-

当期允许扣除的土地价款）+（1+9%）=（2000-800X90%）。（1+9%）=1174.3

1（万元），销项税额二1174.31X9%=105.69（万元）。

30.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）＜,

A、将委托加工收回的货物用于个人消费

B、将外购的小汽车用于抵偿债务

C、将购买的商品作为福利发给职工

D、将购进的建材用于职工宿舍的建设

答案：A

解析：选项&属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项CD,属于

将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同

销售行为。

31.甲企业为增值税一般纳税人，2020年3月进口一批汽车零部件，成交价格为

30000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000

元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。

已知该批汽车零部件关税税率为20%,甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。

Av4680

B、5330

C、5180

D、5460

答案：D

解析：关税完税价格=30000+5000=35000（元）；组成计税价格=35000X（1

+20%）=42000（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税=42000X13%=5460（元）”

32.（2009年）有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）o

A、国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释

B、税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C、字面解释是税法解释的基本方法

D、国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据

答案：C

33.（2008年）2020年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒

给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外

收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另

外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2020年12月将白酒、

啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2020年3

月计算的增值税销项税额应为（）元。

A、9192.04

B、9364.60

G9537.17

D、9709.73

答案：C

解析:该酒厂2020年3月增值税销项税额=50000X13%+（23400+3000）/（1+1

3%）X13%=9537.17（元）。

34.某有限公司转让商品楼取得不含税收入1000万元，计算土地增值额准予扣除

项目金额200万元，则适用税率为。u

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

答案：D

解析：增值额与扣除项目金额比例二（1000-200）4-200X100%=400%,适用第4

级税率，即60%。

35.甲建筑企业是增值税一般纳税人，2019年12月跨市在A市提供建筑服务，

取得建筑收入200万元。将一部分建筑工程服务分包出去,支付分包款100万元，

选择一般计税方法计算纳税,则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款（）万元。

A、1.83

B、3.67

C、8.26

D、16.51

答案：A

解析：甲企业应在A市预缴税款二（200700）4-（1+9%）X2%=1.83（万元）。

36.假设某企业2018年3月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符

合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨。尾矿环

保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税（）元。

A、15000

B、10500

C、6000

D、4500

答案：C

解析：固体废物的计税依据需要用减法计算：固体废物排放量二当期固体废物的

产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处

置量尾矿排放量二10。0-300-300=40。（吨）尾矿环境保护税应纳税额=400X15=6

000（元）。

37.（2018年）关于车辆购置税，下列说法正确的是。。

A、购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

B、已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税

C、纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税

D、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税

答案：C

解析：选项A,车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购

置税的车辆，不再征收车辆购置税；选项B,纳税人将已征车辆购置税的车辆退

回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退

税额以已缴税款为基准，刍缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%;

选项D,纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税

38.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A、采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B、进口应税消费品的，为报关进口的当天

C、委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

答案：B

解析：分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；委托加工应税

消费品的，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当

天。

32（201/年）杲油田企业为增值税一般纳税人，201夕年4月销售自产原油100

0吨，取得含税收入2260万元，同时向购买方收取赔偿金3.39万元，储备费2.

26万元。支付运输费用1万元，取得增值税专用发票，原油资源税税率6%,该

油田企业当月应纳资源税。万元。

A、120.00

B、120.25

C、140.75

D、120.30

答案：D

解析：向购买方收取的赔偿金和储备费属于价外费用，要换算为不含税金额并入

销售额中征收资源税。当月应纳资源税=(2260+3.39+2.26);(1+13%)X

6%=120.30(万元)

40.(2011年)2019年某公司进口10箱卷烟，经海关审定，关税完税价格22

万元/箱，关税税率50$,消费税税率56%,定额税率150元/箱。2019年该公司

进口环节应纳消费税()万元。

A、100.80

B、288.88

G420.34

D、1183.64

答案：C

解析：进口环节应纳消费税=[10X22X(14-50%)4-10X1504-10000]-?(1-5

6%)X56舟+10X150+10000=42。.34(万元)

41.下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是。c

A、资源税计税依据为应税产品的计税销售额或销售数量

B、计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分

C、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

D、资源税应税产品可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由县

级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定

答案：D

解析：资源税应税产品中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征

方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，

并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

42.下列关于税务规范性文件的概念及特征的表述，错误的是（）。

A、税务规范性文件的制定主体必须是税务机关

B、税务规范性文件属于立法行为的行为规范

C、税务规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相

对人为规范对象，而不是以特定的人或事为规范对象

D、税务规范性文件具有向后发生效力的特征

答案：B

解析：税务规范性文件属于非立法行为的行为规范。

43.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。

A、企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B、事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C、企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D、依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税

污染物的

答案：D

解析：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染

物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环保税。超过国家和地方排

放标准的，应当征税。

44.某企业2020年7月购进三辆小轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆

支付的不含税价款为130000元；另一辆是从某商业企业购入已使用3年的轿车

（该企业提供了《车辆购置税完税证明》），不含税成交价格50000元。该企业

应纳车辆购置税。元。

Av26000

B、36000

C、34000

D、35000

答案：A

解析：纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征

制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小轿车自用的，不再缴纳车辆购置税.

该企业应缴纳的车辆购置税=2X130000X10%=26000（元）。

45.（2018年）转让新建房计算土地增值税时，可以作为与转让房地产有关的税

金扣除的是（）o

A、契税

B、城镇土地使用税

C、城市维护建设税

D、增值税

答案：c

解析：转让新建房计算土地增值税时，城市维护建设税可以作为与转让房地产有

关的税金扣除。

46.某卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年6月收购烟叶生产卷烟并于当月全部

领用，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了10舟价外补贴。该

卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。

A、5

B、5.5

C、6.6

D、5.94

答案：C

解析：实际支付的价款总额二50X（1+10%）=55（万元）；烟叶税应纳税额二55

X20%=11（万元）；准予抵扣进项税二（55+11）X10%=6.6（万元）。

47.关于税法的特点，下列说法正确的是（）。

A、从法律性质看，税法属于授权法

B、从立法内容看，税法具有单一性

C、从立法形式看，税法属于行政法规

D、从立法过程看，税法属于制定法

答案：D

解析：选项A,从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B,从立法内容看,

税法具有综合性。

48.2019年12月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购

车款（含增值税）220000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5

000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并

取得汽车4s店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为。。

A、19469.03元

B、19557.52元

C、20000元

D、22000元

答案：A

解析：购买自用的车辆购置税计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，

不含增值税和价外费用。王某应缴纳的车辆购置税=220000+1.13X10%=1946

9.03（元）。

49.关于转让旧房及建筑物土地增值税扣除项目的税务处理，下列说法正确的是

（）0

A、出售旧房或建筑物的，首选按评估机构评定的价格计算扣除项目的金额

B、因计算纳税需要对房地产进行评估的，其支付的评估费用不得扣除

C、凡不能取得评估价格的，按购房发票所载金额计算扣除项目金额

D、不能取得评估价，也不能提供购房发票，实行定额征收

答案：C

解析：选项A,无首选扣除的规定；选项B,评估费可以扣除；选项D,实行核

定征收。

50.下列关于税收立法的表述中，不正确的是（）。

A、税务规章以国务院令发布

B、税收立法包括制定、修改、废止税法

C、税收立法必须经过法定程序

D、税务规范性文件具有向后发生效力的特征

答案：A

解析：税务规章以国家税务总局令发布

51.下列关于关税税率的表述，不正确的是0o

A、最惠国税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口

货物

B、适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税

税则委员会决定

C、我国出口税则为一栏税率，即出口税率

D、根据《海关总署关于2019年关税调整方案的公告》，对铭铁等108项出口商

品征收出口关税或实行出口暂定税率

答案：A

解析：特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口

货物。

52.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机

结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。

A、核定减免率是税率式减免税的一种形式

B、增值税的减免税只能由全国人大规定

C、免征额是税额式减免税的一种形式

D、零税率是税率式减免税的一种形式

答案：D

解析：核定减免率属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行,

法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减

免。

53.下列权力中，作为国家征税依据的是()o

A、财产权力

B、管理权力

C、政治权力

D、社会权力

答案：C

解析：国家征税的依据是其政治权力，这种政治权利凌驾于财产权利之上，没有

国家的政治权利为依托，征税就无法实现。

54.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸

易协定的国家或地区的进口货物，适用特定的关税税率.该税率为。.

A、普通税率

B、协定税率

C、特惠税率

D、最惠国税率

答案：C

解析：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进

口货物，按特惠税率征收。

55.下列进口货物中，免征进口关税的是。。

A、外国政府无偿赠送的物资

B、具有一定商业价值的货样

C、运往境外修理的货物复运进境

D、关税税额为人民币80元的一票货物

答案：A

解析：选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C：运往境外修

理的货物复运进境，以境外修理费、料件费为基础审查确定完税价格；选项D：

关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税,

56.某旧机动车交易公司（增值税一般纳税人）2020年6月收购旧机动车50辆，

支付收购款350万元；销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时

协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2020年6月该旧机动车交易公

司应纳增值税（）万元。

A、2.40

B、4.78

C、9.38

D、70.18

答案：A

解析：自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销企业销售旧车减按

销售额0.5%征收增值税。混合销售按主营业务计税。应纳增值税=（480+3）-

（1+0.5%）X0.5%=2,40（万元）。

57.下列关于车辆购置税计税依据的说法不正确的是（）。

A、自产自用车辆的计税价格按纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不

包括增值税

B、自产自用车辆的无同类应税车辆的销售价格的，按照组成计税价格确定计税

依据

C、车辆购置税的计税依据中不含增值税

D、车辆购置税的计税依据中不含消费税

答案：D

解析：车辆购置税的计税依据中不含增值税，但含消费税。

58.某市高尔夫球具生产企业（一般纳税人）2019年9月1日以分期收款方式销

售一批球杆，价税合计为139.2万元，合同约定于9月5日、11月5日各支付5

0%价款，9月5日按照约定收到50%的价款，但并未给客户开具发票，已知高尔

夫球具的消费税税率为10M,该企业9月就该项业务应缴纳的消费税为。万元。

A、6.96

B、6.16

C、12.32

D、0

答案：B

解析：分期收款方式销售货物，以合同约定的收款日期为纳税义务发生时间，合

同约定9月5日收取50%价款，所以相应款项发生纳税义务。应纳税额二139.2：

（1+13%）X50%X10%=6.16（万元）o

59.（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是。。

A、批发环节

B、加油站加油环节

C、生产销售环节

D、消费者购车环节

答案：C

解析：成品油的纳税环节是生产销售环节。

60.下列属于城建税计税依据的是。。

A、进口环节缴纳的消费税

B、出口环节退还的增值税

C、向税务机关实际缴纳的土地增值税

D、向税务机关实际缴纳的增值税

答案：D

解析：城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税

不是城建税的计税依据。

61.下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。

A、在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他

生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

B、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定

的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C、企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中

处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

D、企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场

所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物

的环境保护税

答案：C

解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集

中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染

物的环境保护税。

62.某房地产公司在2019年将一可售建筑面积20000平方米的楼盘销售了90%,

房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除项目总金额4320万元。20

20年销售其清算时未转让的房地产建筑面积1500平方米，取得不含税销售收入

1000万元，应纳土地增值税（）万元。

A、218

B、266

C、286

D、297

答案：B

解析：单位建筑面积成本费用二清算时的扣除项目总金额+清算的总建筑面积单

位建筑面积成本费用二4320：（20000X90%）=0.24（万元/平方米）扣除项目金

额=1500X024=360（万元）增值额=1000-360=640（万元）增值率=640/360X1

00%=1〃.适用税率为5。%,速算扣除系数为15%。应缴纳的土地增值税二64。

X50%-360X15%=266（万元）。

63.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评

估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土

地增值税时，其评估价格为（）万元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

答案：C

解析：用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格=3000

X60%=1800（万元）。

64.（2018年）下列商品中，属于消费税征收范围的是0o

A、空调机

B、锂原电池

C、汽车轮胎

D、电视机

答案：B

解析：锂原电池属于消费税征收范围。

65.某公司为增值税一般纳税人，2019年9月提供平面设计服务取得收入36万

元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6

万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正

确的是（）o

A、按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B、按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C、按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元

D、按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元

答案：D

解析：平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务——文化创意服务”，转让

网络虚拟道具属于“销售无形资产”，文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1

+6%）X6%=2.72（万元），销售无形资产的销项税额二22.6/（1+6%）X6%=1.28

（万元）。

66.2019年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟

24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，

取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节

消费税税率11%,0.005元/支）

A、2.05

B、5.35

C、5.72

D、2.17

答案：D

解析：该企业当月应纳消费税=18.6X11%+24X0.005=2.17（万元）。

67.（2019年）某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2019年8月进口一批医疗

器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前

发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税。万元

（医疗器械进口关税税率30%）。

A、60.60

B、61.50

C、63.19

D、63.90

答案：C

解析：购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应

按照货价和运费两者总额的3%。计算保险费。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税

=（202+8）X（1+3%。）X30%=63.19（万元）。

68.关于增值税的销售额，下列说法正确的是。。

A、旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

B、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C、劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

D、航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费

答案：D

解析：选项A：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的仝部价款和价外费用，

扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通

费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；

选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代

为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C：劳务派遣

服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付

给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售

额。

69.根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）c

A、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用进口小汽车，免征车辆购置税

B、已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者销售企业的，准予纳税人申请退

税

C、长期来华定居专家进匚1辆自用小汽车，免征车辆购置税

D、城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税

答案：A

解析：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车，免征车辆购置税。

70.下列行为属于土地增值税征税范围的是（）o

A、村委会自行转让土地

B、企业以房地产抵债

C、事业单位出租闲置房产

D、政府向国有企业划转土地使用权

答案：B

解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让

国有土地的行为均不征税。

71.某4s店11月份进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，

当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4s店应纳车辆

购置税是（）万元。（商务车关税税率为25%,消费税税率12%）

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

答案：C

解析：进口销售、待售的车辆不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置

税。该4s店应纳车辆购置税=40X1X（1+25%）+（1-12%）X10%=5.68（万

元）

72.（2012年）在关税税则中，预先按产品的价格高低分喈制定若干不同的税率，

根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。

A、选择税

B、滑动税

C、复合税

D、差别税

答案：B

解析：滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同

的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

73.甲百货商店（一般纳税人）采用平销返利方式销售乙服装厂的服装，2020年

5月销售服装取得零售收入113000元，平价与服装厂结算，并向服装厂收取销

售额10%的返还收入11300元，则下列说法正确的是。。

A、甲百货商店收取的返还收入应当计算销项税额1300元

B、甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额1300元

C、甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额1469元

D、甲百货商店收取的返还收入应当计算销项税额1469元

答案：B

解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、

金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期

增值税进项税额。甲百货商店收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额二11

300/（1+13%）X13%=1300（元）。

74.下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A、开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B、资源税属于特定行为税

C、收购未税矿产品的自然人为资源税的扣缴义务人

D、目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应

税矿产品及生产盐的单位却个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为

计税依据而征收的一种税

答案：D

解析：选项A,进口原煤不征收资源税；选项B,资源税属于资源税类；选项C,

收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。

75.下列关于税务规章的适用规则说法错误的是。.

A、税务规章的效力低于行政法规

B、税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定

C、税务规章可以溯及既往

D、税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决

答案：C

解析：税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而

作的特别规定除外。

76.某啤酒厂2019年6月销售A型啤酒20吨给超市，开具增值税专用发票注明

价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金

50元；销售B型啤酒10吨给商场，开具普通发票取得价款32760元，收取包装

物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是0o

A、5000元

B、6600元

C、7200元

D、7500元

答案：C

解析：A型啤酒:[58000+（3050-50）4-1.13]-r20=3032.74（元）＞3000元，

单位税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）4-1.134-10=2912.39（元）＜

3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税二20X250+10X220=7200（元）。

77.（2018年）关于资源税税收优惠，下列说法正确的是（）o

A、对深水油气田减征20%资源税

B、开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

C、开采原油过程同时开采的天然气免征资源税

D、对低丰度油气田暂减征30%资源税

答案：B

解析：选项A,对深水油气田资源税减征30%；选项C,专门开采或者与原油同

时开采的天然气是需要缴纳奥源税的；选项D,对低丰度油气田资源税暂减征2

0%o

78.下列关于房地产企业土地增值税清算的说法错误的是（）。

A、房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本

B、属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项

目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额

C、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开

具发票的，按发票所载金额予以扣除

D、建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计

算扣除

答案：D

解析：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企

业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑

安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以

扣除；建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣

除。

79.（2013年）下列关于城市维护建设税征收管理的说法，正确的是（）。

A、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

B、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人不征收城市维护建设税

C、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D、由受托方代收代缴消费税的单位，按照委托人所在地适用税率就地缴纳城市

维护建设税

答案：A

解析：选项B,对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“两

税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项C,对出口产品退还增值税、

消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D,由受托方代收代缴消费税

的单位，按照受托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。

80.某企业就应纳税款金额与主管税务机关产生了分歧，遂向上一级税务机关申

请行政复议，但被告知必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款或者提供相

应的担保后，才能依法申请行政复议。上述行为体现了税法适用原则的（）。

A、法律优位原则

B、新法优于旧法原则

C、程序优于实体原则

D、实体从旧、程序从新原则

答案：C

解析：程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即

纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须

事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完

全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。

81.（20182019年3月，某原油开采企业（增值税一般纳税人）销售原油取

得不含税销售额3560万元，开采过程中的加热使用原油1吨，用10吨原油与汽

车生产企业换取一辆汽车。原油不含税销售价格0.38万元/吨，原油资源税税率

6%o该企业当月应纳资源税（）万元。

A、182.56

B、213.83

C、213.85

D、213.60

答案：B

解析：开采过程中加热用原油免征资源税。将自产原油换取汽车，按同类不含税

销售价格计算资源税。当月应缴纳资源税=(3560+0.38X10)X6%=213.83

(万元)。

82.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用6%增值税税率的是。。

A、单独转让土地使用权

B、水路运输的承租服务

C、车辆停放服务

D、融资性售后回租业务

答案：D

解析：选项A：属于转让无形资产，但适用9席的税率；选项B：属于交通运输服

务，适用9%的税率；选项C：属于不动产经营租赁服务，适用9舟的税率。

83.某油田下列业务的税务处理中，说法正确的是()c

A、自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

B、开采过程中用于加热使用的自采原油应缴纳资源税

C、将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

D、将自产原油用于移送加工汽油，原油不缴资源税

答案：C

解析：选项A,视同销售缴纳资源税；选项B,开采过程中用于加热使用的原油

免征资源税；选项D,将自产原油用于移送加工汽油，原油在移送时缴纳资源税。

84.下列各项中，不属于资源税纳税人的是()。

A、进口铁矿石的贸易公司

B、开采原煤的私营煤矿

C、开采陆上石油的中外合作油气田

D、试点地区取用地表水的滑雪场

答案：A

解析：资源税进口不征出口不退，进口铁矿石不缴纳资源税。

85.2019年12月1日，某企业按照特定减免税办法经批准免税进口一批货物，1

2月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2020年2月12日经

海关批准转让该货物，2月20日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理

相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（）。

A、2019年12月1日的税率

B、2019年12月8日的税率

C、2020年2月12日的税率

D、2020年2月20日的税率

答案：D

解析：已申报进境并且放行的减免税的进口货物，后经海关批准转让或移作他用

需予补税的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关

手续之日实施的税率。因此，该批货物补征关税时适用的关税税率为2020年2

月20日的税率。

86.某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了10%的价外补

贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A、154.00

B、116.80

C、140.00

D、106.19

答案：A

解析:烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额X20%=烟叶收购价款X(1+10%)

X20%=700X(1+10%)X20%=154(万元)

87.下列各项业务不适用5%征收率的是()o

A、房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简

易计税方法的

B、小规模纳税人销售不动产

C、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择按简易计税方法

的

D、一般纳税人销售旧货

答案：D

解析：一般纳税人销售旧货，按简易办法依照3席征收率减按2%征收增值税。

88.(2018下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是。u

A、大气污染物

B、工业噪声污染

C、固体废物

D、光污染

答案：D

解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税

税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体

废物和噪声（仅包括工业噪声）。

89.某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格10万元，并

把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税（）万元。

A、12

B、20

C、2

D、0

答案：D

解析：此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体，其主体是商贸企

业，而非生产企业。商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节。

此题不涉及消费税，所以选D。

90.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的