2021年度会计制度设计期末复习指导参考答案

会计制度设计期末复习指导参考答案

《会计制度设计》期末复习指引参照答案

第一题

1.不全面。此做法违背了会计报表设计”报表指

标体系完整”、“便于编制与分析”原则。

2.应当补充报表编制单位、金额单位、行次栏、

年初数栏、长期投资共计项目"......（参见教材P36）

3.将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税

金等。

第二题

单步式利润表是将当期所有收入加在一起，然后

将所有费用加在一起，通过一次计算得

出当期损益。详细如下表所示：

利润表

编制单位:年月

单位:

项目行次本月数本年合计

一、收入

主营业务收

入

其她业务收

入

投资收益

补贴收入

营业外收入

收入共计

二、费用

主营业务成

本

主营业务税

金及附加

其她业务成

本

营业费用

管理费用

财务费用

投资损失

营业外支出

所得税

费用共计

三、净利润

3

单步式利润表计算简朴，直观地将公司全收入与

所有费用汇总计算出来，便于会计报表使用者理解。

但是，由于她没有区别收入与费用和支出配比层次，

因此不能阐明经营性收益和非经营性收益、重要经营

业务和非重要经营业务收益对最后经营成果影响。

第三题

工业公司材料差别分析表参照格式如下：

材料差别分析表

年月日至月日

金额单位:

采

供材

计

采实际筹划成差别

货料

购

量

购成本本

单名

单

单

单总

单总

皿「单总

数差

位称

位

编

成

成

成

位

位

位

量别

号

本

本

本

成

成

成

率

本

本

本

第四题

4

5

第五题

差旅费报销单

年月日

6

2.缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证

张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费

共计小写金额等。

第六题

转账凭证

出纳编号:

年月日制单编号:

对借贷金记账

方方额符号

8

1.转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付

业务会计分录一种复式记账凭证。因此，在转账凭证

格式中不必设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出

纳签章”项目。

2.转账凭证重要用于公司内部转账业务，设计“对

方单位”项目没有多大实际作用。

9

3.该转账凭证还应当增长所附原始凭证张数、会

计主管、制单项目。

10

第七题

验收报告单

供应付款方起运

位

单车船号

式_____站

票

宏

收

料收料日期年月

码

号20

日

期

仓库____日

单数量实际价格筹划价格

名称及交

编号位

规格库实收单价金额单价金额

共计

财会部门主管记帐保管部门主管

收料制单

收货单请见教材P138表7-5

第八题

（1）应当按材料保管地点、材料类别，品格和规格

设立明细帐。

11

(2)差别率:

5000-45000-40000

______________________*100%

=-2%

600000+1400000

000

(3)借：生产成本800000

在建工程234000

管理费用15000

制造费用5000

货：原材料100

应交税金-增值税-进项转出34000

借：生产成本|16000

在建工程1680

管理费用画

12

制造费用画

货：材料成本差别2040d

应交税金-增值税-进项转出H

该公司购入原材料凭证流转程序请见教材P141

第九题

请为下面生产成本明细账摘要某些填写相应内容并

编制关于会计分录。

生产成本明细分类账

表11一3

产品名称乙产品

产量：20件

20凭

X证

摘借方

X

要

年

13

合

月日原材工资及制造

计

料福利费费用

X略略期初余额——

—

领用材料77

500500

分派生产99

工人工资500500

提取福利11

费330330

分派制造费22

用752752

本期发生额710221

500830752082

结转竣工产-7-10-2-210

品成本50083075282

期末余额———一

借：生产成本21082

贷：原材料7500

应付工资9500

应付福利费1330

14

制造费用2752

借：库存商品21082

贷：生产成本21082

第十题参照答案：案例点评

(1)HQ公司设计结账规则，涉及其结账内容、

程序与办法等，比较完整、可行。

(2)局限性之处重要涉及：结账内容还应涉及成

本类账簿(制造费用、生产成本等)；结账程序中可

将期末账项调节项目详细化，以增强其指引作用。

第十一题

1、由业务部门依照商店购货需求开具发票，留存第

一联，将第二、四、五联交商店。

2、业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同

销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账。

15

3、商店凭发票单第二联到仓库提取商品。

4、仓库依照发货单第二联登记保管账。

第十二题

参照答案：汇总记账凭证核算形式账务解决程序是：

1.依照原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2.依照钞票收、付款凭证和银行存款收、付款凭

证逐笔序时地登记钞票日记账和银行存款日记账。

3.依照记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇

总表逐笔登记各种明细分类账。

4.依照收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇

总收款、付款和汇总转账凭证。

5.期（月）末，依照汇总收款凭证、汇总付款凭

证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。

16

6.依照对账详细需求，将钞票日记账、银行存款

日记账和各种明细分类账与相应总分类账互相核对。

7.期末，依照总分类账和明细分类账记录编制财

务会计报告。

汇总记账凭证核算形式长处在于：①总分类账

普通在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就

大大简化了总账登记工作；②汇总记账凭证是依照

记账凭证。按照会计科目相应关系汇总编制，这样就

保证了在总分类账中依然可以反映账户之间相应关

系，便于核对账目。

汇总记账凭证核算形式缺陷在于：①定期填列汇

总记账凭证工作量较大；②总分类账中记录比较简

略，难以详细反映公司经营活动。

因而，这种核算形式普通合用于经营规模较大，

经济业务较多，记账凭证数量较大公司。

17

第十三题

1、提货制

购货单位采购员选购商品后，业务部门开具一式多

联专用发票，采购员获得专用发票后，到结算柜输结

算手续，采购员凭办理结算手续后提货单到仓库提

货，仓库部门依照采购员提货单，与业务部门转来发

货单核对相符合后发货；会计部门依照发票存根，结

算联与发货单进行核对，并据以入帐。

2、送货制

这是由公司专设运送部门为客房送货上门销售方

式。详细环节为：

(1)公司销售部门依照供销合同(或订货单)开

具专用发票交运送部门，其中一联作发货单交仓库。

(2)运送部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专

用发票与发货单核对无误后发货。

(3)运送部门将商品及专用发票送交客户，待对

18

方验收后获得送货回单。

(4)运送部门将送货回单交销售部门或会计部门。

(5)会计部门依照销售部门销货发票存根联、仓

库发货单和运送部门送货回单，进行商品销售核算。

3、发货制

由公司销售部门依照合同规定，定期定量地积极将

商品(产品)，通过公司外部运送机构送达购货单位,

货款普通采用托收承付方式结算。其详细环节为：

(1)销售部门依照供销合同，开具一式多联专用

发票交业务部门。

(2)业务部门将发票送交会计部门盖章后，凭以

向仓库提货。

(3)业务部门向外部运送机构办理托运手续，获

得运送凭证。

(4)会计部门获得发票存根、发货单、运送证明和

购销合同等单据到银行凭以办理货款结算手续。

19

4、这是直接销售销售方式流程图。

重要是公司从供货单位采购商品后，直接从供货单

位所在地将商品运到购货单位一种销售方式。这种方

式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。

5、这是退货业务流程图。

由于，购货单位向公司业务部门提出退货申请，

公司业务部门依照批准退货文献，开具红字“专用发

票”，其基本联数可一式五联，一联业务部门留存，

一联交购货方，一联交销售，一联交仓库办理收货，

一联交会计部门。会计部门记账联与仓库收货联核对

后，办理退款手续。

第十四题请设计采购控制流程图和会计凭证传递路

20

采I瞬碗程和会计凭证传递路线图

填写请购单

查询供应记录一►决定皙）方式

II

评价比价直接采购长期采耳合约

核准退回供应商

收货检嗡

采购

收货

谈判签约一

线图各一张。发采购单

21

会计凭证传递路维

第十五题请指出ABC公司销售业务内部控制制度中

长处和存在问题。

参照答案：

一、该公司内部控制制度可取之处为：

22

1.该公司销售制度较好地运用了不相容职务分

工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接

受客户订单、核准付款条件、填制销货告知单、发出

商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位

所涉及到销售人员、信用管制人员、营管人员、财务

人员、储运人员进行了分工。

2.该公司建立和健全了信用管制系统。信用管

制系统建立，保证了销售成果有效性，避免了坏账发

生，实现了相应收账款事前控制。

3.该公司采用了电脑系统授信额度确认权限控

制。电脑系统授信额度确认，提高了销售业务工作效

率，保证了营业收入真实性、合理性、完整有效性，

同步也提高了信息及时性、精确性、查阅以便性。

该公司采用这些内控制度有助于各职能部门之

间互相牵制和监督。可在一定限度上防止贪污舞弊行

23

为发生，可减少销售业务中也许浮现低效率和侵吞公

司利益行为。

二、该公司内部控制制度缺憾之处为：

1.分离制度执行中还不够彻底，由于销售部门、

营业管理部门与储运部门同属一种领导管理，尚存在

作弊隐患，因而，在有关业务牵制上还不够严谨。

2.应收账款管理上还应加强事后管理，应建立

询证函制度及时精确与客户对账，以免给个别业务人

员提供可乘之机，保证应收账款真实、精确和可收回

性。

第十六题请点评上面HG股份有限公司钞票支出

业务内部控制制度利弊。

24

参照答案：

评价：该公司钞票支出业务内部控制制度、

在执行过程中存在着漏洞，

体当前：

(1)出纳员在付款前没有对钞票支出原始凭

证进行认真复核，有某些付款原始凭证没有加盖“钞

票付讫”戳记。

(2)财务主管没有按月对出纳人员所做库存

钞票账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实

核对发现长短款，上报财务主管及时进行解决。

调查表白，该公司钞票支出业务内部控制制

度还存在着明显薄弱环节。

第十七题公司货币资金内部报告设计应全面反映各

项货币资金增减变动及结存状况，同步应尽量详细地

披露来源渠道和用途。设计时应突出如下四点：一是

25

本日结存货币资金，并使持续时间各表之间具备勾稽

关系；二是表白货币资金存在详细形式；三是披露其

来源渠道和用途；四是可以反映明日可实际动用最大

额度。按照货币资金内部报告设计原则和要点，货币

资金内部报告可以定义成“货币资金变动表”。货币

资金变动状况表普通格式如下表所示。

货币资金变动表

编制单位：年月日

金额单位:

钞

项目银行存款其她货币资金共

票

计

银

XY银

••••••••

帐

帐

行

行

户

户

本

汇

票

票

昨日帐金

额

本日增长

金额

其中：营业

收入

26

融资收入

帐款收回

投资收回

其她收回

本日减少

金额

其中：营业

支出

归还贷款

归还帐款

投资支出

内部借款

其她支出

本日帐面

余额

未记帐增

长

未记帐减

少

本日实际

余额

备注：

会计主管：复核：出纳：

制表:

27

第十八题

物资采购（资产类）按采购地点设明细

支付商品进价商品验收入库

（普通为进货原价）

在途商品实际成本

库存商品（资产类科目）按柜组设明

细

P公司购进商品验收入库］销售发出

商.>

力口：收回商品验收入库进货退出

增长销货退回商品验收入库委托加

工发出商品减少

商品商品溢余盘亏商

28

品等商品

（按含税售价反映）（按含税

售价反映）

结存商品含税售价

商品进销差价（资产备抵类科目）按

拒组设明细

减少商品应分摊商品进销差价增长商品进销差

价

（含税售价与不

含税进价差额）

期末结存商品

进销差价

第十九题制造公司工资费用分派表格式普通如下：

工资费用分派表

29

年月

单位：元

资

成本或分派计入工

用

直接费

借记科目费用项生产分派

计

计入共

目工时金额

基

A产

本

品

生

B产

产

品

成

本小计

制造费用

辅助生产

管理费用

营业费用

在建工程

应付福利

费

合

计口

制表人

审核人

第二十题

实际成本核算

(1)在途物资

(2)原材料

(3)应交税金一一应交增值税

筹划成本

(1)物资采购

(2)应交税金一一应交增值税

(3)原材料

(4)材料成本差别

第二十一题1)甲公司普通应采用订货控制制度是：

采购部门凭被批准执行请购单办理订货手续时应一

方面向多家供应商发出询价单，待获取报价单后比较

供应货品价格、质量原则、可享有折扣、付款条件、

交货时间和供应商信誉等关于资料，初步拟定适合供

应商并准备谈判；然后，依照谈判成果订立订货合同

及订货单，并将订货单虽然传送给销售、保管和会计

31

等关于部门，以备合理安排销售、收货和付款。在订

货控制制度中，核心点是对购货询价、签定合同控制

和订货单控制。

2)若在8月中旬收到该批货品发票帐单和银行结算

凭证会计帐务解决

7月末未收到发票帐单，应暂估入帐

借：库存商品0(100*200)

贷：应付帐款一一乙公司0

8月初，用红字作同样凭证和会计分录予以冲减

借：库存商品0(100*200)

贷：应付帐款一一乙公司0

8月中旬，收到发票和帐单

借：库存商品0(100*200)

应交税金一一应交增值税(进项税额)3400

(0*17%)

贷：应付帐款——乙公司23400

32

收到银行结算凭证时

借：应付帐款——乙公司23400

贷：银行存款23400

3）若甲公司决定拒付某些货款，当公司收到银行转

来结算凭证时，应在承付期内向银行就拒付某些填制

“拒付理由书”，将承付某些按正常业务解决，即作

会计分录为：

借：原材料0（200*100）

应交税金一一应交增值税（进项税额）3400

（0*17%）

贷：应付帐款——乙公司23400

4）若甲公司决定拒付所有货款，当收到银行转来结

算凭证时，应在承付期内向银行提出“拒付理由书”,

不作帐务解决。

5）采用销售折让方式解决产品质量问题

a.甲公司：

33

借：原材料

18000（100*180）

应交税金一一应交增值税（进项税额）3060

（18000*17%）

贷：应付帐款-----乙公司

21060

b.乙公司：

发货时：

借：应收帐款一一甲公司23400

贷：应交税金一一应效增值税（销项税额）

3400

主营业务收入0

给与销售折让时

借：主营业务收和一一销货折让

应交税金一一应交增值税（销项税额）340

贷：应收帐款------甲公司

34

2340

6）乙公司退货业务控制制度普通应有如下几种方面:

a.建立退货损失惩罚制度。在整个销售控制制度中明

确每一种五一节负责人，当发生退货业务时可以找

到承担损失负责人，并予以相应惩罚，以加强生产、

销售等各五一节业务人员责任意识，减少不必要退

货损失。

b.设立独立于销售部门销货争议解决机构。当客户验

收商品发现问题并告知公司时，销货争议解决机构

可以及时展开调查，积极与客户协调，确认责任方。

对由于本公司而导致客户争议，应拿出双方都可以

接受解决方案。

c.建立销售折让优先制度。对确以为本公司责任，第

一解决方案应是予以客户销售折让，以减少也许发

生退货损失。

d.理顺销售折让和销售退回凭证流转程序。它可使会

35

计记录所使用原始凭证真实可靠，从而保证相应会计

记录客观性。

e.建立退货、索赔、销售折让审批制度。任何退货、

索赔及销售折让执行，必要有授权领导批准。

£建立退货验收制度和退款审查制度。

第二十二题(1)原材料费用分派率=23460/(580+440)

=23

材料费用分派表

2月单位：元

材

分派计入料

费

直接记用

应借科目分派分派分派

计

入金额共

原则率金额

甲产

180005801334031340

基本生品

产成本乙产

150004401012025120

品

小计330001020232346056460

制造费用一基

本生产车间42004200

辅助生产车间27902790

36

一借电

共计399902346063450

会计分录:

借：生产成本一基本生产成本一甲产品31340

一乙产品25120

制造费用一基本生产车间4200

生产成本一辅助生产成本一借电2790

贷：原材料

63450

(2)工资费用分派率：39900/(2600+1600)=9.5

工资及福利费用分派表

2月单

位:元

工资及福利费

分

应借科目分派分派福利共计

派

原则金额费

率

基本生甲产品260024700345828158

产成本乙产品160015200212817328

37

小计42009.539900558645486

制造费用一基本

56007846384

生产车间

辅助生产车间一

45006305130

供电

共计50000700057000

会计分录：

借:生产成本一基本生产成本一甲产品24700

一乙产品15200

制造费用一基本生产车间5600

生产成本一辅助生产成本一借电4500

贷：应付工资50000

借：生产成本一基本生产成本一甲产品3458

一乙产品2128

制造费用一基本生产车间784

生产成本一辅助生产成本一借电630

贷：应付福利费

7000

38

(3)折旧费用：折旧费用分派表

2月

单位：元

辅助

基本生管理销售部

项目生产共计

产车间部门门

车间

折旧

430020406340

费

借：制造费用一基本生产车间4300

生产成本一辅助生产成本一供电2040

贷：合计折旧6340

(4)分录如下：

借：制造费用一基本生产车间1400

生产成本一辅助生产成本一借电450

贷：待摊费用1850

借：制造费用一基本生产车间846

生产成本一辅助生产成本一供电300

贷：银行存款1146

(5)辅助生产费用：

辅助生产费用分派表

供电车间2月

分派分派分派金

应借科目共计

原则率额

甲产

154005400

基本生品

产成本乙产

880039603960

品

分派分派分派金

应借科目共计

原则率额

小计208000.4593609360

制造费用一基本

300013501350

生产车间

共计1071010710

辅助生产费用总和

=2790+4500+630+2040+450+300=10710

辅助生产费用分派10710/(1+8800+3000)=0.45

借:生产成本一基本生产成本一甲产品5400

一乙产品3960

制造费用一基本生产车间1350

40

贷：生产成本一辅助生产成本一供电

10710

(6)制造费用共计

=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480

制造费用分派表=18480/(2600+1600)=4.4

甲产品应承担制造费用=2600*4.4=11440(元)

乙产品应承担制造费用=1600*4.4=7040(元)

借:生产成本一基本生产成本一甲产品11440

一乙产品7040

贷：制造费用18480

第二十三题固定资产业务重要核算账户及其功能是：

(1)“固定资产”账户。凡符合固定资产原则资产

均通过本账户核算，本账户只核算固定资产原值。公

司应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设立

固定资产类别、使用部门和每项固定资产设立明细

账。经营租入固定资产，应另设备查簿进行登记，不

41

在本账户核算。

(2)“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产

而进行各项建筑和安装工程，涉及固定资产新建工

程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装固定资产

安装工程等所发生实际支出，以及改扩建工程等转入

固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程

项目设立明细账。

(3)“工程物资”账户设立。本账户用于核算公司

库存用于建造或修理固定资产工程项目各种物资实

际成本。本账户应按工程物资类别、品种设立明细账。

(4)“合计折旧”账户设立。为提供固定资产原值

信息，固定资产损耗价值不直接冲减固定资产账户，

而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户备

抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类

核算。需要查明某项固定资产已提折旧，可以依照固

定资产卡片上所记载该项固定资产原价、折旧率和实

42

际使用年限等资料进行计算。

(5)“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、

毁损及对外捐赠而进行固定资产处置，涉及清理固定

资产净值及其清理过程中所发生清理费用和清理收

入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理固定资

产设立明细账。

(6)“固定资产减值准备”账户。它核算公司固定

资产减值准备提取、恢复等状况。该账户是固定资产

净值备抵账户。

(7)“在建工程减值准备”账户。它核算公司在建

工程减值准备提取、恢复等状况。该账户是“在建工

程”账户备抵账户。

第二十四题(1)会计分录如下：

①购入不需安装设备

借：固定资产28280

贷：银行存款28280

43

②自营建造厂房

购买工程物资：

借：工程物资100000

贷：银行存款100000

领用工程物资：

借：在建工程100000

贷：工程物资100000

分派建设人员工资：

借：在建工程5000

贷：银行存款5000

结转工程借款利息：

借：在建工程

贷：长期借款

工程竣工交付使用：

借：固定资产107000

贷：在建工程107000

44

③融资租入设备：

租入时：

借：在建工程50

贷：长期应付款一一融资租入固定资产应付

款50

借：在建工程84800

贷：银行存款84800

资产交付使用后：

借：固定资产一一融资租入固定资产604800

贷：在建工程

604800

分4次支付融资租凭费：

借：长期应付款一一融资租入固定资产应付款

130000

贷：银行存款

130000

45

按月计提折旧：

借：制造费用8400

贷：合计折旧8400

④接受投入设备：

借：固定资产00

贷：实收资本00

⑤接受捐赠设备：

借：固定资产301000

贷：资本公积300000

银行存款1000

⑥盘盈设备：

借：固定资产50000

贷：合计折旧10000

待解决财产损溢一一待解决固定资产

损溢40000

借：待解决财产损溢一一待解决固定资产损溢

40000

贷：营业外收入——固定资产盘盈

40000

⑦出租设备：

注销设备原值和合计提取折旧：

借：固定资产清理10

合计折旧80000

贷：固定资产00

用银行存款支付清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款

收到变价收入存入银行：

借：银行存款100000

贷：固定资产清理100000

结转固定资产净损失：

借：营业外支出2

贷：固定资产清理2

⑧设备报废

注销报废设备原价与己提折旧：

借：固定资产清理410000

合计折旧中华人民共和国410000

贷：固定资产80

支付清理费用：

借：固定资产清理

贷：银行存款

残料入库：

借：原材料一一残料1

贷：固定资产清理1

结转固定资产净损失：

借：营业外支出400000

贷：固定资产清理400000

(2)固定资产清查应采用实地盘点，一方面应按盘

48

点成果详细填写出“固定资产盘点表”，作为盘点成

果根据；并据此与固定资产卡片相核对，对帐实不符

编制“固定资产盘盈、盘亏表“，作为固定资产清查

帐务解决根据。其普通格式如下：

固定资产盘点明细表

年月日

固定资名称单位保管存储盘点备注

产编号单位地点数量

主管盘点人

保管人

固定资产盘盈、盘亏表

年月日

固定资盘盈毁损

名单

数

原

产编号重置预计原已已因

称

量

位

价

价值折旧价提提素

折折

IHIH

QC-9203切/p>

割

49

机

（3）固定资产报废单

固定资产报废单

X月

实

定

固

预

规格型单数原已提折净值

产

际

测

资

称

使

使

名号位量值旧

编

用

用

及

号

年

W年

限

限

点焊DH-9886A24280410000410000

机

遭遇雷击

鉴定基本毁损，残料作价1元主管部门批准报

小组入库意见废

意见

业务解决流程:

先由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部

门审核批准后，注销固定资产卡片，并在固定资产登

记簿作好记录。然后分别告知申请部门注销固定资产

卡片、清理部门清理报废设备和财会部门注销固定资

50

产卡片后登记关于帐户。

该流程控制要点有：①设备报废必要通过审核后

才干办理；②对固定资产增减变动及时作好记录；③

定期核对使用部门、设备部门和财会部门固定资产卡

片，保证帐卡、帐实相符。

第二十五题

(1)从上述资料可以看出，与发货单关于内部

控制制度在授权批准、内部核查程序控制、凭证记录

控制方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库记录来看，客观上存在

仓库没有通过销售部门先批准擅自发货状况；这种错

误做法也许会导致公司资产方面损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3

联和第2联定期核对外，其她核对没有进行，仓库发

货数量与销售部门销售数量明显缺少核对;第6联“货

品放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保

51

安对不合规定发出货品(未盖章)放行，没有履行核

查职责；没有编号发货单阐明没有对开具发货单进行

审核制度。没有建立严格内部核查程序，某些岗位工

作人员就也许运用管理上漏洞进行违法、违纪活动，

就会损害公司资产安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第

6联“货品放行联”盖章状况反映出发货单记录不完

整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完

整，这样就没有留下日后核对线索；没有预先编号凭

证阐明，很也许存在销售人员内外勾结，盗卖商品严

重事件。

(2)由销售部门开出“发货单”，一式6联，第

1联“存根”由销售部门留存备查，并作为记录销售

量根据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货,

并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计

核算，据以登记关于账簿；第4联交运送部门作为发

52

运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以货品放

行。

应建立发货单互相核对制度，进行定期核对。涉及：

第1联与第2、3、6联核对；第2联与第3、6联核

对。

(3)从上述资料可以看出，公司内部控制制度

在执行过程中，仓库保管员、开具发货单销售业务员、

保安没有严格执行内部控制制度。应规定仓库保管员

严格按通过批准发货单发货，开具发货单销售业务员

必要对发货单进行编号，各项内容记录应全面、完整,

保安应依照合格“货品放行联”放行，并登记车辆号

牌Ilrtf。

销售部门经理应在部门内部建立对开具发货单进行

审核制度。

第二十六题

53

(1)从报表内容来看不完整。①缺少报表编号、报

表日期；②缺少编制单位，内部报表普通还要注明编

制人；③缺少金额单位。

报表填制不完整。有3个项目没有填列各年度筹

划数，导致各年度筹划数也没有共计数。

(2)依照上述资料，对三年来管理费用进行比

较分析。

①筹划完毕状况分析：由于筹划数不完整，无法

进行比较，但从各项目来看，除少数项目偶尔没有超

过筹划外，其她项目都超过各年筹划数。

②年度实际数对比分析

比多支出308000元，比上年增长了22%；比多

支出261600元，比上年增长了15%,比多支出569600

元，增长了41%o

(3)针对北江公司状况，应从下列几种方面加

强管理费用控制：①加强预算控制。改期管理费用预

54

算编制办法，从报表上看北江公司预算基本上是采用

基数加增长预算编制办法，费用预算数应当结合实际

状况进行核定；强化预算管理，严格预算执行纪律，

强化预算功能，各部门要严格预算执行纪律，提高预

算严肃性和权威性；建立预算执行奖惩制度，依照预

算执行状况，对模范执行预算厉行节约单位和个人予

以奖励，对不严格执行预算、挥霍单位和个人进行惩

罚；会计部门要加强对预算执行状况检查、监督，严

格按核查程序进行审核控制，任何单位和个人均有要

遵守预算控制制度。

②加强对管理费用支出审核控制，会计部门对超过预

算支出坚决不予报销，对越权审批项目回绝办理。建

立费用支出审核责任制度，将责任贯彻到人。

③着重加强对差旅费、办公费、各种材料消耗、修理

费、业务招待费、其她支出控制，从实际支出来看，

这些项目增长速度较快，增长额也较大。抓好了这些

55

项目，就可以使管理费用增长状况得到控制。

（4）从设计角度看，会计部门提供分析表不能

完全满足管理部门控制管理费用需要，由于分析表反

映内容不完整、也不全面。①分析表最佳能加入数据

分析栏；②分析表没有反映各部门费用使用状况和预

算执行状况，管理层无法理解各部门状况；需要补充

这方面资料；③分析表没有提供公司关于业务量（如

营业收入）数据，单从费用实际支出状况，难以进行

因素分析，也就不能提出详细控制办法。

第二十七题（一）账簿

1.钞票日记账。登记钞票收支业务，涉及年目、

摘要、收入金额、付出金额、结存金额。

2.银行存款日记账。登记银行存款收支业务，格

式与钞票日记账相似。公司本来账簿不设二级科目，

咱们通过调查后理解到，该公司银行存款收支业务重

56

要通过中华人民共和国工商银行上海市分行进行，固

然也有某些零星收支通过其她银行进行。咱们设计了

两个二级科目，即“银行存款一一工商银行”、“银

行存款一一其她钥行”在账簿上分别列示，这样可以

便于查账和对账。

3.销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应

按所销售货品类别不同，设二级科目分类登记。

4.明细分类账。该公司不设二级科目，所有明细

分类账完全按照规定资产负债表和损益表科目来编

制，重要采用三栏式。但是咱们以为，有某些重要科

目应设有二级科目，分别登记，以便于管理。详细如

下：

(1)应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应

按客户分类。

57

(2)固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分

类(固定资产明细账)。

(3)管理费用可采用多栏共计式管理费用明细账。

(4)财务费用可按利息收支、汇兑损益、其她来分

类。

(5)应交税金可将应交增值税与应交其她税金分

开列示。者可采用多栏借贷式应交税金一一应交增值

税明细账。

5.总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分

类账，采用栏式。每天依照科目汇总表进行登记。采

用活页账册，用标签将不同科目隔开。

(二)账务解决程序：

58

图7-2

*务处理程序

从图7—2可以理解到：

1.依照原始凭证登记记账凭证。

2.依照与钞票、银行存款关于记账凭证钞票

日记账及银行存款日记账。

3.依照记账凭证登记各明细分类账。

4.依照记账凭证编制科目汇总表。

5,依照科目汇总表登记总分类账。

6.将钞票日记账、银行存款日记账、明细分

类账同总分类账核对。

59

7.依照总分类账和某些明细分类账编制会计

报表。

第二十八题（1）YH公司虽然采用会计与财务分别设

立机构形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金

运动（或经济业务）进行核算和监督，而财务部门只

负责资金筹集、调度和分派等资金管理。从上面YH

公司岗位职责分工来看，会计部门虽然重要负责对资

金运动进行核算和监督，但同步也负责了某些财务管

理职责（如账务岗位负责公司财务构造、损益变动及

其发展趋势预测和分析，成本岗位负责成本筹划制

定、分析和寻常控制，物资岗位负责储备资金定额、

物资采购筹划编制和寻常控制）；而财务部门虽然重

要负责资金筹集、调度和分派等，但同步也负责了某

些会计核算职责（重要是明细核算和某些会计报表编

60

制，如资金岗位负责各项对外投资和负债明细核算、

编制钞票流量表和其她资金报表等)

(2)YH公司这样设计财务会计组织机构和岗位职

责，体现了适应性原则、精简与效率原则规定。即通

过机构分设，实现了核算与管理两种不同职责基本分

工，从而有助于实行岗位责任制；有助于实行会计控

制，有助于互相牵制、互相监督；有助于减少差错和

舞弊。

同步，依照公司生产经营规模、特点、人员素质和

管理规定，将核算与管理职责在会

第二十九题

所谓会计岗位责任制，是指明确各项会计工作职

责范畴、详细内容和规定，并贯彻到每个会计工作岗

位或会计人员一种会计工作责任制度。设计会计岗位

责任制是为了分清每一位会计人员职责和规定，作到

61

事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，

保证会计信息质量。

该公司会计主管岗位基本职责内容和规定中缺

少组织财会人员理论和业务学习，负责财会人员考

核，参加研究财会人员任用和调节工作内容；出纳岗

位基本职责内容和规定中缺少保管关于印章、空白收

据和空白支票内容；总分类账会计岗位基本职责内容

和规定中缺少生产费用在竣工产品和在产品之间进

行分派，计算产品总成本和单位成本内容；明细分类

账岗位基本职责内容和规定中缺少定期将明细分类

账余额与总账余额核对内容。

第三十题

工资核算岗位基本职责

(1)会同关于部门拟定公司工资管理与核算实行办

法。

62

(2)编制和审核公司工资结算汇总表，监督工资发

放工作。

(3)计提应付职工福利费。

(4)负责工资和应付职工福利费分派，编制工资及

职工福利费分派表。

(5)负责应付工资明细核算。

(6)领导交办其她与工资核算关于工作。

往来结算岗位基本职责

(1)会同关于部门拟定公司往来结算管理与核算实

行办法，建立往来款项清算手续制度。

(2)办理与供货单位、购买单位和其她单位、个人

往来结算业务和明细核算。

63

(3)负责怪项备用金、财务费用计算、审核和有关

明细核算工作。

(4)负责租金、保证金、罚没金、股息计算、审核

和有关明细核算工作。

(5)负责债券应计利息、溢折价摊销计算、审核和

有关明细核算工作。

(6)领导交办其她与往来结算关于管理工作。

总账报表岗位基本职责

(1)会同关于部门拟定公司总账报表管理、登记、

编制实行办法。

(2)登记公司各总分类账簿。

(3)填制结账时账项调节转账凭证，并登记关于总

账。

64

（4）编制资产负债表及其附表。

（5）核对其她会计报表。

（6）办理睬计凭证、会计账簿、会计报表等各种会

计档案资料归档手续，并予以妥善保管。

（7）领导交办其她与总账报表关于核算工作。

信贷岗位基本职责

（1）会同关于部门拟定公司资信调查和催款实行办

法。

（2）对赊销对象和投资对象进行信用调查，拟定可

予提供信用对象，拟定信用政策。

（3）对提供了信用对象进行追踪调查，掌握其生产

经营状况和还款能力。

（4）对拖欠款者进行债务催收和清理。

65

(5)领导交办其她与公司资信调查和催款关于管理

工作。

综合分析岗位基本职责

(1)综合分析公司财务状况、经营成果和钞票流量

状况。

(2)写公司财务状况阐明书。

(3)进行财务预测，提供经营决策所需资料。

(4)领导交办其她与综合财务分析关于管理工作。

第三十一题

(一)公司、分厂、车间组织构造设立原组织

构造图见图5—1所列。改进后组织构造图如图5—4

所示。其中熔铸车间和挤压车间组织构造基本相

似。拉伸车间下设立分车间，按不同产品型号归集，

如下图所示。

66

改进后组做靖构图

图5-5

分车■结构留

拉伸车间

车

会

间

计

管

核品

理

算A

在筹划经济下，生产指标完全由上级下达，购产销

由国家统配。平行设立分厂体系，生产相似产品完全

能适应当时规定，同步还能针对不同型号产品进行专

业化生产。然而，经济体制变化了，市场化规定下其

构造越来越不适应市场经济规定。咱们需要改革，这

就形成了咱们设计新组织构造。

两者区别和后者优势；

1.产品导向机构设立一生产环节导向机构设立。

由于各分厂熔铸（原料一钢锭）、挤压（钢锭f毛管）两环

节对于不同产品型号生产基本相似。把三分厂前两个

67

车间合为一体，有助于扩大生产规模，形成流水作业,

提高工作效率，减少单位成本，有助于统一控制、管

理.对于产品导向问题可以在拉伸车间下再依照产品

型号设立分车间，同样达到产品专业化效果。这样，

咱们直接取消了分厂，公司可以直接管理车间生产。

2.压缩管理层次（4层-3层）。看似仅减少了一

层管理体系，而实际其机构设立将大为减少。原体制

下各分厂都设立相对独立管理部门、财务部门、销售

部门及仓储部门等。而当前由于统一由公司直接管理

车间，将原分厂各相似部门合并，其分部门数将减少

12个。同步，由于其按环节专业化归集组织机构，其

管理难度减少，管理统一化、专业化，车间管理与公

司管理日益密切。

3.仓储、物流变化。原机构设立重大弊端之一

是，公司存储与分厂存储，材料、在产品、半成品出

68

人库，由于原机构层次复杂，各分厂独立核算成本，

公司与车间、车间与车间存货转移存在诸多不便，因

而存货出入库、领料、发料甚为复杂，并且权责不明,

内控更是浮于形式。而机构更改后，公司只设一种仓

储部门，由其统一管理，权责明确，解决简朴。物流

也由本来网状交叉形式改为直线流水形式，同步便于

流水作业、当代化大生产，从多方面提高了效率，减

少了成本，间接增长了利润。

4.对成本会计核算影响。

⑴公司统一核算成本，进行成本分析、控制和差别解

决。

⑵消除分厂之间内部转移，简化成本会计解决。

(3)及时反馈成本预算信息，分析差别，便于履行原

则成本法。

69

（4）运用成本核算，统一各车间、各生产班组效绩评估。

（二）成本核算中某些问题

1.本期购人中若由外购坯锭，委外加工返回坯

锭，它计价根据是委外加工返回坯锭。此解决办法似

乎没什么会计根据，完全是一种主观行为。

核心是，作为一种会计制度，其重要办法必要有