《负债及借款费》课件

负债及借款费课程大纲负债概述什么是负债？负债的分类借款费概述什么是借款费？借款费的构成借款费与企业借款费对企业的影响借款费的核算与管理什么是负债定义负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特征负债具有以下特征：*过去的交易或事项*现时义务*预期会导致经济利益流出例子常见的负债类型包括应付账款、应付工资、应付利息、应付税款、银行借款等。负债的分类按还款时间划分按借款用途划分按负债来源划分按还款时间划分短期负债一年内到期的债务，例如应付账款、预收账款、应付工资等。长期负债一年后到期的债务，例如长期借款、应付债券、长期应付款等。按借款用途划分经营性借款用于企业日常经营活动的资金需求，例如采购原材料、支付员工工资、支付房租等。投资性借款用于企业进行投资活动的资金需求，例如购买固定资产、进行股权投资等。其他借款用于企业其他方面的资金需求，例如偿还其他债务、支付税款等。负债对企业的影响负债对企业来说是把双刃剑。一方面，负债可以为企业提供资金，帮助企业扩大生产经营规模，提高盈利能力。另一方面，负债也带来了相应的风险，例如利息支出、偿债压力，如果企业无法按时偿还债务，可能会导致企业破产。负债对企业的影响主要体现在以下几个方面：资金来源财务杠杆偿债压力信用评级负债风险管理1评估风险确定负债规模和结构2控制风险制定风险控制措施3转移风险通过保险等手段转移风险什么是借款费借款费是指企业因取得借款而发生的各项费用。借款费通常在借款合同中明确约定。借款费通常计入借款成本，在借款期限内分期摊销。借款费的构成利息费用借款人支付给贷款机构的资金使用费。银行手续费银行在办理贷款业务过程中收取的费用，例如贷款审批费、抵押登记费等。贷款担保费借款人向担保机构支付的担保费，用于保障贷款机构的利益。利息费用利息费用借款人向出借人支付的因使用资金而产生的费用，通常按借款本金、借款期限和利率计算。计算公式利息费用=借款本金×利率×时间举例某公司借款100万元，年利率为5%，借款期限为1年，则利息费用为100万元×5%×1年=5万元。银行手续费定义银行手续费是指银行在办理贷款业务过程中收取的费用，包括贷款审批费、抵押登记费等。影响银行手续费会增加企业的借款成本，降低企业的利润率。贷款担保费10%~20%担保费率贷款担保费通常以贷款金额的百分比计算。1000~5000担保费用担保费用的具体金额根据贷款金额和担保费率确定。贷款咨询费类型含义咨询费指银行在贷款发放前，向借款人提供咨询服务收取的费用。咨询内容包括贷款政策解读、贷款申请材料准备、贷款方案设计等。收取标准一般按贷款金额的比例收取，具体比例由银行根据自身情况制定。贷款管理费银行收费银行收取的用于管理贷款业务的费用。贷款管理涵盖评估、审批、发放、催收等管理环节。费率标准根据贷款金额、期限和风险等因素制定。借款费与利润的关系1影响利润借款费是企业的财务费用，直接影响企业的利润水平。2降低利润借款费计入当期费用，会减少企业的净利润。3影响资本化借款费在一定条件下可以资本化，计入资产成本，从而增加企业的资产价值。借款费的确认借款合同借款费通常在借款合同中明确约定，合同条款应详细说明借款费的计算方法、支付方式和时间。相关凭证企业应保留相关的凭证，例如借款协议、银行对账单等，以作为确认借款费的依据。实际支付企业实际支付的借款费，应与借款合同约定相符，并进行合理的核对。借款费的计量1实际利率法借款费的计量通常采用实际利率法。2折现该方法通过将未来现金流量折现至现值来确定借款费。3借款成本实际利率反映了借款的真实成本，有助于准确反映借款费用的金额。借款费的列报借款费列报借款费一般应在资产负债表中作为财务费用列报。借款费列报如果借款费符合资本化条件，则应在资产负债表中作为固定资产的一部分列报。借款费的核算1初始确认借款费在发生时，应计入相关的借款成本。2后续摊销借款费应在借款期限内，采用合理的方法进行摊销。3计入利润借款费摊销后的金额，应计入当期的财务费用。借款费的分摊摊销方法借款费通常采用直线法或实际利率法进行摊销，根据具体情况选择合适的摊销方法。摊销期限借款费的摊销期限应与借款期限一致，即在借款期限内将借款费逐步计入当期费用。摊销记录企业应建立健全借款费摊销的记录，以便于进行核算和管理。借款费的适用范围适用范围借款费适用于所有类型的借款，包括银行贷款、企业债券和金融租赁。具体适用范围具体适用范围取决于借款的类型、借款期限、借款利率等因素。借款费的资本化条件资产支出借款费用用于购建或生产符合资本化条件的资产资产建造资产处于建造阶段，尚未达到预定可使用状态时间跨度借款费用发生期间，资产的建造或生产活动持续进行借款费的资本化1确定资本化范围符合资本化条件的借款费用，才能进行资本化处理。2计算资本化金额将符合资本化条件的借款费用，计入相关资产的成本。3确认资本化时间从借款费用开始资本化的日期起，至相关资产达到预定可使用状态的日期止。借款费的暂停资本化暂停条件当正在建造的固定资产暂停建设超过6个月时，应暂停借款费的资本化。暂停期间暂停期间发生的借款费用不再计入固定资产成本，应计入当期损益。恢复建设当固定资产建设恢复后，应重新开始借款费的资本化。借款费的终止资本化1资产使用资产开始使用2资产闲置资产闲置或停止使用3资产报废资产报废或出售案例分析为了更好地理解借款费的核算和资本化，我们现在将分析一个具体的案例。一家公司正在进行一项为期两年的新项目投资，公司为此向银行借款了1000万元，借款期限为5年，年利率为5%。借款期间发生的借款费用为100万元。我们将探讨如何根据相关规定对该案例中的借款费用进行核算和资本化，以及如何分析借款费用的影响。案例讨论本节将通过案例讨论的方式，深入探讨借款费的资本化条件、资本化方法以及相关案例分析。通过案例讨论，帮助学员更好地理解借款费的核算规则，提高实际操作能力。具体案例分析将涵盖不同行业、不同类型的借款项目，并结合实际情况进行分析，帮助学员更深入地理解借款费的核算实务。同时，案例讨论