【大学课件】税务行政复议

税务行政复议税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关的具体行政行为不服，依法向有权的税务机关申请重新审查的行政救济制度。税务行政复议的概念定义税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，依法向上一级税务机关申请重新审理的行政救济制度。目的税务行政复议旨在维护纳税人等当事人的合法权益，纠正税务机关的错误决定，确保税收征管的合法性、公平性和公正性。税务行政复议的适用范围税务行政行为包括税务机关作出的对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人征税、退税、减免税、稽查、处罚、税务登记等方面的决定、命令和其他具体行政行为税务机关的具体行政行为对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人征税、退税、减免税、稽查、处罚、税务登记等方面的决定、命令和其他具体行政行为。税务机关的非具体行政行为不属于税务行政复议的受理范围，如税务机关的内部管理行为、税务政策的制定等。税务行政复议的主体1申请人对税务机关作出的具体行政行为不服的公民、法人或者其他组织。2被申请人作出具体行政行为的税务机关。3复议机关上级税务机关，即对作出具体行政行为的税务机关具有监督管理权限的税务机关。税务行政复议的申请条件合法主体申请人应为依法享有税务行政复议权利的公民、法人和其他组织。具体行政行为申请人对税务机关作出的具体行政行为不服，才可申请行政复议。复议期限申请人应在知道具体行政行为之日起60日内提出复议申请。税务行政复议的主要程序1申请提交复议申请书2受理复议机关收到申请后进行审查3调查复议机关调查核实相关事实4决定复议机关作出复议决定税务行政复议的时间要求税务行政复议的时间要求，是税务行政复议程序的重要组成部分，有利于保证税务行政复议的效率和公正。税务行政复议的受理方式可以通过信函、传真、电子邮件等方式提出申请。也可以直接到税务机关递交申请书。部分地区已开通网上受理平台，方便纳税人在线提交申请。税务行政复议的调查取证1申请人提供证据2复议机关收集证据3被申请人提供证据调查取证是税务行政复议的关键环节，申请人、复议机关和被申请人都有义务提供相关证据，以确保复议的公正性和有效性。调查取证过程应遵循合法性、真实性和公正性的原则，确保证据的真实性、关联性和合法性。税务行政复议的决定作出1审查证据复议机关对申请人提供的证据进行审查，并根据需要进行调查取证。2听取意见复议机关应听取申请人和被申请人的意见，并给予双方陈述和申辩的机会。3作出决定复议机关根据审查情况，作出维持、变更或撤销原具体行政行为的决定。税务行政复议的决定结果维持原决定复议机关认为原税务机关的决定合法、合理，决定维持原决定。变更原决定复议机关认为原税务机关的决定存在错误，决定变更原决定。撤销原决定复议机关认为原税务机关的决定违法，决定撤销原决定。税务行政复议的复议决定复议决定的内容复议决定应包括复议机关的名称、复议日期、复议事项、复议结果、法律依据和复议机关负责人签字等内容。复议决定的效力复议决定一经作出，即具有法律效力，对行政机关和当事人均具有约束力。复议决定的送达复议机关应在作出复议决定后，及时将复议决定书送达当事人。税务行政复议的不服及救济对税务行政复议决定不服的，可以依法提起行政诉讼。行政诉讼是公民、法人和其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉讼，请求人民法院依法审理并判决的司法制度。税务行政复议的救济途径主要有：向人民法院提起行政诉讼向国家税务总局申请行政复议向上一级税务机关申请行政复议税务行政复议的效力和执行1效力税务行政复议决定具有法律效力，对税务机关和纳税人都有约束力。2执行税务机关应当按照复议决定执行，纳税人也可以依法申请强制执行。3监督税务行政复议机关对复议决定的执行情况进行监督，确保复议决定得到有效执行。税务行政复议的证明问题证据收集申请人需要收集充分的证据来支持其主张，比如税务机关的税务决定书、相关凭证、合同等。证据审查税务机关需要对申请人提供的证据进行审查，判断其真实性、合法性、关联性和可信性。证据认定税务行政复议机构根据证据的审查结果，对证据的效力进行认定，并作为复议决定的依据。税务行政复议的费用问题申请费税务行政复议申请一般不收取费用，但具体情况需以当地税务机关规定为准。材料费提交复议申请材料可能需要支付少量复印费或邮寄费，具体费用标准可咨询税务机关。律师费如果聘请律师代理复议申请，需支付相应的律师服务费，律师费标准由律师事务所根据案件情况自行确定。税务行政复议的法律责任1违反程序税务机关在复议过程中违反法定程序，可能导致复议决定被撤销或重新复议。2滥用职权税务机关在复议过程中滥用职权，可能导致相关责任人受到行政处罚。3玩忽职守税务机关在复议过程中玩忽职守，可能导致相关责任人受到行政处分。4徇私舞弊税务机关在复议过程中徇私舞弊，可能导致相关责任人受到刑事处罚。税务行政复议的注意事项及时性在规定的期限内提起复议申请，避免错过复议时效。证据完整性提供充分、有效的证据，证明复议申请的事实。程序规范性严格按照税务行政复议的程序进行，避免程序上的瑕疵。法律依据掌握相关的税务法律法规，合理运用法律条款，维护自身权益。税务行政复议的举例分析举例来说，某企业因申报错误被税务机关追缴税款，企业认为税务机关的认定存在错误，可向税务机关申请行政复议。在复议过程中，企业需要提供充分的证据材料，例如相关财务报表、合同等，以证明税务机关的认定错误。税务机关在收到复议申请后，应当依法进行调查核实，并作出复议决定。如果复议决定支持企业的申诉，税务机关应撤销原行政行为，并返还企业多缴的税款。税务行政复议的典型案例税务行政复议的典型案例可以分为以下几类:企业所得税税务行政复议案例增值税税务行政复议案例个人所得税税务行政复议案例房产税税务行政复议案例土地增值税税务行政复议案例税务行政复议的成功经验准备充分收集充分的证据，明确复议请求，做好充分的准备工作。把握程序熟知税务行政复议的程序和时间要求，及时提出复议申请，并积极配合复议机关调查。沟通协商与税务机关进行沟通协商，寻求双方都能接受的解决方案。运用法律根据相关法律法规，提出合理的复议请求，并提供有效的法律依据。税务行政复议的发展趋势信息化税务行政复议的信息化程度不断提高，这将提高效率和透明度。专业化税务行政复议的专业化程度不断提高，这将确保复议决定更公正、更合理。规范化税务行政复议的规范化程度不断提高，这将有助于维护税务行政秩序和纳税人合法权益。税务行政复议的改革建议简化流程优化程序，减少环节，提高效率。透明度提升公开信息，增强公正性，保障纳税人权益。科技赋能运用大数据、人工智能等技术，提升复议效率。税务行政复议的效果评估1争议解决通过复议程序，有效化解税务争议，维护纳税人合法权益。2公平正义促进税务行政行为合法规范，保障公平正义的税收秩序。3税收效率提升税收征管效率，减少税收执法成本，优化营商环境。4社会稳定维护社会和谐稳定，构建良好的税收法治环境。税务行政复议的应用场景税务争议当纳税人认为税务机关的具体行政行为违法时，可申请税务行政复议。税收政策对税收政策的理解和适用存在争议时，可通过税务行政复议寻求解释和澄清。税务征管对税务机关的征管行为有异议时，可通过税务行政复议维护自身合法权益。税务行政复议的相关法规1《中华人民共和国行政复议法》对税务行政复议程序和规范作出基本规定2《国家税务总局关于税务行政复议有关问题的规定》对税务行政复议的具体操作流程和标准进行细化3《税收征管法》为税务行政复议提供了法律依据和框架税务行政复议的操作要点认真准备复议材料，确保内容完整、证据充分、逻辑清晰。严格遵守复议时间要求，避免错过申请期限。积极与税务机关沟通，了解复议程序及进展情况。税务行政复议的实战技巧收集证据准备充分的证据，如发票、合同、银行流水等，以支持复议申请。撰写申请书清晰准确地陈述事实、理由，并提出具体复议请求。选择复议机关根据案件情况，选择合适的复议机关，并按规定递交申请。积极参与积极参加复议程序，积极陈述意见，维护自身权益。税务行政复议的综合问答问：什么是税务行政复议？答：税务行政复议是指纳税人、扣缴义务人或者其他与税收有关的当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以向上一级税务机关申请复议的行政救济制度。问：税务行政复议的范围是什么？答：税务行政复议的范围包括税务机关作出的具体行政行为，但不包括税务机关作出的内部行政行为。问：税务行政复议的申请期限是多久？