2021城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、资源税知识测试题附答案解析

2021城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、资源税知

识测试题附答案解析

1,下列情形中，免征城镇土地使用税的是；

A.易地扶贫搬迁安置住房的建设用地【正确答案】

B.矿山范围内荒山和林地用地

C企业范围内广场和道路用地

D.单独建造的地下建筑用地

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》

（财税（2018）135号）第二条第三项，对安置住房用地，免征城镇土地使用税。

2.城镇土地使用税的计税依据是：

A.纳税人实际占用的土地面积【正确答案】

B.纳税人自用的土地面积

C.经税务机关核定的纳税人使用的土地面积

D.纳税人拥有的土地面积

答案解析：根据《中华人民共加国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第三条，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额

计算征收。

3.甲企业与乙企业共同拥有一栋办公楼，该办公楼占用土地面积8000平方米，建

筑面积24000平方米，甲企业与乙企业占用比例为4：1。当地城镇土地使用税每

平方米年税额为4元。下列说法正确的是：

A.当年甲企业应缴纳城镇土地使用税32000元

B.当年甲企业应缴纳城镇土地使用税25600元【正确答案】

C.当年乙企业应缴纳城镇土地使用税32000元

D.当年乙企业应缴纳城镇土地使用税19200元

答案解析：根据《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和

暂行规定〉的通知》（［88］国税地字第015号）第五条，土地使用权共有的各方，

应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税.土地使用

权由甲乙方共有的，应分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业当年应缴纳城镇土地

使用税=8000x4/5x4=25600（元），乙企业当年应缴纳城镇土地使用税

=8000x1/5x4=6400（元）。

4.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额

标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的比例是：

A.40%

B.30%【正确答案】

C.20%

D.10%

答案解析：根据《中华人民共知国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第五条，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用

税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%o

5.购置新建房的城镇土地使用税纳税义务发生时间为：

A.自房屋交付使用之次月起【正确答案】

B.自办理房产证之次月起

C.自签订房屋买卖合同之次月起

D.自房屋竣工验收之次月起

答案解析：根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通

知》（国税发（2003）89号）第二条规定：关于确定房产税、城镇土地使用税纳

税义务发生时间问题。购置新建房的，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用

税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发

房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。出租、出借房产，自交付出

租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

6.某事业单位位于市区，实行自收自支自负盈亏，占地80000平方米。其中：业务

办公用地占地10000平方米，兴办的非营利性老年公寓占地20000平方米，对外开

放的公园占地40000平方米，其余土地对外出租。该地段年单位税额2元/平方

米。该单位应缴纳城镇土地使用税的金额是：

A.80000元

B.40000元【正确答案】

C.100000元

D.20000元

答案解析：根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规

定〉的通知》（［89］国税地字第140号）第十三条，对企业厂区（包括生产、办公及

生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地

和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税.《财政部、国家税务总局关

于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（财税字（2000197号）第一条规

定：对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、

非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土

地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。此题的老年公寓占地和公园占

地均不用缴纳城镇土地使用税°该单位应缴纳城镇土地使用税二（80000-2000（^

40000）X2M0000（元）。

7.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，必须条件是：

A.报经省、自治区、直辖市人民政府批准

B.报经省、自治区、直辖市税务机关批准

C.报经财政部批准【正确答案】

D报经国家税务总局批准

答案解析；根据《中华人民共加国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第五条，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报

经财政部批准。

8.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是:

A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

B.土地使用权共有的，由其中一方缴纳【正确答案】

C,土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳

D.土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳

答案解析：根据《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和

暂行规定〉的通知》（［88］国税地字第015号）第四条，关于纲税人的确定土地使

用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在

地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实

际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。

9.2018年1月，某企业土地使用证书记载占用的土地面积为90000平方米，8月新

征用耕地10000平方米（已缴纳耕地占用税）。已知适用单位税额为10元/平方

米，该企业2018年度应缴纳的城镇土地使用税税额为是；

A.900000元【正确答案】

B.1000000元

C.820000元

D.720000元

答案解析：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第九条，征用耕地的城镇土地使用税纳税义务发生时间自批准征用之日起满1

年时开始，2018年应缴纳城镇土地使用税90000x10=900000（元）。

10,某县城一家专门从事农产品批发的市场，占地面积2000平方米，建筑面积4000

平方米,该地段适用单位税额为5元/平方米，该市场全年应纳城镇土地使用税税

额是：

A.20000元

B.5000元

C.0元【正确答案】

D.10000元

答案解析；根据《财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税

城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税（2019）12号）文件第一条规定：自

2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有

和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。

11.某工厂于2018年4月购买一幢旧厂房，6月办理了产权证书，8月正式投入使

用。上述事项中城镇土地使用税缴纳的起始时间是：

A.6月

B.4月

C.8月

D.7月【正确答窠】

答案解析：根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通

知》（国税发（2003）89号）文件第二条规定：购置存量房，自办理房屋权属转

移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和

城镇土地使用税。该工厂6月办理了产权证书，应于7月起计征土地使用税。

12.按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业享受免征房产税税政策的

期限累计不得超过年限是：

A』年

B.2年【正确答案】

C.3年

D.4年

答案解析，根据《财政部税务总局关于去产能和调结构房产税城镇土地使用税政

策的通知》（财税（2018）107号）文件第一条规定：对按照去产能和调结构政策

要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。

企业享受免税政策的期限累计不得超过两年。

13.对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地

等级适用税额标准计征城镇土地使用税的比例是：

A.30%

B.40%

C.50%【正确答案】

D.60%

答案解析：根据《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地

城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税（2020）16号）文件第一条规定，自

2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出

租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土

地使用税。

14.我国目前还没有由全国人民代表大会立法征税的税种是：

A.个人所得税

B.车辆购置税

C.土地增值税【正确答案】

D.烟叶税

答案解析：上述税种中已由全国人民代表大会立法通过的有中华人民共和国个人

所得税法（中华人民共和国主席令第九号）、《中华人民共和国车辆购置税法》

（中华人民共和国主席令第十九号）、《中华人民共和国烟叶税法》（中华人民共

和国主席令第八十四号），土地增值税暂未立法6

15.建造普通住宅出售，若享受土地增值税免征政策，其增值额应未超过扣除项目

金额的：

A.20%【正确答案】

B.25%

C.30%

D.40%

答案解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（中华人民共和国国务

院令第588号修改）第八条规定：有下列情形之一的，免征土地增值税：纳税人建

造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的。

16.下列行为中，不予加收税收滞纳金的是：

A.非善意取得虚开的增值税专用发票，已抵扣税款的

B.纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的

C.申请延期缴纳税款未予批准，未按期缴纳税款的

D,纳税人按期清算补缴土地增值税的【正确答案】

答案解析：选项A错误，根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用

发票处理问题的通知》（国税发（1997）134号）规定。选项B错误，根据《中华

人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十七条规

定：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税

款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其

拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。选项C错误。根

据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十

二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税

款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之

五的滞纳金。根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函

（2010）220号）第八条规定；土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金

问题：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关

规定的期限内补缴的，不加收滞纳金，故选项D正确。

17.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源，若免征

土地增值税，则增值额应未超过扣除项目金额的：

A.25%

B.20%【正确答案】

C.30%

D.40%

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》

（财税（2013）101号）第二条规定：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧

房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值

税。

18,下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是：

A,子女继承父母的房产【正确答案】

B.公立学校转让办公楼

C.企业之间互换房屋

D.企业合作建房后出售

答案解析，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定：

条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是

指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让

房地产的行为。

19.下列不属于土地增值税计算增值额的扣除项目的是：

A.取得土地使用权所支付的金额

B.开发土地的成本、费用

C.新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格

D.与转让房地产无关的税金【正确答案】

答案解析；根据《中华人民共同国土地增值税暂行条例》（1993年12月13日中

华人民共和国国务院令第138号发布，2011年1月8日中华人民共和国国务院令

第5X8号修改）第六条规定，计算增值额的扣除项目，取得土地使用权所支付的金

额；开发土地的成木、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者IFI房及建筑物

的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目。故选择D。

20.土地增值税实行;

A.三级超额累进税率

B.三级超率累进税率

C四级超额累进税率

D.四级超率累进税率【正确答案】

答案解析，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（1993年12月13日中

华人民共和国国务院令第13g号发布，2011年1月8日中华人民共和国国务院令

第588号修改）第七条规定；土地增值税实行四级超率累进税率.

21,下列不符合土地增值税清算审核扣除项目要求的是：

A.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取

得合法凭据的不得扣除

B.对同一类事项，应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定

不一致的，以会计核算规定为准【正确答案】

C.扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集，不得混淆

D.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的

答案解析：根据《国家税务总局关于印发

22.下列关于土地增值税的说法错误的是：

A.纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入

B.纳税人应当自转让房地产合同签订之日起15日内向房地产所在地主管税务机关

办理纳税申报【正确答案】

C.纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办

理纳税申报

D,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土

地增值税的纳税义务人

答案解析，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（中华人民共和国国务

院令第588号）第二条、第八条、第十条规定：转让国有土地使用权、地上的建筑

物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的

纳税义务人（以下简称纳税人），应依照本条例缴纳土地增值税°纳税人转让房地

产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。纳税人应当自转让房地产

合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关

核定的期限内缴纳土地增值税c因此选项B符合题意。

23.下列不符合企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策的是：

A.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房

地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税

B.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转

移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税

C.单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更

到被投资的企业，减半征收土地增值税【正确答案】

D.对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到改制

后的企业，暂不征土地增值税

答案解析：根据《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政

策的通知》（财税（2018）57号）规定：一、按照《中华人民共和国公司法》的

规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司

（股份有限公司）整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将

国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后

的企业，暂不征土地增值税。二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企

业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合

并后的企业，暂不征土地增值税。三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两

个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立

后的企业，暂不征土地增值税.四、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进

行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。因此选项

C符合题意。

24.下列关于征收耕地占用税的说法正确的是：

A.铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收【正确答案】

B.公路线路占用耕减按每平方米8元的税额征收

C飞机场跑道占用耕地减按每平方米12元的税额征收

D.水利工程占用耕地减按每平方米24元的税额征收

答案解析：根据《中华人民共却国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第七条规定：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水

利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

25.关于农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，以下征收耕地占用

税说法正确的是：

A.按照当地适用税额征收

B,按照当地适用税额减半征收【正确答案】

C.免征耕地占用税

D,加按150%征收

答案解析；根据《中华人民共知国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第七条规定：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当

地适用税额减半征收耕地占用税。

26.下列人员在规定用地标准以内新建自用住宅不能免征耕地占用税的是：

A.农村烈士遗属

B.因公牺牲军人遗属

C.符合最低生活保障条件的城镇居民【正确答案】

D,符合农村最低生活保障条件的农村居民

答案解析；根据《中华人民共却国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第七条规定：农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最

低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用

税。

27.下列各项中，不征收耕地占用税的是:

A.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

B,占用耕地建设农田水利设施【正确答案】

C.占用耕地建造食品加工厂

D,占用农用土地建造住宅区

答案解析：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第二条规定：在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事

非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。占用耕地建设农田水利设施

的，不缴纳耕地占用税。本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

28.下列关于耕地占用税纳税期限的说法正确的是：

A.纳税义务发生之日起5日内申报缴纳

B,纳税义务发生之日起10日内申报缴纳

C.纳税义务发生之日起15日内申报缴纳

D,纳税义务发生之日起30日内申报缴纳【正确答案】

答案解析：根据《中华人民共知国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第十条规定：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部

门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日

内申报缴纳耕地占用税。

29.纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，以

下说法正确的是；

A.不予退还已经缴纳的耕地占用税

B.全额退还已经缴纳的耕地占用税【正确答案】

C,减半退还已经缴纳的耕地占用税

D.减征耕地占用税

答案解析：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第十一条规定：纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢

复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

30.耕地占用税的税额不正确的是:

A.人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位），每

平方米为10元至50元

B.人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为8元至40元

C人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为6元至30元

D.人均耕地超过三亩的地区，每平方米为4元至20元【正确答案】

答案解析：根据《中华人民共加国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第四条规定：耕地占用税的税额如下：人均耕地不超过一亩的地区（以县、

自治县、不设区的市、市辖区为单位），每平方米为十元至五十元；人均耕地超过

一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；人均耕地超过二亩但不超

过三亩的地区，每平方米为六元至三十元：人均耕地超过三亩的地区，每平方米为

五元至二十五元。

31.占用基本农田的，其耕地占用税的征收方式是：

A.以确定的当地适用税额加按50%征收

B.以确定的当地适用税额加按100%征收

C以确定的当地适用税额加按150%征收【正确答案】

D.以确定的当地适用税额加按200%征收

答案解析：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第六条规定，占用基本笈田的，应当按照本法第四条第二款或者第五条确定

的当地适用税额，加按百分之一百五十征收。

32.2019年1月某企业占用耕地5万平方米建造厂房，7月该企业占用耕地1万平

方米建设学校。己知该企业2019年除以上耕地占用外未占用其他耕地，且该企业

适用单位税额为40元/平方米，2019年该企业应缴纳的耕地占用税税额是，

A.220万元

B.240万元

C.200万元【正确答案】

D,40万元

答案解析：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第七条规定：军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕

地，免征耕地占用税。故2019年该企业应缴纳的耕地占用税税额为540=200万

兀。

33.《中华人民共和国耕地占用税法》实行时间是；

A2019年9月1日起【正确答案】

B.2019年10月1日起

C2019年C月1日起

D.2019年12月1日起

答案解析：根据《中华人民共和国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第十六条规定：本法自2019年9月1日起施行。

34.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情

况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的比

例是，

A.20%

B.30%

C.40%

D50%【正确答案】

答案解析：根据《中华人民共知国耕地占用税法》（中华人民共和国主席令第十

八号）第五条规定：在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根

据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过本

法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二

款规定的程序确定。

35.下列关于资源税的说法正确的是：

A.资源税实行从价计征

B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

C铁矿石资源税减按规定税额标准的50%征收

D.在我国境内生产盐需要缴纳资源税【正确答案】

答案解析：根据《中华人民共加国资源税暂行条例》（国务院令第139号发文，国

务院令第605号修订）第一条规定；在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例

规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源

税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。

36.下列条件可享受煤炭资源税税收优惠的是：

A.开采剩余可采储量下降到原设计可采储量的30%（含）以下的煤矿

B.开采剩余服务年限为6年的煤矿

C.开采剩余服务年限为7年的煤矿

D.对充填开采置换出来的煤炭【正确答案】

答案解析；根据《财政部国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财

税（2014）72号）第四条规定：（1）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征

30%。衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下,

或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。（2）对充填开采置换出来的煤炭，资源税

减征50%.纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中

一项执行，不能叠加适用。

37.对依法在建筑物下、铁路下、水体下逋过充填开采方式采出的矿产资源，资源

税的减征标准是：

A.20%

B.30%

C.50%【正确答案】

D.60%

答案解析；根据《财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》

（财税（2016）54号）第三条第一项规定：对依法在建筑物下、铁路下、水体下

通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

38.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税的减征标准

是：

A.20%

B.30%【正确答案】

C.50%

D.60%

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知》

（财税（2016）54号）第三条第二项规定：对实际开采年限在15年以上的衰竭期

矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

39.页岩气资源税（按6%的规定税率）的减征标准是；

A.20%

B.30%【正确答案】

C.50%

D.60%

答案解析：根据《财政部税务总局关于对页岩气减征资源税的通知》（财税

（2018）26号）规定：为促进页岩气开发利用，有效增加天然气供给，经国务院

同意，自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税

率）减征30%。

40.《中华人民共和国资源税法》的施行日期是：

A.2019年9月1日起

B.2019年12月1日起

C.2020年1月1日起

D.2020年9月1日起【正确答案】

答案解析：根据《中华人民共知国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三

号）第十七条规定;本法自2020年9月1日起施行、

41.在计算资源税计税销售额或者销售数量时，下列关于视同销售应税产品的说法

错误的是：

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售

B,纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同精矿销售

C.纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同原矿销售

【正确答案】

D,以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售

答案解析：根据《国家税务总局关于发布

42.对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税的减征标准是：

A.20%

B.30%

C.40%【正确答案】

D.50%

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策的

通知》（财税（2014）73号）第二条第二项规定：对稠油、高凝油和高含硫天然

气资源税减征40%。稠油，是指地层原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大

于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固点大于40℃的原油。高含硫

天然气，是指硫化氢含量大于或等于30克/立方米的天然气。

43.对三次采油资源税的减征标准是：

A.20%

B.30%【正确答案】

C.40%

D.50%

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策

的通知》（财税（2014）73号）第二条第三项规定：对三次采油资源税减征

30%。三次采油，是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替

驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。

44.对低丰度油气田资源税暂减征标准是：

A.20%【正确答案】

B.30%

C.40%

D.50%

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策

的通知》（财税（2014）73号）第二条第四项规定：对低丰度油气田资源税暂减

征20%。陆上低丰度油田，是指每平方公里原油可采储量丰度在25万立方米（不

含）以下的油田；陆上低丰度气田，是指每平方公里天然气可采储量丰度在2.5亿

立方米（不含）以下的气田$海上低丰度油田，是指每平方公里原油可采储量丰度

在60万立方米（不含）以下的油田：海上低丰度气田，是指每平方公里天然气可

采储量丰度在6亿立方米（不含）以下的气田。

45.对深水油气田资源税的减征标准是：

A.20%

B.30%【正确答案】

C.40%

D.50%

答案解析：根据《财政部国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策

的通知》（财税（2014）73号）第二条第五项规定：对深水油气田资源税减征

30%。深水油气田，是指水深超过300米（不含）的油气田。符合上述减免税规定

的原油、天然气划分不清的，一律不予减免资源税；同时符合上述两项及两项以上

减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。财政部和国家税务总局根据

国家有关规定及实际情况的变化适时对上述政策进行调整.

（二）多选题

1.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有：

A.对免税单位无偿使用纳税单位的土地免征土地使用税【正确答案】

B.企业厂区以外绿化用地暂免征城镇土地使用税【正确答案】

C.专门经营农产品的批发市场免征城镇土地使用税【正确答案】

D.对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税【正确答

案】

E.企业厂区以内绿化用地暂免征城镇土地使用税

答案解析：根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规

定〉的通知》（［89］国税地字第140号）第一条规定：对免税单位无偿使用纳税单

位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用

税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。第十

三条，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇

土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土

地使用税。选项ABD正确，E错误。根据《财政部税务总局关于继续实行农产品

批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税（2019）12

号）文件第一条规定；自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市

场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房

产税和城镇土地使用税。选项C正确。

2.支持公共交通发展，下列用地免征城镇土地使用税：

A.城市公交站场运营用地【正确答案】

B.道路客运站场运营用地【正确答案】

C.旅游景区轨道交通系统运营用地

D.城市轨道交通系统运营用地【正确答案】

E.购物中心、商铺等商业设施用地

答案解析：《财政部税务总局关于继续对城市公交站场道路客运站场、城市轨道

交通系统减免城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税（2019）11号）第一条，

对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用

税。第二条，城市轨道交通系统运营用地，包括车站（含出入口、通道、公共配套

及附属设施）、运营控制中心、车辆基地（含单独的综合维修中心、车辆段）以及

线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地。执行期限为2019年1月1日

至2021年12月31日。选项ABD正确

3.下列关于城镇土地使用税的说法正确的有：

A.自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用

税5年至10年【正确答案】

B.公园、名胜古迹中附设的营业场所免征城镇土地使用税

C.自2019年1月1日至2021年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场专门用

于经营农产品的土地，暂免征收城镇土地使用税【正确答案】

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，对饮水工程运营管理单位自用的生

产、办公用土地，免征城镇土地使用税【正确答案】

E,直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税【正确答案】

答案解析：根据《中华人民共加国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第六条第五项，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；第六项，经批准开山

填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10

年。选项AE正确。根据《国家税务局关于检发

4.下列关于城镇土地使用税征收管理的表述中，正确的有：

A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳【正确答案】

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳城镇土地使用税【正确

答案】

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满一年开始缴纳城镇土地使用税

D,城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地【正确答案】

E,纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机

关审核后，报国家税务局批准

答案解析：根据《中华人民共加国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第七条，除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减

免的，由县以上税务机关批准「第八条，土地使用税按年计算、分期缴纳。第九条,

新征收的土地，依照下列规定缴纳土地使用税；（一）征收的耕地，自批准征收之

日起满1年时开始缴纳土地使用税；（二）征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳

土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起开始缴纳城镇土地使用

税。第十条，土地使用税由土地所在地的税务机关征收。选项ABD正确，选项

CE错误。

5.对下列用地，应按规定缴纳城镇土地使用税的有：

A.厂区内的绿化用地【正确答案】

B.公园内的茶楼用地【正确答案】

C,县政府的办公用地

D.村民自用的宅基地

E,直接用于水稻种植的用地

答案解析：根据《中华人民共却国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第六条规定；下列土地免缴土地使用税；（一）国家机关、人民团体、军队自

用的土地：（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（五）直接用

于农、林、牧、渔业的生产用地：C选项，国家机关自用的土地免征，E选项属于

直接用于农业的生产用地免征cD选项根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行

条例》（国务院令第483号）第二条，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用

土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，村民自用宅基地不属于征税

范围°选项AB符合题意。

6,下列说法中，符合城镇土地使用税税收政策的有；

A.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额

标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%【正确答案】

B.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳【正确答案】

C.企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税

D.直接从事饲养的专业用地免征城镇土地使用税【正确答案】

E.对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税【正确答

案】

答案解析：根据《中华人民共却国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第三条，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额

计算征收；第六条第五项，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使

用税：第八条，土地使用税按年计算、分期缴纳。选项ABD正确。根据《国家税

务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（［89］国税地

字第140号）第一条，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳

土地使用税；第十三条，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用

地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用

地，暂免征收城镇土地使用税，选项C错误，选项E正确。

7.根据湖南省有关文件，小微企业、个体工商户和以及受疫情影响较大经营困难的

行业的企业，当年缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，可按规定申请城镇土

地使用税、房产税困难减免，这些行业包括：

A.交通业【正确答案】

B.餐饮业【正确答案】

C.住宿业【正确答窠】

D.旅游业【正确答案】

E.房地产业

答案解析；根据《湖南省财政厅国家税务总局关于落实中央有关疫情防控税费政

策支持小微企业和个体工商户复工复业的通知》（湘财税（2020）7号）规定：

一、支持困难企业渡过难关。对小微企业、个体工商户和以及受疫情影响较大经营

困难的交通运输、餐饮、住宿、旅游、（指旅行社及相关服务、旅游景区管理两

类）、影视娱乐（指电影放映、文化艺术业、体育、娱乐业）行业的企业，当年缴

纳城镇土地使用税、房产税确有困难的，按规定依申请给予不低于50%的城镇土

地使用税、房产税困难减免。

8.下列各项中，属于城镇土地使用税免税项目的有.：

A.军队的办公用地【正确答案】

B.企业办的学校用地【正确答案】

C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地【正确答案】

D.在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的企业的铁路专用线、公路等用地

E.在企业厂区以外、与社会公用地段未加隔离的铁路专用线、公路等用地【正确答

案】

答案解析；根据《中华人民共加国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483

号）第六条规定：下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自

用的土地：（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。选项AC正确。根据

《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税（2004）39号）第二

条，对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土

地，免征房产税、城镇土地使用税；对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免

征印花税。选项B正确。根据《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体

问题的补充规定〉的通知》（［89］国税地字第140号）第十一条，对企业的铁路专

用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以

内的，应照章征收土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征

收土地使用税。选项D错误，选项E正确

9.下列情况中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有：

A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面

积的比例在85%以上【正确答案】

B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的【正确答案】

C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的【正确答案】

D.主管税务机关规定的其他情况

E.省（自治区、直辖市、计划邑列市）税务机关规定的其他情况【正确答案】

答案解析；根据《国家税务总局关于印发

10.下列情况可享受土地增值税免税优惠的有：

A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，哲免征

收土地增值税【正确答案】

B,非公司制企业整体改制为有限责任公司，改制前的企业将国有土地使用权、地上

的建筑物及其附着物变更到改制后的企业【正确答案】

C企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额30%的

D.个人销售住房【正确答案】

E.个人之间互换自有居住用房地产【正确答案】

答案解析：选项A正确，根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问

题规定的通知》（财税字（1995）48号）第二条规定：关于合作建房的征免税问

题，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免

征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。选项B正确，根据《财政

部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税

（2018）57号）第一条规定：按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制

企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）

整体改制为股份有限公司（有限责任公司），对改制前的企业将国有土地使用权、

地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土

地增值税。选项C错误，根据《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策

的公告》（财政部税务总局公告2019年第61号）规定：对企事业单位、社会团

体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%

的，免征土地增值税。选项D正确，根据《关于调整房地产交易环节税收政策的

通知》（财税（2008）137号）第三条规定：对个人销售住房暂免征收土地增值

税。选项E正确，根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定

的通知》（财税字（1995）48号）第五条规定；对个人之间互换自有居住用房地

产的，经当地税务机关核实，可以免征土增值税。

11.下列从事房地产开发的纳税人，应办理土地增值税清算申报的是:

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的【正确答案】

B,整体转让未竣工决算房地产开发项目的【正确答案】

C.直接转让土地使用权的【正确答案】

D.取得销售（预售）许可证满一年仍未销售完毕的

E.取得销售（预售）许可证满两年仍未销售完毕的

答案解析：根据《国家税务总局关于印发

12.有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有：

A.隐瞒、虚报房地产成交价格的【正确答案】

B.提供扣除项目金额不实的【正确答案】

C.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的【正确答案】

D,因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的

E.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，原企业将房地产转

移、变更到分立后的企业的

答案解析；选项ABC正确，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（中华

人民共和国国务院令第588号）第九条规定：纳税人有下列情形之一的，按照房地

产评估价格计算征收：隐瞒、虚报房地产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；

转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。选项D错误，根

据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字（1995）6号）第十

一条规定：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

的，比照本规定免征土地增值税。选项E错误，根据《财政部税务总局关于继续

实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税（2018）57号）第二条规

定：按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业

投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值

税。

13.下列关于营改增后土地增值税征管规定的说法正确的有：

A.纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税【正确答案】

B.房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照“土地增

值税预征的计征依据二预收款一应预缴增值税税款''的方法计算土地增值税预征计

征依据【正确答案】

C.计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”包括增值税

D.房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准

确计算的，允许据实扣除【正确答案】

E.房地产将开发产品用于职工福利，发生所有权转移时视同销售房地产【正确答

案】

答案解析；根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》

（国家税务总局公告2016年第70号）第一条、第二条、第三条规定：营改增后，

纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的

纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税

方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。为方便

纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行

开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税

预征的计征依据二预收款一应预缴增值税税款。纳税人将开发产品用于职工福利、

奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币

性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。营改增后，计算土地增值税增值

额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。营改增后，房地产开发

企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加，凡能够按清

算项目准确计算的，允许据实扣除。

14.房地产开发企业转让新建房土地增值税时，下列属于土地增值税增值额的扣除

项目有：

A.土地征用及拆迁补偿费【正确答案】

B.建筑安装工程费【正确答案】

C.公共配套设施费【正确答案】

D.开发间接费用【正确答案】

E.与房地产开发项目有关的利息支出中超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金

额

答案解析：根据《中华人民共知国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字

（1995）6号）第七条规定：条例第六条所列的计算增值额的扣除项目：（一）取

得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国

家统一规定交纳的有关费用。（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地

产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开

发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施

费、公共配套设施费、开发间接费用。（三）开发土地和新建房及配套设施的费用

（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费

用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供

金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计

算的金额。

15,下列关于旧房转让时“取得土地使用权所支付的金额”和“新建房及配套设施的成

本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格”的土地增值税扣除计算方法说法正确的

有：

A,提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营

业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算【正确答案】

B.提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金

额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算【正确答案】

C.提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金

额从购买年度起至转让年度止每年加计10%计算

D.提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税

金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加

计5%计算【正确答案】

E.提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载不含税金额

从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算

答案解析：根据《中华人民共却国土地增值税暂行条例》（中华人民共和国国务

院令第588号）第六条规定；计算增值额的扣除项目；（1）取得土地使用权所支

付的金额；（2）开发土地的成本、费用；（3）新建房及配套设施的成本、费用，

或者旧房及建筑物的评估价格：（4）与转让房地产有关的税金：（5）财政部规定

的其他扣除项目。根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公

告》（国家税务总局公告2016年第70号）第六条规定：关于旧房转让时的扣除计

算问题：营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购

房发票的，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除

项目的金额按照下列方法计算：（1）提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发

票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计

5%计算。（2）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所

载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。（3）提供的购房

发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允

许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

16.审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注：

A.同一宗土地有多个开发项目，是否予以分摊，分摊办法是否合理、合规，具体金

额的计算是否正确【正确答案】

B.是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补

偿费的情形【正确答案】

C.拆迁补偿费是否实际发生，尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁（回迁）合同

和签收花名册或签收凭证是否一一对应【正确答案】

D.是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用

E.扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的

答案解析：根据《国家税务总局关于印发

17.下列关于土地增值税纳税申报表描述正确的有：

A.从事房地产开发的纳税人预征适用《土地增值税纳税申报表（一）》【正确答

案】

B.从事房地产开发的纳税人清算适用《土地增值税纳税申报表（二）》【正确答

案】

C.非从事房地产开发的纳税人适用《土地增值税纳税申报表（四）》

D.从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用《土地增值税纳税申报表

（六）》

E.从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用《土地增值税纳税申报表

（五）》【正确答案】

答案解析：根据《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总

函（2016）309号）土地增值税纳税申报表（修订版）表样附件：从事房地产开发

的纳税人预征适用《土地增值税纳税申报表（一）》，从事房地产开发的纳税人清

算适用《土地增值税纳税申报表（二）》，非从事房地产开发的纳税人用《土地增

值税纳税申报表（三）》，从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售《适用土地增

值税纳税申报表（四）》，从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用《土

地增值税纳税申报表（五）》°

18.下列土地增值税计算公式错误的有：

A.增值额未超过扣除项目金额50%的，土地增值税税额=增值额X30%

B.增值额超过扣除项目金额30%,未超过50%的，土地增值税税额=增值额x40%—

扣除项目金额乂5%【正确答案】

C增值额超过扣除项目金额100%的，未超过200%的，土地增值税税额=增值额

x50%—扣除项目金额X10%【正确答案】

D.增值额超过扣除项H金额200%的，土地增值税税额=增值额X60%—扣除项目金额

x35%

E.增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的土地增值税税额=增值额x50%—

扣除项目金额乂15%

答案解析：根据《中华人民共知国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字

（1995）6号）第十条规定；计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减

去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：（1）增值额

未超过扣除项目金额50%,土地增值税税额=增值额X30%（2）摺值额超过扣除项目

金额50%,未超过100%的土地增值税税额=增值额乂40%—扣除项目金额乂5%

（3）增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的土地增值税税额=增值额

x50%—扣除项目金额xl5%（4）增值额超过扣除项目金额200%土地增值税税额=

增值额x60%—扣除项目金额x35%公式中的5%,15%,