做账实操-企业的财务综合能力分析案例

会计实操文库做账实操-企业的财务综合能力分析案例案例一：制造业企业A公司1.公司背景A公司是一家中型汽车零部件制造企业，主要为几家大型汽车厂商提供零部件。在过去几年中，行业竞争逐渐加剧。2.财务分析偿债能力流动比率：过去三年分别为1.8、1.6、1.5。这表明公司短期偿债能力有所下降，但仍处于行业合理范围内。速动比率也呈现类似趋势，从1.2下降到1.0左右，主要是因为存货占用资金略有增加。资产负债率：从40%上升到45%。这说明公司长期债务负担有所加重，但仍在可控范围，可能是因为企业为了扩大生产规模而增加了长期借款。盈利能力毛利率：稳定在20%22%之间，显示公司产品在成本控制和定价方面较为稳定，有一定的竞争优势。净利率：从10%下降到8%，主要原因是销售费用和管理费用的增加。这可能与市场竞争激烈，公司加大市场推广力度和管理成本上升有关。营运能力应收账款周转率：从每年6次下降到5次。这意味着公司收回应收账款的时间变长，资金回笼速度减慢，可能是因为对大客户的信用政策放宽。存货周转率：维持在每年44.2次。这表明公司在存货管理方面较为稳定，能够有效控制存货水平。总资产周转率：从0.8次/年下降到0.7次/年，反映出资产利用效率有所降低。3.结论与建议通过综合分析，A公司在偿债能力上有一定压力，盈利能力受到费用上升的影响，营运能力也出现了一些问题。建议A公司加强应收账款管理，优化信用政策；控制成本，特别是销售和管理费用；同时，合理规划资产利用，提高总资产周转率。案例二：互联网服务企业B公司1.公司背景B公司是一家新兴的在线教育平台，处于快速发展阶段。2.财务分析偿债能力流动比率：高达3.0以上，速动比率也在2.5左右。这是因为公司持有大量现金和易于变现的短期投资，短期偿债能力极强。资产负债率：仅为20%左右，几乎没有长期债务负担，主要是因为公司在发展初期主要依靠股权融资。盈利能力毛利率：约70%，这在互联网服务行业中处于较高水平。主要是因为在线教育的边际成本较低，一旦课程开发完成，增加一个学员的成本相对较小。净利率：从20%逐步提升到10%。在初期，公司投入大量资金用于课程研发、市场推广和平台建设，导致亏损。随着用户数量的增加和收入的快速增长，盈利能力得到显著改善。营运能力应收账款周转率：由于大部分用户是预付款购买课程，应收账款很少，周转率极高。存货周转率：不适用，因为互联网服务企业没有传统意义上的存货。总资产周转率：从0.3次/年提升到0.5次/年。随着业务的拓展，资产利用效率在逐步提高。3.结论与建议B公司财务状况良好，偿债能力强，盈利能力在快速提升，营运能力也符合互联网服务企业的特点。建议公司继续加大市场推广力度，进一步提高用户数量和收入规模；同时，合理利用闲置资金，进行多元化投资或者技术研发，以保持竞争优势。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务