2024年税务师题库及参考答案【突破训练】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.电动摩托车应当计征车辆购置税

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B

2、按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业下列行为属于

增值税兼营行为的是（）。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

B.照相馆为某客户提供照相业务的同时向该客户销售相框

C.酒店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.假店向某客户提供餐饮服务的同时向该客户销售酒水饮料

【答案】：C

3、下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格

的是（）。

A.运至我国境内输出地点装载后的相关费用

B.出口关税税额

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

【答案】：D

4、下列属于混合销售行为的是（）。

A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务

B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费

C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务

D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用

996税率的

【答案】：B

5、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。

A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5

年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1

年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以

无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3

年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款

【答案】：C

6、某商场为增值税小规模纳税人，2020年9月采取还本销售方式销售

家具，家具现零售价125000元，5年后还本，该商场增值税的计税销

售额为（）元。（不考虑疫情期间的优惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0

【答案】：C

7、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。

A.存款利息

B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为

C.软件公司提供技术服务

I）.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【答案】：C

8、下列关于出口货物退免税计税依据确定的表述中，错误的是（）。

A.生产企业进料加工复出口货物，退（免）税计税依据按出口货物的

离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定

B.外贸企业出口一般货物，退（免）税计税依据为出口货物的实际离

岸价（FOB）

C.生产企业出口一般货物，退（免）税计税依据为出口货物的实际离

岸价（FOB）

D.外贸企业出口委托加工修理修配货物，退（免）税计税依据为加工

修理修配费用增值税专用发票注明的金额

【答案】：B

9、某酒厂2020年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤,

随同销售的包装物价格7006元；本月销售礼品盒6000套，售价为

300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、

单价70元。该企业10月应纳消费税（）元。（题中的货物单价

均为不含税价格，白酒的税率为20%,其他酒的税率为10%）

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

【答案】：D

10、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是

（）O

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费

税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”

科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的

包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产

品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消

费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税

【答案】：B

11、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减

的是（）。

A.捐赠支出

B.业务招待费支出

C.税收滞纳金

D.非保险企业的佣金和手续费支出

【答案】：A

12、某便利店为增值税小规模纳税人，2021年4月销售货物取得含税

收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手

续费收入1500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店2021

年4月应纳增值税（）元。

A.0

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

【答案】：A

13、下列关于增值税临时减免税项目的表述，不正确的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，对边销茶生产企业销

售自产的边销茶免征增值税

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对国产抗艾滋病病

毒药品免征生产环节和流通环节增值税

C.抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业未分别核算免税药品和其

他货物的销售额的，由税务机关确定享受免税的销售额

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位

向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

【答案】：C

14、某房地产开发企业2019年7月开发一幢写字楼，当年完工并销售

了85%,按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计

8500万元，2020年4月将15%的剩余部分销售，取得不含增值税销售

收入2500万元，该房地产开发企业2020年应计算缴纳土地增值税为

（）万元。

A.0

B.209.00

C.325.00

D.330.85

【答案】：C

15、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。

A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，

并从相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托

B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉

税鉴证业务委托协议

C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所

提供的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实

性、合法性负责

I）.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务

人员作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务

【答案】：B

16、下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。

A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B.烟叶税的计税依据是收购价款

C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D.烟叶税采用从价定率计征

【答案】：B

17、下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。

A.委托加工收回的涂料加价销售的

B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的

C.外购涂料连续生产涂料的

D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的

【答案】：C

18、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售应税货物不

含税销售额为600万元，销售免税货物销售额为200万元，货物耗

用材料的进项税额为65万元。该企业当月应缴纳增值税（）

万元。

A.29.25

B.94.25

C.78.00

D.61.75

【答案】：A

19、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当

月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵

债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市

维护建设税和教育费附加（）万元。

A.1.50

B.7.35

C.8.40

D.10.50

【答案】：D

20、下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（）。

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

21、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳

税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用

增值税加计抵减政策的是（）。

A.邮政服务

B.电信服务

C.建筑服务

D.家政服务

【答案】：C

22、根据现行消费税的有关规定，下列各项中，应当征收消费税的是

（）O

A.影视演员用的上妆油

B.变压器油

C.电动汽车

D.未经涂饰的素板

【答案】：D

23、某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤

加工生产业务，2020年5月发生下列业务：（1）采用分期收款方

式销售自行开采的A型原煤，约定不含税销售额15.5万元，合同规

定，货款分两个月支付，5月15日支付80%,其余货款于6月15日

支付。由于购货方资金紧张，5月15日支付货款10万元。（2）采

用直接收款方式销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售

额60万元，取得货款并向购买方开具了发票。但实际9月20日才发

出原煤。（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另

将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。

已知：原煤资源税税率为8虬要求：根据上述资料，回答下列问题：

A.0

B.3.20

C.4.13

D.4.80

【答案】：D

24、下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申

报纳税

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境

地海关申报纳税

C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴

纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

【答案】：A

25、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）o

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.房地产评估增值应征收土地增值税

D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公

布的市场汇率折合成人民币确认收入

【答案】：C

26、某生产企业（增值税一般纳税人），2021年7月销售化工产品

取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21

万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3

万元。该企业2021年7月上述业务计税销售额为（）万元。

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

【答案】：A

27、某餐饮企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得客人店内消费

的含税销售额100万元、销售外卖食品取得含税销售额10万元，当月

全部可以抵扣的进项税额为2万元。该企业适用加计抵减政策，上期

末加计抵减额余额为0.5万元，该餐饮企业当月实际缴纳增值税（）

万元。

A.4.01

B.3.53

C.3.43

D.3.93

【答案】：C

28、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件

自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠

送客户；将自己使住过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，

该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款

226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。

A.3588.4

B.3888.4

C.3914.4

D.3616.4

【答案】：C

29、某白酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月用外购粮食白酒加浆

降度后生产白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额483.64

万元，当月购进粮食白酒买价120万元，月初库存外购粮食白酒买价

98万元，月末库存外购粮食白酒买价40万元，。该厂当月应纳消费税

（）万元。

A.95.60

B.102.57

C.112.57

D.121.00

【答案】：A

30、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值

税适用的税率是（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

I）.超率累进税率

【答案】：D

31、下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税

前扣除的是（）。

A.行政罚款支出

B.生产过程中耗费的原料成本

C.税款的滞纳金

D.被没收的财产损失

【答案】：B

32、下列各项货物中，适用9%增值税税率的是（）。

A.玉米皮

B.饺子皮

C.中成药

D.茶饮料

【答案】：B

33、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。

A.委托人不是唯一的服务对象

B.范围和项目宽泛

C.因委托人自身需求触发

D.不一定出具涉税鉴证业务报告

【答案】：A

34、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充

医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的

部分据实扪除

【答案】：D

35、根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税税务处理，

说法正确的是（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，一律从高

适用税率征收消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类

商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，

一律按金银首饰征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收

消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，包装物销售额不

并入金银首饰的销售额，不计征消费税

【答案】：C

36、甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为

700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元,

能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出

100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地

产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的

开发费用共计为（）万元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

I）.198.50

【答案】：A

37、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。

A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳

B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳

C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳

D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳

【答案】：C

38、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月购进一批玉米，

支付给某农业开发基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不

含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损

失1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.936

B.1144

C.1430

I）.1630

【答案】：A

39、（2020年真题）根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办

法规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动

产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A

40、某小规模纳税人在2021年第二季度销售货物，开具普通发票，

注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理

正确的是（）

A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000

B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费一一

未交增值税8910.89

C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费一

一应交增值税8910.89

D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费一

一应交增值税26213.59

【答案】：C

41、下列项目免征增值税的是（）。

A.销售不动产

B.退役士兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

【答案】：C

42、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万

元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分

录为（）。

A.借:应交税费一一未交增值税20贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）20

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20贷：应交税费一一未

交增值税20

C.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）10

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税

费——未交增值税20（红字）

【答案】：D

43、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（）。

A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况,

遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划

B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相

应的调整

C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作

D.项目负责人不需要对专家工作成果负责

【答案】：D

44、下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。

A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提

供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件

B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的,

应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应

税消费品的当天

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所

在地主管税务机关申报缴纳消费税

【答案】：C

45、某配件厂为增值税一般纳税人，2012年9月采用分期收款方式销

售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由

于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实

际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取

得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税

（）万元。

A.3.6

B.5.1

C.13.6

D.15.3

【答案】：D

46、根据消费税的有关规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规

定，说法不正确的是（）。

A.采取赊销结算方式的，为实际收到货款的当天

B.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

C.采取委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当

天

D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

【答案】：A

47、委托其他纳税人代销货物，不能作为增值税纳税义务发生时间的

是（）。

A.收到代销单位的代销清单的当天

B.收到部分货款的当天

C.收到全部货款的当天

D.发出代销货物满360天的当天

【答案】：D

48、某企业于2017年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠,

海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值

240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2020年11月9日，企

业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让

设备应补缴关税（）万元。（关税税率10%）

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40

【答案】：B

49、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2

月发生以下业务：

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B

50、某外贸公司2019年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档

化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.4万元，

支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销

售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税

（）万元。（增值税出口退税率13%,消费税税率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

【答案】：B

51、（2014年）下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申

报纳税

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境

地海关申报纳税

C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴

纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

【答案】：A

52、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的

D.将货物交付其他单位或者个人代销

【答案】：D

53、某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减条

件。2021年3月该企业销项税额73万元，购进货物与服务可抵扣进项

税额60万元，上月进项税额加计抵减额余额为5万元，该企业3月可

抵减加计抵减额（）万元。

A.13.00

B.5.00

C.14.00

D.9.00

【答案】：C

54、某经营进口汽车的汽车销售公司2020年10月直接从韩国进口一

辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税

完税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税

有关规定分别缴纳进口增值税54646.15元、消费税30738.46元。该

公司应纳车辆购置税（）元。

A.18400

B.36800

C.34153.85

D.40000

【答案】：C

55、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是

（）。

A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开

发成本

B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积

占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算

项目的扣除金额

C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除

D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以

按比例计算扣除

【答案】：D

56、下列关于关税纳税争议的说法，不正确的是（）。

A.在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议

B.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的

上一级海关书面申请复议

C.海关应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并以复议决

定书的形式正式答复纳税义务人

D.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之

日起15日之内，向人民法院提起诉讼

【答案】：C

57、房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自

行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照（）

预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行

纳税申报。

A.5%

B.3%

C.2%

D.1%

【答案】：B

58、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声

C.固体废物

D.光污染

【答案】：D

59、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额

中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。

A.账载余额

B.重置成本

C.账载原值乘以成新度折扣率

D.重置成本价乘以成新度折扣率

【答案】：D

60、根据车辆购置税征收管理的规定，下列说法错误的是（）。

A.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税

B.纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管

税务机关申报纳税

C.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

D.纳税人购置应税车辆，不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机

构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者

经常居住地的主管税务机关申报纳税

【答案】：A

61、下列关于捐赠用于疫情防控的进口试剂，消毒物品，防护用品，

救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车等物资税收政策，说法错误

的是（）

A.免征进口关税

B.免征进口环节增值税

C.属于应税消费品的，免征进口环节消费税

D.上述物资已征税进口环节关税、增值税、消费税的，均应向海关申

请办理退税手续。

【答案】：D

62、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年9月转让5年前

自行建造的房产，取得含税销售收入1800万元，所销售房产对应的地

价款为500万元，该企业选择简易计税方法计税，2020年9月该房地

产开发企业应纳增值税为（）万元。

A.88.57

B.57.14

C.61.90

D.85.71

【答案】：D

63、（2012年）某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本

30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有

同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项

均不含增值税）（消费税税率15%）

A.6000

B.6750

C.7941.18

1).20250

【答案】：C

64、甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年10月销售自行开

发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息

80万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房

地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑

面积为800平方米。该房地产开发企业当期计税销售额为（）万元。

A.500.00

B.458.72

C.532.11

D.476.19

【答案】：B

65、根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品（本企业有相同矿种

的矿产品），代扣代缴资源税适用的税额标准是（）。

A.原产地的税额标准

B.独立矿山相同应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

【答案】：B

66、2020年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含

税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子

取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10

万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.1.47

B.2.00

C.1.50

D.4.50

【答案】：C

67、某房地产开发公司转让一座写字楼，开发写字楼过程中发生土地

征用及拆迁补偿费任1000万元、前期工程费500万元、建筑安装工程

费3000万元、基础设施费500万元、公共配套设施费300万元、开发

间接费用600万元。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的房地产开发

成本为（）万元。

A.5000

B.5400

C.4900

D.5900

【答案】：D

68、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是

（）O

A.从原单位取得的退休金4000元

B.从出版社取得稿酬2000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：A

69、某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%o

2021年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，

注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用

发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣

除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵

扣进项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】：D

70、下列关于关税分类的说法中，不正确的是（）。

A.按征税对象分，可分为进口关税和出口关税

B.按征税标准分，可分为从价税和从量税

C.按征税性质分，可分为普通关税、优惠关税和报复关税

D.按保护形式和程度分，可分为关税壁垒和非关税壁垒

【答案】：C

71、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是

（）O

A.持经办人身份证明

B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、

税务登记副本等

C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模

D.缴纳费用

【答案】：D

72、下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是（）。

A.申请人可以要求查阅被申请人提出的书面答复

B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或

者个人收集证据

C.违反法定程序收集的证据材料可以作为税务行政复议的证据

D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程是否合法，仅

需审查证据的真实性

【答案】：A

73、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的是（）。

A.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，一律到银行总行所在地

缴纳城建税

B.纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳

城建税

C.无固定纳税地点的个人，城建税的纳税地点为户籍所在地

D.纳税人跨地区提供建筑服务的，应在纳税人机构所在地缴纳城建税

【答案】：B

74、增值税一般纳税人2020年7月份发生的下列经济行为中，可以

开具增值税专用发票的是（）。

A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司

B.乙商场将化妆品销售给消费者

C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司

D.甲企业为张某个人提供餐饮服务

【答案】：A

75、某企业为环境保护税的纳税人，该企业2018年4月直接向河流

排放总铅5000千克，已知总铅污染当量值0.025千克，假设其所在

省公布的环境保护税税额为每污染当量4元。甲企业当月应缴纳环境

保护税（）元。

A.800000

B.500000

C.824000

D.850000

【答案】：A

76、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳增值税的私营单位

B.缴纳消费税的国有企业

C.缴纳增值税的外国企业

D.只缴纳个人所得税的自然人

【答案】：D

77、涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信

名录，期限为（），到期自动解除。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】：C

78、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额

中扣除的是（）。

A.用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征税的金银首饰

B.从工业企业购进已税白酒为原料生产的勾兑白酒

C.卷烟批发企业销售从生产企业外购的卷烟

D.从葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒

【答案】：D

79、某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含

增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于

该项投资，正确的税务处理是（）。

A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增

值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值

税和企业所得税

D.以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值

税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相

应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

【答案】：D

80、根据规定，合理估价方法不允许使用的估价方法包括（）。

A.境外生产的货物在境内的销售价格

B.最高限价

C.可供选择的价格中较低的价格

D.货物在出口地市场的销售价格

【答案】：D

81、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理正确的是（）o

A.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，

按减少金额计算退税

B.以外币计价的应税合同，按合同书立当月最后一日国家外汇管理局

公布的外汇牌价折合人民币计税

C.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、研究开发经费的合计金额

计税

D.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别

记载金额的，按高税率计税贴花

【答案】：D

82、某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2021年6

月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币100000元，假

定小汽车的关税税率20%,消费税税率5%,其进口环节应纳增值税

（）元。

A.16695.65

B.16000

C.19200

D.16421.05

【答案】：D

83、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2020年6月对外销售自产

食品取得不含税收入220万元，销售自己使用过的2013年购进的大货

车一辆，取得含税收入15.6万元；当月从农民手中收购一批大米用于

加工饼干，农产品收购凭证上注明价款10万元，当月大米已被生产领

用；外购原材料，取得普通发票，注明价款120万元；当月初次购置

增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款20万元、

增值税2.6万元。该食品加工企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.79

B.16.15

C.32.75

D.12.85

【答案】：A

84、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年1月自产高档香水精8

吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，将高档香

水全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香

水精用于继续生产普通护肤品5吨，将普通护肤品全部对外出售取得

不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精全部出售，取得不含

税销售收入5万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,则甲化

妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6

B.28.5

C.29.65

D.66

【答案】：B

85、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税

法规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月

B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月

C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出

的次年

D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

【答案】：D

86、对企业违反税法的行为进行制裁而产生的法律保证指的是税法规

范作用中的（）。

A.指引作用

B.预测作用

C.经济作用

D.强制作用

【答案】：D

87、某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米，

当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当

月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送

10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用

的资源税税率为6%,则该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.37.55

B.39.05

C.39.26

D.39.55

【答案】：C

88、位于市区的甲企业（增值税一般纳税人）2020年4月从农民手

中收购一批原木，收购凭证上注明价款30000元，将其运到位于县城

的乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成实木地板，支付运输公司

（增值税一般纳税人）不含税运费2000元，取得增值税专用发票，

乙企业当月加工完毕并交货，向甲企业收取不含税加工费18000元。

已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板的消费税税率为5%,

则甲企业当月应被代收代缴的城建税为（）元。

A.118.42

B.123.68

C.126.32

D.131.58

【答案】：B

89、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租

B.企业之间互换办公用房

C.企业合作建房后按比例分房自用

D.国家收回国有土地使用权

【答案】：B

90、（2020年真题）个体户的所得税单独填报《个税经营所得纳税表

格A表》，依据（）填报。

A.应税所得表

B.留存收益表

C.小企业会计准则

D.资产负债表

【答案】：A

91、2020年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批

发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位

批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳

消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/

支）

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

【答案】：D

92、下列关于减征环境保护税的说法正确的是（）。

A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准20%的，减按80%征收环境保护税

B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准30%的，减按7096征收环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准75%的，减按20%征收环境保护税

【答案】：C

93、某咨询公司是增值税一般纳税人，2020年1月，提供咨询服务取

得收入68万元，将公司一台商务车出租取得收入10万元，为同行提

供咨询业务培训取得收入6万元，公司的上述应税销售行为均向对方

开具增值税普通发票。当月可以抵扣的进项税额为2万元。该公司选

择享受2020年国家出台的疫情防控等税收优惠政策，2020年1月应当

缴纳的增值税是（）万元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

【答案】：A

94、在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说

它适用于所有生产经营情况的是（）。

A.法定式减免

B.税基式减免

C.税额式减免

【）.税率式减免

【答案】：B

95、（2017年）（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开

发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办

公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，

并取得完税凭证。

A.414.33

B.413.38

C.390.48

D.428.57

【答案】：D

96、下列选项中，不可以申请退还关税的情形是（）。

A.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

B.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并

已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

C.已征进口关税的货物，因进口商需求改变，原状退货复运出境的

I）.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

【答案】：C

97、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照应税车辆市场上的最高

销售价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人以受赠方式取得自用的应税车辆的计税价格，按照购置应税

车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B

98、下列企业属于资源税纳税义务人的是（）。

A.生产销售食用盐的工厂

B.进口原煤的上市公司

C.销售外购已税原煤的企业

D.开采铁矿石的上市公司

【答案】：D

99、某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了10%

的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.154.00

B.116.80

C.140.00

D.106.19

【答案】：A

100、我国某公司2020年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货

物成交价格170万元（不含出口关税），其中包括货物运抵甲港口装

载前的运输费10万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20

万元。锌锭出口关税税率为2096。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为

（）O

A.25.6万元

B.29.6万元

C.31.6万元

D.34万元

【答案】：D

101、关于税务师的职业道德，错误的是OO

A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办

理

B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务

C.委托人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务

D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避

【答案】：D

102、（2020年真题）下列税收违法行为可能构成犯罪的是（）。

A.扣缴义务人应扣未扣税款的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报

C.纳税人未按规定安装税控装置

D.纳税人逃避缴纳税款

【答案】：D

103、（2016年）2019年10月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）

购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，取得

机动车销售统一发票。另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元

取得增值税普通发票；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000

元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应

缴纳车辆购置税（）元。车辆购置税税率10%）

A.41836.28

B.42115.04

C.42101.77

D.41415.93

【答案】：D

104、进行土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目

配套的下列公共设施中，其成本、费用不得扣除的是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的停车场

B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房

C.建成后有偿转让的医院用房

D.建成后房地产开发企业自用的水厂

【答案】：D

105、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是

（）O

A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管

理

B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议

C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记

D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围

【答案】：B

106、（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟

丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，

2020年9月发生下列经营业务：

A.43.20

B.37.38

C.35.73

D.30.40

【答案】：D

107、关于税务行政复议，下列说法不正确的是（）。

A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关

作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解

B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政

复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以

调解

C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理

条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请

D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议

机构同意，可以撤回

【答案】：B

108、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结

的

【答案】：A

109、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车

20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩

车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10机已知小汽

车的消费税税率为9机则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税

（）万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B

110、消费税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品时，另外收取的

包装物押金，应计入货物销售额征收消费税的具体时限为（）。

A.无合同约定的，在一年之内计入

B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以

内

D.无论有无约定，一律在收取时一并计入销售额

【答案】：D

111、A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产

应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费

10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企

业在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资12879贷：银

行存款12879

B.借：委托加工物资11579应交税

费一一应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款

12879

C.借：委托加工物资10000应交税

费一一应交消费税1579应交税费一一应交增

值税（进项税额）1300贷:银行存款

12879

D.借：生产成本12879贷：银

行存款12879

【答案】：C

112、根据企业所得旗规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是

（）0

A.探亲假期补助

B.供暖费补贴

C.职工困难补贴

D.职工交通补贴

【答案】：A

113、2020年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,

并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证

明和退车发票上显示，陈某于2019年5月8日购买该车辆，支付价税

合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给

陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

114、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元

的生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金

紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述

情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

【答案】：D

115、适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国

家或者地区的进口货物的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.协定税率

D.普通税率

【答案】：C

116、2021年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含

税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务

销项税额（）万元。

A.1.30

B.1.43

C.1.42

D.1.76

【答案】：C

117、根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是

（）O

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣除试点范围

【答案】：B

118、（2020年真题）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之

日起（）日内，向税务机关报告全部账号。

A.30

B.10

C.45

D.15

【答案】：D

119、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

A.商场销售家电并送货上门

B.商场既销售货物，又提供餐饮服务

C.建筑公司包工包料提供建筑服务

D.房地产公司销售开发的房屋

【答案】：A

120、某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末

欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是

（）O

A.借：应交税费一一未交增值税150000贷：应交税费一一应交增值税

（转出多交增值税）150000

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）一150000贷：应交税费

——未交增值税一150000

C.借：应交税费——未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税

（转出多交增值税）200000

D.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）―200000贷：应交税费

——未交增值税一200000

【答案】：B

121、某县城甲企业（增值税一般纳税人）2019年4月外购一批原材料,

不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并委托其

加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明

运费金额5万元。当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。

已知乙企业无同类高尔夫球具的销售价格，高尔夫球具适用的消费税

税率为10%o乙企业应代收代缴城市维护建设税（）万元。

A.0.43

B.0.38

C.0.12

D.0.15

【答案】：A

122、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一

律按最低计税价格计税

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的

同类型车辆最低计税价格

D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价

折合成人民币计算应纳税额

【答案】：C

123、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理

出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作

日内，向主管税务机关提出核实申请。

A.A级

B.B级

C.M级

D.D级

【答案】：A

124、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。

A.直接转让土地使泉权的

B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的

【答案】：A

125、税务师接受行政机关、司法机关委托，指派有资质的涉税服务人

员，依法对纳税义务人、扣缴义务人等纳税情况进行审查，并做出专

业结论，属于（）业务。

A.专业税务顾问

B.税收策划

C.纳税情况审查

D.涉税鉴证

【答案】：C

126、下列关于税基的说法中，不正确的是（）。

A.甲某取得的工资、薪金所得额为其计算个人所得税的计税依据

B.乙企业取得的应纳税所得额是其征收企业所得税的课税对象

C.丙企业销售货物取得的增值额是征收增值税的课税对象

D.车船税的课税对象是辆、净吨位、整备质量每吨

【答案】：D

127、某餐厅放弁免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万

元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本

月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并

抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为

）万元。

A.2.7

B.2.88

C.4.05

D.4.32

【答案】：D

128、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记