做账实操-采煤行业的账务处理

会计实操文库做账实操-采煤行业的账务处理一、矿井建设阶段（一）土地购置1.购买土地-假设采煤企业购买用于建设矿井的土地，花费50,000,000元，款项通过银行转账支付。-借：无形资产-土地使用权50,000,000贷：银行存款50,000,0002.土地使用权摊销-假设土地使用年限为50年，每年摊销金额=50,000,000÷50=1,000,000元，每月摊销金额=1,000,000÷12≈83,333.33元。-借：在建工程-矿井建设（土地成本摊销）83,333.33贷：累计摊销-土地使用权83,333.33（二）矿井建设工程1.工程物资采购-采购用于矿井建设的钢材、水泥等工程物资，共计8,000,000元，款项尚未支付。-借：工程物资8,000,000贷：应付账款-[供应商名称]8,000,0002.领用工程物资-将采购的工程物资全部用于矿井建设。-借：在建工程-矿井建设8,000,000贷：工程物资8,000,0003.支付工程人员薪酬-计算并支付工程人员工资，共计3,000,000元。-借：在建工程-矿井建设3,000,000贷：应付职工薪酬-工资3,000,000-借：应付职工薪酬-工资3,000,000贷：银行存款3,000,0004.工程完工结转-矿井建设完成，达到预定可使用状态，结转工程成本。-借：固定资产-矿井11,000,000（8,000,000+3,000,000）贷：在建工程-矿井建设11,000,0005.固定资产折旧-假设矿井预计使用年限20年，无残值，每年折旧金额=11,000,000÷20=550,000元，每月折旧金额=550,000÷12≈45,833.33元。-借：制造费用-固定资产折旧45,833.33贷：累计折旧-矿井45,833.33二、煤炭开采阶段（一）原材料采购1.采购采煤用材料-采购炸药、雷管等采煤用材料，花费2,000,000元，款项已付。-借：原材料-采煤材料2,000,000贷：银行存款2,000,000（二）原材料领用1.领用原材料用于生产-本月领用炸药、雷管等原材料共计1,500,000元。-借：生产成本-直接材料1,500,000贷：原材料-采煤材料1,500,000（三）人员薪酬1.计算采煤工人工资-计算本月采煤工人工资，共计2,500,000元。-借：生产成本-直接人工2,500,000贷：应付职工薪酬-工资2,500,0002.支付工资-借：应付职工薪酬-工资2,500,000贷：银行存款2,500,000（四）设备维护与折旧1.设备日常维护费用-支付采煤设备的日常维护费用500,000元。-借：制造费用-设备维护费500,000贷：银行存款500,0002.设备折旧-假设采煤设备原值5,000,000元，预计使用年限10年，无残值，每月折旧金额=5,000,000÷10÷12≈41,666.67元。-借：制造费用-设备折旧41,666.67贷：累计折旧-采煤设备41,666.67（五）生产成本结转1.归集制造费用-将本月的制造费用（设备折旧、维护费等）结转到生产成本。-借：生产成本-制造费用541,666.67（500,000+41,666.67）贷：制造费用-设备维护费500,000制造费用-设备折旧41,666.672.结转生产成本到库存商品-假设本月煤炭生产完成，将生产成本结转到库存商品。-借：库存商品-煤炭4,541,666.67（1,500,000+2,500,000+541,666.67）贷：生产成本-直接材料1,500,000生产成本-直接人工2,500,000生产成本-制造费用541,666.67三、煤炭销售阶段（一）销售收入确认1.现销煤炭-销售煤炭一批，售价6,000,000元，增值税税率13%，款项已收。-增值税销项税额=6,000,000×13%=780,000元-借：银行存款6,780,000贷：主营业务收入-煤炭销售6,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）780,0002.赊销煤炭-销售煤炭给某企业，售价4,000,000元，增值税税率13%，款项未收。-增值税销项税额=4,000,000×13%=520,000元-借：应收账款-[企业名称]4,520,000贷：主营业务收入-煤炭销售4,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）520,000-当收到款项时：-借：银行存款4,520,000贷：应收账款-[企业名称]4,520,000（二）销售成本结转1.结转销售成本-假设销售的煤炭成本为3,500,000元。-借：主营业务成本-煤炭销售3,500,000贷：库存商品-煤炭3,500,000四、其他业务（一）政府补贴1.收到环保补贴-收到政府给予的环保补贴1,000,000元，用于支持企业环保设施建设。-借：银行存款1,000,000贷：递延收益-政府补贴1,000,0002.分摊补贴-假设该补贴对应的环保设施预计使用年限10年，每月分摊金额=1,000,000÷10÷12≈8,333.33元。-借：递延收益-政府补贴8,333.33贷：营业外收入-政府补贴收入8,333.33（二）捐赠支出1.对外捐赠-企业向当地公益组织捐赠500,000元。-借：营业外支出-捐赠支出500,000贷：银行存款500,000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现