2022年中级审计师《审计理论与实务》考试题库（考前必背）

2022年中级审计师《审计理论与实务》考试题库（考

前必背）

一、单选题

1.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（）。［2011年初

级真题］

A、采用肯定式函证

B、相关内部控制有缺陷

C、应收账款占资产总额比重较低

D、以前年度函证结果良好

答案:B

解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结

果、应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采

用否定式函证，则增大函证范围和数量。

2.根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是（）o

A、登记现金日记账

B、登记应收账款明细账

C、编制银行存款余额调节表

D、编制和审核记账凭证

答案：A

解析：A项，现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔

登记的。B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入

账、虚列支出、贪污或挪用。C项，应当由出纳员以外人员编制银行存款调节表

和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，记账凭证的编制与审核应相互独立，

防止连贯性差错。

3.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是。。

A、总体容量

B、总体项目差异

C、审计结论的精确限度

D、审计结论的可靠性程度

答案：C

解析：审计结论的精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间

所允许的误差范围。审计结论的精确限度与样本量成反向关系。精确限度越低,

所需的样本量越大；精确限度越高，所需的样本量越小。ABD三项与所需样本量

成正向关系。

4.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计

单位索取，究竟选用哪种方式取决于：

A、审计人员的业务能力

B、被审计单位的会计人员的素质

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计人员是否遵守审计准则

答案：C

解析：内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。

5.第一个注册会计师的专业团体是（）。

A\威尼斯会计协会

B、爱丁堡会计师协会

C、中国注册会计师协会

D、美国注册会计师协会

答案：B

解析：爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体一爱丁堡会计师协会。

6.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符

的是。。

A、资产负债表相关项目

B、所有者权益变动表相关项目

C、营业收支明细表

D、利润表及营业收支明细表相关项目

答案：D

解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负

债表或所有者权益变动表上列示。

7.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应

付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是。。［2008年中级真题］

A、决算日之前的领料单

B、决算日之前的验收单

C、决算日之前的订购单

D、决算日之前的请购单

答案：B

解析：为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：①审查决算日以后货

币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日

期,审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;@审核卖方对账单，

追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合

材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

8.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是()。

A、对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性

B、审计人员获取的审计证据越多越好

C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D、审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项中审计证据

的数量与质量没有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强。

9.下列审计取证方法中，所获得的审计证据可靠性较高的是()。

A、观察

B、函证

C、询问

D、检查记账凭证

答案：B

解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或

个人发函询证。由于函证所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供

的，因此具有较高的可靠性。

10.按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计、委托审计

答案：B

解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B

正确。

11.审计管理要服从于（）。

Ax审计主体

B、审计客体

C、审计人员

D、审计目标

答案：D

解析：审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管

理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也

就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之

发展变化。

12.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部

控制有效性的情况是

A、内部控制的设置极不健全

B、内部控制预期运行有效

C、管理当局极不重视内部控制建立工作

D、难以对内部控制的健全性做出评价

答案：B

13.（2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是（）。

A、检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子

文件

B、检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来

源和性质

C、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

D、检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券

和应收票据

答案：B

解析：检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查,

或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但

不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法

主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

14.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是：

A、2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计

人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则

B、为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条

款

C、审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资

格条件和职业要求作出了明确的规定

D、审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大

违法行为检查进行了详细规定

答案：D

解析：审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。

15.下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是。。

A、审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B、审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划

C、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划

D、审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准

答案：C

解析：选项A,还包括领导交办和自行安排的项目；选项B,审计署负责管理审

计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划，指导全部审计项目计划管

理工作。县级以上地方各级审计机关分别负责本地区审计项目计划管理工作；选

项D,审计机关应当将年度审计项目计划向上一级审计机关报告而非批准。

16.下列有关详查法的表述中，正确的是（）

A、与全部审计的含义相同

B、适用于业务复杂、业务量大的单位

C、既可以用顺查法，也可以用逆查法

D、具有审计重点突出、针对性强的特点

答案：C

解析：详查法不同于全部审计；是相对于抽查法而言的；详查法适用于经济业务

比较简单的被审计单位。详查法会涉及各种差错；针对详查法可以是顺查也可以

是逆查。

17.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是：

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价

答案：B

解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先

或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

18.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止。。

A、不合格产品入库

B、生产计划不合理

C、产品被盗

D、篡改会计记录

答案：A

19.确定审计立卷主体的原则是。。

A、审计组立卷

B、审计机构档案部门立卷

C、谁立项，谁立卷

D、审计组主管部门立卷

答案：A

解析：审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制，审计组组长应当确定立卷

人，立卷人应当及时收集审计项目的文件材料，并在审计项目终结后立卷归档。

审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

20.下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。选项A,审计证据是审计人员为证明审计事项而

收集的证明材料；选项C,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准；选

项D,审计准则并不是处罚的依据。

21.有关存货审查的下列表述中，正确的是。。

A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序

B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目

C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比

较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期

D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量

答案：C

解析：A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额

较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重

点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。

22.下列有关审计程序的表述，正确的是：

A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

答案：B

解析：选项A,内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书；选项C,国家

审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D,社会审计在审计后不会对被

审计单位做出处理处罚决定。

23.审计产生的前提条件是()。

A、法律规定

B、受托经济责任

C、道德需要

D、政府规定

答案：B

解析：受托经济责任是审计产生的前提条件。

24.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20

元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员

由此可以得出的结论是()

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。

25.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（）。［2009年初级真题］

A、受托经济责任是审计产生的客观基础

B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

答案：C

解析：C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经

济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的

财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括

环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。

26.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为

0O

A、审计策划

B、审计方案

C、审计项目计划

D、定期审计项目

答案：C

解析：审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计

项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年

内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计

业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据。

27.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。

A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员

B、银行存款出纳与现金出纳分工

C、收到客户支票后寄送收款凭证

D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户

答案：D

解析：D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防

了员工贪污、挪用公款。

28.下列不属于审计质量控制要素的是。。

A、审计质量责任

B、审计职业道德

C、审计人力资源

D、审计执业准则

答案：D

解析：审计执业准则，没法控制，是质量控制的依据

29.职业责任保险的赔偿金额一般按（）。

A、事故的每次限额计算

B、事故的累计限额计算

C、事故的每次赔偿限额加上法律诉讼费用

D、事故的累计限额加上法律诉讼费用

答案：D

解析：国内的职业责任保险合同中通常既约定了保单累计赔偿限额，还约定了每

次事故（人）赔偿限额，且法律费用和每次事故的赔偿金额总和不能超过每次事

故赔偿限额。

30.（2012年）下列关于函证的表述中，正确的是。。

A、A对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、B审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、C审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、D与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案：A

解析：选项B,审计人员收到复函后，如发现同被审计单位账面记录不符，可以

再次发函询证；选项C,审计人员需要对函证的全过程实施控制；选项D,积极

函证比消极函证获取的证据更可靠。

31.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是。。

A、审计过程中运用职业判断

B、要求审计人员具有一定的工作经验

C、将抽样风险加以量化和控制

D、存在抽样风险

答案：C

解析：根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计

抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随

机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总

体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统计

抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本

和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。

32.（2012年）2012年3月，某审计组对甲公司2011年度贬务收支情况进行了

审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：4.审计人员核对供应商

提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日

发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。为核实甲公司是否存在应计未计的应

付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是（）。

A、检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间

B、检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间

C、索取供货方发票，以确定发票开出的日期

D、检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况

答案：B

33.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是（）。［2008年初级真

题］

A、同时在两家社会审计组织执业

B、以个人名义承接审计业务

C、对自己的能力进行广告宣传

D、接受继续教育以提高专业胜任能力

答案：D

解析：中国注册会计师职业道德基本原则包括：①诚信。注册会计师应当在所有

的职业活动中，保持正直，诚实守信。②独立性。会计师事务所在承办审计和审

阅业务及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会

计师事务所和项目组的独立性。③客观和公正。注册会计师应当公正处事、实事

求是，不得由于偏见、利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。④专

业胜任能力和应有的关注。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保

持专业胜任能力。⑤保密。注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密。

⑥良好的职业行为。注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业

声誉的行为，不得损害职业形象。

34.审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产（）o[2

009年初级真题]

A、是否真实存在

B、是否归被审计单位所有

C、计价是否正确

D、是否存在被抵押的情况

答案：A

解析：采用监盘方式检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存

在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

35.（2013年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数

据形状的定量分析方法是（）。

A、时间序列分析法

B、描述性统计分析法

C、逻辑模型法

D、回归分析法

答案：B

36.下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：

A、检查总体的完整性

B、抽样单位较少

C、有特殊风险或需要特别关注的情况

D、审计事项包含的数量较多

答案：D

解析：选项ABC属于审计抽样不适用的情况。

37.在责任保险中，保险人在经过特别约定后，可以承保的责任是（）。［2005

年真题］

A、刑事责任

B、行政责任

C、故意责任

D、合同责任

答案：D

解析：责任保险一般不承保被保险人的合同责任，但经过特别约定，保险人也可

以承保。

38.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验

证存货的（）。［2009年初级真题］

A、真实性

B、所有权

C、完整性

D、计价正确性

答案：C

解析：审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有

关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是

实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实

的问题。

39.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是（）。

A、对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

B、对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

C、采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

答案：C

40.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到

执行的方式是（）。

A、功能测试

B、实质性程序

C、分析

D、业务程序测试

答案：D

解析：内部控制测试可以采取的方式包括：①业务程序测试（简称业务测试），

即选择若干具体的典型业务，沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部

控制是否得到执行。这种测试常被看成是一种纵向的内部控制测试;②功能测试,

即针对某项控制的某个控制环节，选择若干时期的同类业务进行检查，查明该控

制环节的处理程序存被审计期内是否按规定发挥了作用。这种测试常被看成是一

种横向的内部控制测试。

41.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：

A、促进被审计单位提高管理水平

B、监督被审计单位建立健全内部控制

C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

答案：C

解析：国家审计作为宏观调控体系的一个重要组成部分，在宏观调控中的作用主

要表现在以下几个方面：1.为宏观政策的制定提供决策依据。2.维护财经法纪,

监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。3.追踪反馈宏观调控政策的运

行效果。

42.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

答案：C

解析：选项ABD为内部控制测评。

43.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案：B

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金

额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的

账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

44.绩效审计中，审计人员按照确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过了成

本的方法是（）

A、内容分析法

B、成本绩效分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：成本绩效分析法:确定被审计单位或审计项目的绩效是否超过了成本

45.对审计项目实施结果承担最终责任的（）。

A、审计机关负责人

B、审计机关业务部门

C、审计组组长

D、审计组组员

答案：A

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

46.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。

A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

B、要求公司在期末实施存货盘点

C、实施存货监盘程序

D、检查购货凭证，以确定期末存货余额

答案：C

解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位

的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查

程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可

靠。

47.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

48.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是。。

A、经济性

B、独立性

G效率性

D、合法性

答案：D

解析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会

主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行

审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和

合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。

49.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有。。

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制

答案：D

解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、

会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

50.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是()。

A、审计标准

B、审计证据

C、审计工作底稿

D、审计准则

答案：B

解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实,

包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查

所获取的证据。

51.下列关于审计标准的表述，错误的是：

A、审计标准可能只在一定地区内有效

B、如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计标

准

C、在判断审计事项是非优劣时应以审计时现行的法律、制度作为衡量标准

D、不同的审计事项需要不同的审计标准

答案：C

解析：本题考查审计标准的选用知识点。审计标准的时效性是指审计事项发生时

某项审计标准是否适用，在判断审计事项是非优劣时应以审计事项发生时适用的

法律、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法律、制度作为衡量标准。

52.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当

予以关注的是：

A、存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当

B、是否披露了存货可变现净值的确定依据

C、是否披露了存货跌价准备的计提方法

D、是否披露审计人员的存货管理的建议

答案：D

解析：选项D不属于审查的内容。

53.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（）。

A、国家审计的法律责任

B、社会审计的法律责任

C、内部审计的法律责任

D、国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

答案：A

解析：《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关

法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任,

是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律

责任。

54.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3

年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报

表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计人员分析不可能存在

的情况是0。

A、A产品的单位产品原材料消耗量增加

B、A产品生产过程中的废品数量增加

C、A产品原材料价格上升

D、A产品部分产成品没有入账

答案：C

55.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案：B

解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任

56.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是

0O

A、检查销货发票是否事先连续编号

B、检查销售记录与收款职责是否相互分离

C、检查销货发票是否经过适当的授权审批

D、检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

答案：D

解析：A选项、B选项、C选项均为内部控制测试程序。

57.下列关于评价抽样结果形成审计结论的说法中，正确的是。。

A、明细账串户统计无需记录

B、如果推断的总体误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，

如经重估后的抽样风险不能接受，应直接实施实质性程序

C、对无法按照既定的审计程序取得审计证据的样本，应当实施替代程序。如果

审计人员无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差

D、内控测试时，如果无法达到预期信赖程度，要考虑对审计意见的影响

答案：C

解析：明细账串户统计误差时排除，但仍应记录，选项A错误。如果推断的总体

误差接近或超过可容忍误差，审计人员应当重估抽样风险，如经重估后的抽样风

险不能接受,应考虑是否增加样本量或执行替代程序,选项B错误。内控测试时,

如果无法达到预期信赖程度，考虑增加样本量或调增控制风险的评估水平，修改

实质性审查程序，选项D错误。

58.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入

材料采购成本的是()o

A、入库前整理费用

B、材料保管费用

C、招待费

D、加班费

答案：A

解析：材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及

其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的

各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入生产成本;

CD两项应计入管理费用。

59.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是。。

A、国家审计是宪法确立的一项政治制度安排

B、国家审计具有稳固性、强制性和权威性

C、党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监

督可以取代国家审计监督

D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

答案：C

解析：国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、

社会监督、舆论监督一同构成了我国权利制约和监督体系。审计监督不能为其他

监督所取代。

60.下列有关审计取证方法的表述中，错误的有（）。

A、询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

B、盘点有形资产属于观察的取证方法

C、重新操作是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

D、函证回函来自独立第三方，因此具有较高的可靠性

答案：B

解析：B.属于检查

61.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是。。

A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象

答案：C

解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法

帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审

查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计

事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项,

评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单

纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或

模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选

项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问

一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。

62.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。

A、审计档案

B、审计计划

C、审计质量

D、审计风险

答案：A

解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、

应对审计诉讼的重要证据来源。

63.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。

A\结账控制

B、对账控制

C、审核控制

D、抵销分录控制

答案：D

解析：合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销

分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。

64.具有较强的时效性的审计类型是（）o

A、定期审计

B、事前审计

C、事中审计

D、事后审计

答案：C

解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。

事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所

进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度,

有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实

现。

65.下列关于审计标准的表述中，正确的是。。

A、审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳

B、审计工作计划可以作为审计标准

C、不得以媒体的相关消息和农道作为审计标准

D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定

答案：C

解析：选项A,审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B,审计工作计

划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D,

没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。

66.以下属于专门的计算机审计技术方法的是。。

A、嵌入审计模块法

B、分析

C、监盘

D、检查

答案：A

解析：测试信息系统的方法是信息系统审计独有的。测试信息系统主要是一些计

算机辅助方法，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受

控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计单位

的信息系统中加入为审计而编写的程序代码，嵌入的模块成为信息系统的组成部

分，并可以在特定的时间间隔或是条件触发时为审计人员提供有关数据和报告。

BCD三项均为人工审计方法。

67.下列情形中，通常侵权行为人和侵权责任人相分离的是。。［2014年真题］

A、小张借用小李的小汽车后交通肇事致他人死亡

B、老李对房屋管理不善，窗户玻璃脱落伤人

C、雇员从事本职工作时因过失造成他人人身伤亡

D、甲超市销售的奶粉有质量问题造成婴幼儿伤残

答案：C

解析：公众责任风险的承担主体通常应该是法定的责任人，多数情况下就是行为

人自己，但是特定情况下可能会产生行为人和责任人的分离。例如，雇员在公众

场所从事本职工作时因过失造成雇主以外第三人人身伤害或者财产损失，依法通

常应该由雇主承担赔偿责任。

68.对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据指的是。。

A、亲历证据

B、内部证据

C、基本证据

D、辅助证据

答案：C

解析：基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计

证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证

明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账

户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。

69.审计证据的相关性是指0。

A、审计证据与审计目标的内在联系程度

B、审计证据与审计组织的内在联系程度

C、审计证据与审计成本的内在联系程度

D、审计证据与审计风险的内在联系程度

答案：A

解析：相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。

70.下列选项中，能由同一个人承担的是。

A、会计记录与审核

B、现金支付的审批与执行

C、现金日记账与现金总账记录

D、现金保管与现金日记账记录

答案：D

解析：现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

71.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：

A、接受保管现金，并登记现金日记账

B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C、保管空白支票和银行预留印鉴

D、批准付款与签发支票

答案：A

解析：主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、

各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相

分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。

72.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（）。

A、询问

B、外部调查

C、检查记账凭证

D、检查财务报表

答案：B

解析：由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的,

因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。

73.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉金额远远低于重要性水平，在不

考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是。

A、保留意见的审计报告

B、否定意见的审计报告

C、无保留意见的审计报告

D、带强调事项段的无保留意见的审计报告

答案：C

解析：远远低于重要性水平，无保留意见的审计报告。

74.限制非相关人员接近资产的控制活动属于()0[2009年初级、中级真题]

A、凭证和记录控制

B、职责分工控制

C、独立检查控制

D、实物控制

答案：D

解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物

控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有

适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产

和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。

75.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是。。

A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大

答案：D

解析：预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越大,

被选择作为绩效审计项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审计项目

的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计成本和可

操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。

76.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,A注册会计

师应当执行的最有效的审计程序是:

A、重新测试相关的内部控制

B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D、审查银行存款余额调节表

答案：D

解析：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达

账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

77.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是

A、顾客赊销限额的批准

B、凭证的预先连续编号

C、实施定期或不定期的财产清查盘点制度

D、重大资产购置的授权

答案：C

78.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或

入库单相核对，其目的是审查购入存货的：

A、总体合理性

B、所有权

C、分类正确性

D、截止期正确性

答案：D

79.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需

的样本量（）。

A、增加

B、减少

C、不变

D、无法确定

答案：B

解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽

样方法。属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率（指审计人员愿意使用在内

部控制测试阶段估计的控制风险水平时，允许总体中存在的误差率）与预计总体

误差率二者的差额。要求的精确限度增大，则可容忍的误差率增大或预计总体误

差率减少，则所需要的样本量减少。

80.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：

A、材料是否归被审计单位所有

B、生产领用的材料是否全部入帐

C、发出材料的计价是否正确

D、生产成本的构成要素是否完整

答案：C

81.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规范

化的过程是：

A、数据清理

B、数据转换

C、数据验证

D、数据分析

答案：A

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。

82.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行

比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容,这种审计取证方法是:

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

答案：D

解析：分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计

证据的方法。

83.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来

对财务报表的影响重大但不具有广泛性，应当发表的审计意见类型是（）。

A、无保留意见

B、无法表示意见

C、否定意见

D、保留意见

答案：D

84.审计人员对现金流量表审查时，使用金额验证法利用公式计算来验证“销售

商品、提供劳务收到的现金”项目中不包括的内容是（）。

A、本期销售商品、提供劳务收到的现金

B、当期预付的账款

C、当期收回前期核销的坏账损失

D、本期收到前期的应收账款和应收票据

答案：B

解析：金额验证法公式：销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供

劳务收到的现金(包括增值税销项税额)+本期收到前期的应收账款和应收票据

+当期预收的账款一当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损

失。

85.产品责任险的理赔应做到()o

A、超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付

B、被保险人与受害方可私了

C、在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢复原状

D、以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据

答案：D

解析：在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由

法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度

来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。

86.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了2

00个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比

率估计法推算存货总体的金额是：

A、505万元

B、515万元

C、525万元

D、535万元

答案：B

解析：25.75/25X500=515（万元）

87.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：

Av财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

答案：C

解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

88.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。

A、购买设备的付款支票未经会计主管签章

B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产

C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理

D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入

答案：C

解析：C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应

相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求,

说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。

89.下列各项中，属于信息系统内部控制中应用控制的是。。

A、组织控制

B、安全控制

C、处理控制

D、软硬件控制

答案：C

解析：信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。

应用控制是适应特定的应用系统如工资核算系统等的控制要求，为保证应用系统

的输入、输出、处理的正确性和可靠性而制定的政策和措施。应用控制包括：①

输入控制；②输出控制；③处理控制。ABD三项属于一般控制。

90.下列各项中，属于审计产生的前提条件是：

A、国家权力

B、社会生产力水平

C、社会的一定的生产关系特点

D、受托经济责任关系

答案：D

解析：本题考核国家审计的产生和发展知识点。受托经济责任关系的确立是审计

产生的前提条件。

91.下列各项中，不属于财务强告编制程序控制的是（）。［2010年初级真题］

A、结账控制

B、试算平衡控制

C、对账控制

D、报送时间控制

答案：D

解析：财务报告编制程序的控制包括：①结账控制；②对账控制；③试算平衡控

制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主

要环节O

92.以下针对审计抽样的说法中，不正确的有（）。

A、只要有抽样就会存在抽样风险

B、选取特定项目审查属于审计抽样

C、审计抽样通常不用于询问,观察和分析

D、无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员合理运用专业判

断

答案：B

解析：B：选取特定项目审查不属于审计抽样。

93.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的。。

A、效率性

B、经济性

C、合规性

D、有效性

答案：D

解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查

和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。

94.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相

关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人

员可采取的进一步审计程序为（）

A、直接认定账实不符

B、审查A材料明细账记录

C、审查该批材料的领用单

D、直接要求调减A材料明细账

答案：C

解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性

95.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应

当是。。

A、本单位的财务经理

B、本单位的财务部门

C、本单位的监事会

D、本单位主要负责人或者权力机构

答案：D

解析：内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、

本单位及其下属单位进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门

之外，直接受部门或企事业单位负责人领导，依法对本部门或本单位及其下属单

位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。

96.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是：

A、评分法

B、标杆法

C\目标成果法

D、目标评价

答案：B

解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先

或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

97.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()

A、行政责任和民事责任

B、行政责任和刑事责任

C、刑事责任和民事责任

D、行政责任、刑事责任和民事责任

答案：B

98.下列关于产品销售出库的说法，错误的是：

A、销售部门接到客户提出的订货要求，是销售环节的起点

B、销售部门根据订单和销售合同开出销货单，并交由独立的发运部门装运产品

C、企业依据经过批准的发运单编制出库单，并根据出库单登记产成品永续盘存

记录

D、出库单一般至少一式三联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联交财务部

门作为开具发票的依据

答案：D

解析：出库单一般至少一式四联，一联交仓库、一联发运部门留存、一联送交顾

客、一联交财务部门作为开具发票的依据。

99.下列审计证据中，证明力最强的是()。［2008年初级真题］

A、审计人员亲自编制的相关动料

B、被审计单位提供的证明材料

C、被审计单位会计人员的口头证据

D、有关审计事项的环境证据

答案：A

解析：一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据就

越可靠。判断审计证据可靠性的原则一般包括：①从被审计单位外部获取的审计

证据比从内部取得的审计证据更可靠；②内部控制有效时生成的审计证据比内部

控制薄弱时生成的审计证据更可靠;③审计人员直接获取的审计证据比间接获取

或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式

的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比传真件或复印件获取的审计证据

更可靠。

100.下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是0

A、向债务人寄发询证函

B、观察赊销信用审批流程

C、编制应收账款账龄分析表

D、对应收账款变动进行趋势分析

答案：A

解析：函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

101.下列有关审计证据的表述中，错误的是()

A、审计证据是形成审计意见的基础

B、审计证据是评价审计事项的事实依据

C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

答案：C

解析：获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。

102.（2017年）对现金监盘的表述中，正确的是：

A、应采取突击方式进行

B、清点现金时应要求出纳回避

C、存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字

答案：A

解析：选项B,出纳负责清点现金。选项C,所有的库存现金，无论存放何处，

应同时全面地进行清点。选项D,出纳、会计主管、审计人员共同签字。

103.下列有关审计准则的表述，错误的是（）。

A、审计准则是衡量审计质量的尺度

B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则是确定和解脱审计责任的依据

D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

答案：D

解析：

选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

104.下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：

A、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程

序

B、检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查

C、定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用

D、对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查

答案：D

解析：对每个客户建立应收账款明细账属于文件和记录的使用。

105.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（）。

A、一般审计目标

B、总体审计目标

C、个别审计目标

D、特殊审计目标

答案：C

解析：个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项

目

106.被审计对象在接到审计组的审计报告之日起。，将其书面意见送交审计组。

Av15日内

B、20日内

Cv10日内

D、3日内

答案：C

解析：被审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交

审计组。

107.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是

()O

A、证实应收账款是否真实存在

B、证实应收账款的完整性

C、证实主营业务收入的截止期

D、测试该环节控制的执行情况

答案：D

解析：销售与收款循环中的内部控制机制包括：①适当的职责分离；②信息传递

程序控制；③实物控制；④定期寄出对账单。在业务循环内部控制测评中，审计

人员通过观察对账单寄出情况，掌握该环节控制的执行情况。

108.如果注册会计师采用系统选样方法选取销售发票样本，销售发票的总体为2

000张，编号为0001-2000,计划选取40张发票作为样本。如果起点为编号10,

那么第三张发票的编号为()。

A、60

B、110

C、160

D、210

答案：B

解析：销售发票一共2000张，样本规模40张，那么抽样间距为2000/40=50,

第三张发票的编号为10+(37)X50=110,所以选择答案及

109.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止:

A、不合格产品入库

B、生产计划不合理

C、篡改会计记录

D、多领材料

答案：A

110.审计报告按照详略程度可以分为（）。

A、标准审计报告和非标准审计报告

B、简式审计报告和详式审计也告

C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告

答案：B

解析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。

111.关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是0O

A、产品的数量和价格与保险费呈正相关关系

B、产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系

C、产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低

D、出口产品的责任事故风险比较国内销售的产品的责任事故风险小

答案：D

解析：产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：①产品的特点和可能对人

体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹等产品发生责任事故的概率

和损害程度往往比农副产品大；②产品的数量和产品的价格，通常与保费成正相

关关系，同保险费率成负相关关系；③承保的地区范围，承保的地区范围越大,

风险也就越大，另外各个国家和地区对产品责任的法律规定不同；④产品生产者

的技术水平和质量管理情况；⑤赔偿限额的高低；⑥投保产品以往事故（包括召

回）记录及赔偿金额。

112.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是。。

A、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计

B、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其

共同的上级审计机关确定

C、对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制

D、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确

定

答案：C

解析：选项A,上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可

以直接进行审计；选项B,对审计管辖范围有争议的，争议双方协商解决，协商

不成的，报请其共同的上级牢计机关确定；软件考前更新，选项D,军队系统的

审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。

113.被审计单位在销售收入会计记录中包含了虚构的销售业务，影响的财务报表

认定是：

A、完整性

B、分类正确性

C、存在或发生

D、计价和分配

答案：C

解析：完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报。分类正确性是指各类

业务记录于恰当的账户，列报的金额经过恰当的分类和描述。存在或发生是指记

录或列报的金额是实际存在或发生的（真实性）。计价和分配是指记录或列报的

金额经过正确的计量、计算与分摊。

114.审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下

审计程序对于收集审计证据最为有效的是O。

A、检查异常供应商的验收单和其他凭证

B、抽查上季度已付款业务的审批手续

C、抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据

D、抽查验收单据，追查付款审批文件

答案：A

解析：采购与付款环节可能存在重大错报风险，则应该检查此环节的异常情况,

核实相关的原始凭证。

115.审计人员对被审计单位实施销售业务截止期测试，主要目的是审查（）。

A、销售折扣合理性

B、年末应收账款真实性

C、销售退回是否经过审批

D、销售业务入账时间正确性

答案：D

解析：截止测试的主要审计目标为审查销售业务是否记入了正确的会计期间，防

止期间错误，即审查销售业务入账时间的正确性。

116.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方

法是（）。

A、局部审计法

B、顺查法

C、逆查法

D、抽查法

答案：B

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此,

审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细,

不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用

于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

117.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序

的是。。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的合规性

C、审阅资产负债表的格式

D、审查资产负债表所列主要指标的可信性

答案：A

解析：BCD属于实质性程序。

118.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的（）。［2009年初

级真题］

Ax亲历证据

B、外部证据

C、内部证据

D、实物证据

答案：C

解析：内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计

单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审

计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加

工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被

审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外

部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他

单位陈述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本

质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。

119.下列各项中，属于审计质量控制措施的是。。

A、选择收费较高的项目进行审计

B、对特定审计项目都进行内部控制测试

C、对特定审计事项都采用抽查法

D、对所有审计工作底稿进行复核

答案：D

解析：所有审计工作底稿进行复核，选项D正确。

120.下列关于审计准则的表述，错误的是：

A、审计准则的作用在于规范审计行为

B、审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳

C、审计准则是评价审计质量的重要依据

D、不同类型的审计主体应制定各自的审计准则

答案：B

解析：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员

在实施审计过程中必须遵守的行为规范（满足审计界内部要求），是评价审计质

量的依据（满足外部要求）。审计准则的作用：审计准则是衡量审计质量的尺度；

审计准则是确定和解脱审计责任的依据；审计准则是审计组织与社会进行沟通的

媒介；审计准则是完善审计组织内部管理的基础；审计准则的颁布也为解决审计

争议提供了仲裁标准；为审计教育明确了方向和目标。审计准则不是判断审计事

项“是非优劣”的准绳以及审计决定依据，审计标准才是判断审计事项是非优劣

的准绳。审计准则也不是进行处理处罚前的“唯一”依据，因为还有其他法律依

据。不同类型的审计主体应制定各自的审计准则，有国家审计准则、内部审计准

则、注册会计师审计准则。

121.下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是。

A、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，不可以依法

申请行政复议或者提起行政诉讼

B、上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定的，应当

直接作出变更或者撤销的决定

C、审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关

应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责任人员，听取其陈述

和申辩

D、被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请审

计机关的上级人民政府裁决

答案：C

解析：选项AD,被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，

可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；被审计单位对审计机关作出的有关财

政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政

府的裁决为最终决定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定

违反国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或撤销，必要时也可以直

接作出变更或者撤销的决定。

122.对于未予函证的应收账款，应当执行的最有效的审计程序是（）。

A、重新测试相关的内部控制制度

B、审查与应收账款有关的销货凭证

C、进行分析程序

D、审查资产负债表日后的收款情况

答案：B

解析：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可

以采取其他验证方式，如审查合同、订单、货运单据、销售发票及其他单据，以

证实应收账款确因实际销货而发生。

123.财务审计项目的一般审计目标中，真