2024年税务师题库及答案【网校专用】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2019年2月将

2017年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进时取

得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，入账价

值为23.4万元，已经计提折旧8万元，该机器设备出口退税率为

13%o则该企业出口咳设备可以取得出口退税款（）万元。

A.0.09

B.1.71

C.2.6

D.13.16

【答案】：B

2、2021年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入

2000万元，可扣除的相关税费共计25万元。该仓库原造价1000万

元，房地产重置成本为1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值

税（）万元。

A.415

B.296

C.398.75

D.476.25

【答案】：C

3、（2020年真题）根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，下列

说法正确的是（）。

A.卷烟生产属于核定扣除试点范围

B.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

C.扣除率为购进货物的适用税率

I）.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

【答案】：D

4、某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车5辆转作固定资产，

5辆对外抵偿债务，该制造厂A型汽车不含税售价为170000元/辆，市

场最高不含税售价%180000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税

（）元。

A.90000

B.85000

C.102000

D.170000

【答案】：B

5、下列关于税收程序法主要制度的表述中，错误的是（）。

A.表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关

及其工作人员超越职权、滥用职权

B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度

C.职能分离制度的法律意义在于保障税务行政的公平、公正，加强对

税务行政权的制约和监督，保护纳税人的合法权益

D.时限制度被公认先现代行政程序法基本制度的核心

【答案】：D

6、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.直接向环境排放的大气污染物

B.直接向环境排放的固体废物

C.直接向环境排放的水污染物

D.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放的应税污染物

【答案】：D

7、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.零售环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的酒精

D.生产环节销售的汽车轮胎

【答案】：B

8、下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。

A.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进境之日

实施的税率

B.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用申报之日实施

的税率

C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物

的运输工具抵达指运地之日实施的税率

D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征

应当适用变卖该货物之日实施的税率

【答案】：C

9、根据《资源税税目税率表》，下列属于能源矿产的是（）。

A.天然卤水

B.二氧化碳气

C.金

D.地热

【答案】：D

10、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（）。

A.税务师事务所名称发生变化

B.税务师事务所合伙人发生变化

C.税务师事务所某税务师离职

D.税务师事务所组织形式发生变化

【答案】：C

11、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。

A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月

1000元的标准定额扣除

B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学

位）教育期间按照每月400元定额扣除

C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除

D.纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000元

【答案】：D

12、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加

工费

B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方

提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工

收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助

材料并收取加工费

【答案】：A

13、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万

元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分

录为（）。

A.借：应交税费一一未交增值税20贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）20

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20贷：应交税费一一未

交增值税20

C.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）10

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税

费——未交增值税20（红字）

【答案】：D

14、某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使

用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和1.5万，开具增值税普

通发票；销售边角料取得含税收入2万元，该企业当月应缴纳增值税

（）万元。

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【答案】：C

15、2021年8月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品

为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品期初库

存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存

的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。

该企业当月应纳消费税（）万元。（消费税税率15%）

A.12

B.42

C.39

I）.22

【答案】：D

16、土地增值税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

【答案】：D

17、（根据2015年教材，该题目政策过时）某油气田开采企业2012

年9月开采天然气300万立方米，开采成本为400万元，全部销售给

关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，

主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源

税（）万元。（天然气资源税税率5%）

A.2

B.20

C.22

D.23.16

【答案】：D

18、某公司（增值税小规模纳税人）2015年2月在市区购置一间商铺,

购房发票注明该商铺买价为90万元，所提供的契税完税凭证注明已纳

契税2.7万元。2019年12月，该公司将该办公楼转让，取得含税收入

200万元，无法取得评估价格。该公司在计算土地增值税时允许扣除的

与转让房地产有关的税金为（）万元。（所在省政府允许扣除地方

教育附加）

A.0.63

B.3.33

C.3.84

I）.8.57

【答案】：B

19、杰克为甲国驻我国的外交官，2021年7月杰克将其自用2年的一

辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申

报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税

税额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

D.24000

【答案】：C

20、下列各项应税消费品中，不得扣除外购已纳消费税的是

（）O

A.外购已税葡萄酒连续生产的葡萄酒

B.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石

C.外购已税低纯度白酒连续生产的高纯度白酒

D.啤酒生产集团内部企业间用啤酒液连续灌装生产的啤酒

【答案】：C

21、某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2019年5

月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定

小汽车的关税税率20%,消费税税率5%,其进口环节应纳增值税

（）元。

A.3078

B.14040

C.18360

D.17280

【答案】：B

22、福建采矿企业甲从山西采矿企业乙处采购200万元（不含增值税）

已税铁矿原矿，当月将其中50%与自产未税铁矿原矿混合加工为选矿

对外销售，取得销售收入500万元（不含增值税）。甲采矿企业应纳

资源税税额为（）万元。（已知福建铁矿原矿资源税税率

3.5%,选矿3%；山西铁矿原矿资源税税率为5.4%,选矿3%）

A.15

B.12

C.11.50

D.9.60

【答案】：C

23、关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

A.农业生产排放应税污染物一律免税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源

排放应税污染物免税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应

税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

【答案】：A

24、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月因违反法律规定部

分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为309

万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本9万元，货物适用税率

13%）o该批货物应转出进项税额（）万元。

A.27.81

B.39.81

C.40.17

I）.35.26

【答案】：B

25、增值税一般纳税人甲商业银行，2021年第一季度提供贷款服务取

得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万

元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销

项税额（）万元。

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

【答案】：D

26、某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的

污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当量。

该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C

27、某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售A型啤酒10吨

给烟酒批发公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另开

收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售B型

啤酒5吨给商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，另开

收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。该啤酒厂当月应

缴纳消费税（）元。

A.2500

B.3300

C.3600

D.3750

【答案】：C

28、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现

该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作

出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决

定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复

议，并巳结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，

纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政

复议申请。

A.7

B.10

C.60

D.180

【答案】：C

29、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档

的是（）。

A.有形资产所有权转让金额小于2亿元

B.金融资产转让金额超过4000万元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】：C

30、某汽车生产企业将排气量为2.0升的新型汽车4辆转作本厂固定

资产，3辆作为样品送给汽车销售公司，该新型汽车的生产成本为18

万元/辆。已知该汽车的成本利润率为8%、消费税税率为9%。该汽车

生产企业应纳车辆购置税（）万元。

A.6.41

B.8.55

C.7.91

D.14.95

【答案】：B

31、下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）。

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超

过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆

【答案】：D

32、外籍个人Jessica在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同

时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税

的是（）。

A.转让房产取得的收入

B.董事收入

C.不动产出租收入

D.股息收入

【答案】：B

33、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已

被生产领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购

发票，同时支付运费，取得了增值税专用发票注明金额0.6万元。当

月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020

年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

【答案】：C

34、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳

税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用

增值税加计抵减政策的是（）。

A.邮政服务

B.电信服务

C.建筑服务

D.家政服务

【答案】：C

35、2021年8月甲白酒生产企业（增值税一般纳税人）将1吨自产

的新型白酒作为福利发放给员工，该批白酒的生产成本120000元，

该企业无同类白酒销售价格。已知白酒消费税比例税率为20%,定额

税率为0.5元/500克，成本利润率为5%o甲白酒生产企业当月该笔

业务应缴纳消费税（）元。

A.31500

B.32500

C.31750

D.32750

【答案】：D

36、关于增值税的销售额，下列说法正确的是（）。

A.经纪代理服务，以取得全部价款和价外费用为销售额

B.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.航空运输企业的销售额，不包括收取的机场建设费

D.劳务派遣服务，一律以取得全部价款和价外费用为销售额

【答案】：C

37、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（)O

A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

B.将自产的应税消费品对外投资

C.将外购的原料委托其他企业加工应税消费品

D.将自产的应税消费品抵偿债务

【答案】：C

38、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购

置税30000元，则正确的会计处理是（）。

A.借:管理费用30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B.借：固定资产30000贷:应交税费——应交车辆购置税30000

C.借：管理费用30000贷：银行存款30000

D.借:固定资产30000贷：银行存款30000

【答案】：D

39、2019年4月1日某公司进口一批高档化妆品，成交价格为20万元

人民币，关税税率40%,消费税税率15%。从起运地至输入地起卸前的

运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%。，

购货佣金4万元，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于

2019年4月4日填发税款缴款书，该公司于2019年4月30日缴纳税

款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】：D

40、2020年4月，三某出租一处住房，预收半年含税租金48000元，

王某收取租金应缴纳增值税（）元。（不考虑免征增值税的优惠）

A.720.00

B.0

C.685.71

D.2285.71

【答案】：C

41、如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内仍未缴税款,

经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.30日

【答案】：B

42、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，

应该借记（），贷记“应交税费一一应交土地增值税”。

A.税金及附加

B.管理费用

C.固定资产清理

D.主营业务收入

【答案】：A

43、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是

（）O

A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定,

不得自行减少会计科目

C.税务师不得代理客户进行对账和结账工作

I）.税务师可代理登记银行存款日记账

【答案】：A

44、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新

建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收,

对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】：C

45、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是

（）O

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税

人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期

限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3

年，同时加收滞纳金

【答案】：D

46、某企业地处市区，2021年7月被税务机关查补增值税45000元、

消费税25000元、所得税30000元：还被加收滞纳金2000元、被

处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）

兀O

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】：B

47、（2014年真题）2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货

价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人

民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10乐保险

费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

【答案】：D

48、根据增值税的有关规定，房地产开发企业中的一般纳税人，出租

其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）

的房地产项目，应按照（）预征率在不动产所在地预缴税款。

A.2%

B.3%

C.5%

D.9%

【答案】：B

49、下列关于消费税的计税规则，表述正确的是（）。

A.委托加工啤酒的计税依据为委托方收回数量

B.通过非独立核算匚市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立

核算门市部时的销售额或数量计税

C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品

的平均售价作为计税依据计税

I）.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自

税率征收消费税

【答案】：A

50、某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产

使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万元和1.5万元，开具

增值税普通发票；销售边角料取得含税收入2万元。该企业当月应缴

纳增值税（）万元。（未放弃减税，不考虑其他增值税税收优

惠）

A.0.13

B.0.19

C.0.16

D.0.15

【答案】：D

51、纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是

（）O

A.汽车

B.排气量超过一百五卜毫刃的摩托车

C.自行车

D.汽车挂车

【答案】：C

52、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、

法规另有规定外，应当至少保存（）。

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】：C

53、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理

部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码

B.统一社会信用代码

C.纳税人识别号

D.社会保险代码

【答案】：B

54、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳增值税的私营单位

B.缴纳消费税的国有企业

C.缴纳增值税的外国企业

D.只缴纳个人所得税的自然人

【答案】：D

55、某生产企业（增值税一般纳税人），2020年4月销售货物取得

含税销售额500万元，为销售货物出租包装物收取押金13万元，

约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金2万元。该

企业2020年4月上述业务计税销售额为（）万元。

A.500

B.515

C.444.25

D.455.75

【答案】：C

56、某食品加工企业2019年12月满足增值税期末留抵退税的条件。

该企业当年3月末增值税留抵税额为10万元，12月末增值税留抵税额

为80万元。2019年4月~12月已抵扣进项税额为180万元，其中取得

增值税专用发票对应进项税额为162万元、农产品收购发票对应进项

税额为18万元。该企业申报的留抵退税为（）万元。

A.37.8

B.43.2

C.63

D.42

【答案】：A

57、纳税人应自签订房地产转让合同之日起（）内，向房地产所

在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。

A.7B

B.10日

C.150

D.30日

【答案】：A

58、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的

表述，不正确的是（）。

A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发

票的当天

B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生

时间为应税服务完成的当天

C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税

服务完成的当天

D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

【答案】：B

59、下列各项中，不可以登记为增值税一般纳税人的是（）。

A.年应税销售额300万元，会计核算健全的甲公司

B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的乙自然人

C.年应税销售额500万元以上的丙船舶修理厂

D.年应税销售额500万元以上的丁个体户

【答案】：B

60、某首饰商店为增值税一般纳税人，2019年12月采取以旧换新方式

销售黄金项链100条，该项链零售价格为4500元/条，换入的旧项链

作价2800元/条。以直接收款方式销售同款项链80条，每条另收取包

装盒费200元。该商店上述业务的销项税额为（）元。

A.60973.45

B.62814.16

C.75469.03

D.95026.55

【答案】：B

61、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。

A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无

产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况

B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意

有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发

现问题

C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性

D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准

时，要注意有无白条作支出凭证的情况

【答案】：C

62、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续

费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的

（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允

许结转以后年度扣除。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】：C

63、下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.被保险人获得的保险赔付

C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及

物业管理单位代收的住宅专项维修资金

I）.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

【答案】：A

64、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是

（）O

A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线

B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权

C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房

D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标

【答案】：B

65、最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当（）。

A.适用特惠税率

B.适用协定税率

C.适用暂定税率

I）.从低适用税率

【答案】：C

66、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼

出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定

采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万

yco

A.38.10

B.14.29

C.29.73

D.79.28

【答案】：B

67、税务师实施代理记账业务时不应当（）。

A.代制会计凭证

B.代为编制会计报表

C.代为制作原始凭证

D.代理纳税申报

【答案】：C

68、某汽车贸易公司2020年10月进口40辆小轿车，海关审定的关税

完税价格为30万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入600万元;

4辆企业自用，20辆用于投资，投资合同约定每辆含税价格为40万元。

该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率25%、消费

税税率9%）

A.16.48

B.8.24

C.15.00

D.12.36

【答案】：A

69、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人,

适用3%征收率的应税销售收入，（）。

A.减按现征收率征收增值税

B.减按1.5%征收率征收增值税

C.减半征收增值税

D.免征增值税

【答案】：D

70、某企业2019年12月直接向大气排放一氧化碳20000千克，一氧

化碳的污染当量值%16.7千克，该企业所在地大气污染物的税额标准

为1.2元/污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.400800

B.24000

C.1437.12

1）.718.56

【答案】：C

71、某油田2021年5月份销售原油86000吨，收取不含增值税价款

34400万元；销售开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款

2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用

于在油田范围内运输原油过程中加热。该油田原油、天然气的资源税

税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C

72、下列关于比例税率的表述正确的是（）。

A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数

额的比例

B.比例税率的提高会带动平均税率的上升

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按

同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系

D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高

【答案】：C

73、（2017年）2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定

成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元,

卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运

费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C

74、（2020年真题）某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出

售作为固定资产使氏过的卡车和电脑，分别取得含税收入8万元和

1.5万元，开具增值税普通发票；销售边角料取得含税收入4万元。

该企业当月应缴纳增值税（）万元。（未放弃减税）

A.0.33

B.0.39

C.0.36

D.0.30

【答案】：D

75、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年

企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转

40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为

（）O

A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利

润-40000贷：主营业务成本-40000

B.借：利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费

-—应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分

配——未分配利润30000

【答案】：A

76、某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开

具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务,

开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增

值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项

税额（）万元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

【答案】：C

77、下列关于增值税征收率的表述，不正确的是（）。

A.一般纳税人销售2015年外购的不动产，可以选择适用简易计税方

法计税，增值税征收率为5%

B.小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用3%征收率

C.一般纳税人销售2008年购入的机器设备且未放弃减税优惠的，应

按照3%的征收率减按2%计税

D.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税

【答案】：B

78、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，错误的是

（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、

消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币3000元

C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品的进口环节增值税、

消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收

【答案】：B

79、下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。

A.向零售企业销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者的单位

D.进口金银首饰的单位

【答案】：D

80、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）o

A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，

按减少金额计算退税

B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局

公布的外汇牌价折合人民币计税

C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额

计税

I）.同一凭证，载有次个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别

记载金额的，按高税率计税贴花

【答案】：D

81、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发

票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要

同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证

B.该餐厅主动申领发票

C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜

D.该餐厅进行网上办税服务厅开户

【答案】：D

82、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，

应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一一应交所得税”

【答案】：C

83、某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售

高档保湿精华取得含税销售额587.6万元，为销售货物出借包装物收

取押金5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物

的押金4.52万元，收取延期付款利息2.26万元。该企业2021年

8月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。

A.520

B.527

C.526

D.531

【答案】：C

84、甲企业2020年9月产生冶炼渣500吨，粉煤灰200吨，其他废

物中的半固态废物300吨，其中综合利用的冶炼渣和粉煤灰共200吨

（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准

的设施贮存其他废物中的半固态废物50吨，同时处置粉煤灰20吨，

适用税额为25元/吨。甲企业2月固体废物应缴纳环境保护税为

（）元。

A.18250

B.18750

C.20000

D.21250

【答案】：A

85、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的

是（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、

消费税

B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

C.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴

义务人

D.关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和

保险费）

【答案】：A

86、（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（)O

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节

【答案】：C

87、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，其

核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B

88、根据规定，自2020年5月1日至2023年12月底，对二手车经销

企业销售旧车减按销售额（）征收增值税。

A.0.5%

B.1%

C.1.5%

D.2%

【答案】：A

89、根据环境保护税法的规定，一个单位边界上有多处噪声超标，根

据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过（）米

有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。

A.30

B.50

C.100

D.200

【答案】：C

90、2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为

人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金

人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险

费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C

91、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。

A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权

B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员

C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机

关和复议机关作为共同被告

D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼

的，在法律文书上署名的税务机关为被告

【答案】：D

92、以下有关我国增值税类型的说法正确的有（）。

A.1994年税制改革实行生产型增值税

B.2009年实行部分收入型增值税改革

C.2013年营改增是消费型增值税改革

D.2016年营改增是消费型增值税改革

【答案】：A

93、某白酒厂为增值税一般纳税人，2021年5月销售粮食白酒，开具

增值税专用发票，注明金额为20万元，另收取包装物租金1万元，包

装物押金2万元，没收白酒逾期包装物押金1.5万元。该白酒厂当月

增值税销项税额（）万元。

A.2.60

B.2.99

C.3.12

D.2.95

【答案】：D

94、关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。

A.境外单位在境内销售无形资产，购买方为增值税纳税人

B.境内单位报关进口的货物，销售方为增值税纳税人

C.单位以承包方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人

承担相关法律责任的，发包人为增值税纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品所有人为

增值税纳税人

【答案】：C

95、2019年5月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证，为增值税

一般纳税人）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6

万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30

万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费

税税率11%,0.005元/支

A.2.05

B.5.35

C.5.72

I）.2.17

【答案】：D

96、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售生产的软

件产品取得销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进

口软件进行的升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增

值税为1346元；支付运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软

件的增值税为8425元（已取得海关进口增值税专用缴款书）。该企业

上述业务实际应负担的增值税为（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D

97、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用

扣除比例为5%o房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够

提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，

作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。

A.利息+销售费用+管理费用

B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息

支出）］X5%

C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支

出）］X5%

D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支

出）］X（5%+20%）

【答案】：B

98、某回国服务留学人员袁某于2018年6月10日用现汇购买了一辆

个人自用国产小汽车，2020年8月，袁某将该车转让给张某，转让价

为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初

次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车辆购置税

是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C

99、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合

同所载的（）计税。

A.价款金额

B.报酬金额

C.使用费金额

D.研究开发费金额

【答案】：B

100.2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字

楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款

及税费2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万

元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让

该写字楼相关税金444万元（不含增值税，含印花税）。该房地产开

发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C

10k纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A.收讫销货款的当天

B.移送的当天

C.销售方发出金银首饰的当天

D.购买方提货的当天

【答案】：A

102、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减

的是（）。

A.捐赠支出

B.业务招待费支出

C.税收滞纳金

D.非保险企业的佣金和手续费支出

【答案】：A

103、甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2019年8

月18日签订了一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司

预付货款。但甲公亘在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于

10月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,

甲公司增值税纳税义务发生时间应当为（）。

A.8月18日

B.9月20日

C.9月28日

D.10月30日

【答案】：D

104、某卷烟厂为增，直税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤,

实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率

20%,关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（）。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

【答案】：B

105、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无

法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份

合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算

()O

A.减半贴花

B.全额贴花

C.补贴印花

D.加倍贴花

【答案】：C

106、纳税人抗税，依照《税收征收管理法》及《刑法》有关条款的规

定，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款

()罚金。

A.1倍以上5倍以下

B.10倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.5倍以上

【答案】：A

107、一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是

()O

A.即征即退

B.先征后退

C.减半征收

D.先征后返

【答案】：A

108、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以

采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机

关负责人按日处（）的罚款。

A.10〜50元

B.25〜50元

C.50〜100元

D.100-200元

【答案】：C

109、关于增值税纳旗人的规定，说法正确的是（）。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税

人

【答案】：D

110,根据规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是

（）O

A.进口车辆用于销售的商业企业

B.应税车辆的购买使用者

C.免税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者

【答案】：A

11k企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列

的“销售折扣、折让和退回”属于（）。

A.收入类调整项目

B.资产类调整项目

C.扣除类调整项目

D.特殊事项调整项目

【答案】：A

112、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，

取得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），

货物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消

费税（）元，（白酒消费税税率20%,0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

【答案】：D

113、某商贸企业（僧值税一般纳税人）2020年5月从农民手中收购

小麦一批，开具的收购发票上注明收购金额20000元，当月将该批小

麦的30%用于职工食堂，70%对外销售，取得不含税销售额50000元;

当月由于管理不善造成上月购进的一批小麦（从农民手中购入）霉烂

变质，账面成本为10000元，该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.5120

B.5394.25

C.4140

D.4229.01

【答案】：D

114、下列各项中，应当征收土地增值税的是（)O

A.房地产评估增值

B.双方合作建房后按比例分配自用房产

C.公司与公司之间互换房产

D.房地产开发公司为客户代建房产

【答案】：C

115、以下各个项目中，可以作为计算教育费附加依据的是（）。

A.补缴的消费税税款

B.因漏缴增值税而缴纳的滞纳金

C.因漏缴增值税而缴纳的罚款

D.进口货物缴纳的增值税税款

【答案】：A

116、根据消费税暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间

的表述正确的是（）。

A.采取赊销结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收到货款的

当天

B.预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为取得预收款的当

天

C.托收承付和委托银行收款方式下，消费税纳税义务发生时间为发出

应税消费品的当天

D.带料加工、翻新改制的金银首饰，消费税纳税义务发生时间为受托

方交货的当天

【答案】：D

117、（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。

A.借：管理费用贷：应交税费一应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税

D.借：应交税费一应交车船税贷：银行存款

【答案】：C

118、()管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和

互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企

业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。

A.EXCEL管理

B.税务信息化管理

C.税务师管理

D.注册会计师管理

【答案】：B

119、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有

()O

A.铁路总公司提供火车客运

B.银行进行存贷、汇兑、转账业务

C.高速公路公司将临街商铺对外租赁

D.航空运输公司提供旅客中转业务

【答案】：C

120、某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米,

当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当

月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送

10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用

的资源税税率为6%,则该企业当月应缴纳资源税()万元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26

D.39.55

【答案】：C

121、下列进口货物的价款中不计入货物的完税价格中的是（）。

A.除购货佣金以外的佣金和经纪费

B.与该货物视为一体的容器费用

C.特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条

件

D.包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：C

122、位于市区的甲企业2021年9月销售产品缴纳增值税和消费税

共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲

企业9月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】：D

123、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车

20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩

车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽

车的消费税税率为9%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税

（）万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B

124、（2018年）“五证合一''登记制度改革后，下列关于新开设企业

税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件

C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件

D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件

【答案】：D

125、某酒厂为增值蜕一般纳税人。2019年12月向其关联企业销售A

型啤酒300吨，每吨不含税价格为2800元，其关联企业以不含税价

2950元/吨对外销售且同时收取不含税包装物押金80元/吨；销售B型

啤酒400吨，每吨不含税价格2900元，同时收取重复使用的塑料周转

箱押金4万元；销售果啤200吨，每吨不含税价格为3100元。该酒厂

就上述销售行为应缴纳消费税（）万元。（啤酒分为甲类和乙类，

分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额）

A.20.4

B.21.3

C.21.9

D.22.5

【答案】：B

126、纳税人直接出二的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退

货，复进口时已予以免税的，可（）。

A.15天内办理补税

B.进口环节和国内销售环节均不再补税

C.进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税

I）.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税

【答案】：D

127、甲企业2020年2月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500

吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业2月尾矿应缴纳

环境保护税（）元。

A.10500

B.22500

C.15000

D.18000

【答案】：A

128、（2020年真题）某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物

适用税率9%o2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农

产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取

得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品

未纳入核定扣除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该

企业当月可抵扣进项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】：D

129、某商贸企业从白酒生产企业购进白酒10吨，支付其不含税价

格100万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要

缴纳消费税（）万元。（已知该批白酒市场售价为170万元，

白酒生产环节消费税税率为20%+0.5元/斤）

A.0

B.10.5

C.20

D.21

【答案】：A

130、按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业下列行为属

于增值税兼营行为的是（）。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

B.照相馆为某客户提供照相业务的同时向该客户销售相框

C.酒店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.板店向某客户提供餐饮服务的同时向该客户销售酒水饮料

【答案】：C

13k下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合

并计算个人所得税的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.经营所得

D.稿酬所得

【答案】：C

132、（2015年）下列属于消费税征税范围的是（）。

A.调味料酒

B.鞭炮引线

C.卫星通讯车

D.宝石坯

【答案】：D

133、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下

业务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,

定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为6096。）

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【答案】：D

134、下列关于车辆购置税纳税期限和纳税义务发生时间的表述中，错

误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税

B.进口自用应税车辆的纳税义务发生时间为进口之日

C.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之

B

I）.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日

【答案】：A

135、税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时

发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出

售时会计核算为:

A.借：应交税费一一简易计税