2024年税务师题库附完整答案（网校专用）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳增值税的私营单位

B.缴纳消费税的国有企业

C.缴纳增值税的外国企业

D.只缴纳个人所得税的自然人

【答案】：D

2、位于A市的甲公司是增值税一般纳税人，2019年12月将位于B市

的办公楼出租，取得含税租金收入50万元；将位于本市的仓库出租，

取得含税收入80万元；因仓库漏水支付含税修缮费2万元，取得一般

纳税人开具的增值税专用发票。上述房产均于营改增后取得，甲公司

当月在A市实际缴纳增值税（）万元。

A.9.19

B.9.11

C.9.13

D.9.08

【答案】：A

3、下列关于个人所得税专项附加扣除期限或时间的表述中，符合税法

规定的是（）。

A.住房贷款利息，扣除期限最长不得超过120个月

B.同一学历继续教育，扣除期限最长不得超过24个月

C.大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出

的次年

D.技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

【答案】：D

4、区分不同税种的主要标志是（）。

A.纳税义务人

B.课税对象

C.税率

D.税目

【答案】：B

5、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的

规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的,

并处（）罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

【答案】：D

6、下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.海关多征的税款，海关发现后应当立即通知纳税人办理退还手续

B.纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形

式要求海关退还多缴的税款

C.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的

上一级海关书面申请复议

D.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起10日内缴纳税款

【答案】：A

7、某煤矿企业2021年2月外购选煤一批，取得增值税专用发票，注

明不含税价款200万元。将外购选煤和自采原煤加工的选煤混合后销

售，开具增值税专用发票，注明不含增值税价款290万元；当地省人

民政府规定，选煤资源税税率为2%o该企业当月应缴纳的资源税税额

为（）万元。

A.1.8

B.4

C.5.8

I）.9.8

【答案】：A

8、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车20

辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20版进口沙滩车

10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10机已知小汽车

的消费税税率为9%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）

万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B

9、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，2020年5月销项税额为

86万元，进项税额为32万元，仝部属于允许抵扣的进项税额，上期末

加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（）

万元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

1）.49.00

【答案】：B

10、税务机关在税务检查中发现，甲企业委托异地个体户李某加工实

木地板。甲企业已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消

费税完税证明。下列说法中，正确的是（）。

A.要求李某在李某所在地补缴税款

B.要求甲企业在甲企业所在地补缴税款

C.要求甲企业在李某所在地补缴税款

I）.应对李某处以罚款

【答案】：B

11、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率

为13%,退税率为10%,2020年10月购进原材料一批，取得的增值

税专用发票注明金额300万元，税额39万元，10月内销货物取得不含

税销售额280万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月

增值税留抵税额12万元，该企业当期免抵税额为（）万元。

A.6

B.8.6

C.11.4

D.20

【答案】：C

12、某烟厂收购烟叶，支付给烟农价款700万元，并按规定支付了10%

的价外补贴，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.154.00

B.116.80

C.140.00

D.106.19

【答案】：A

13、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房

地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值

税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面

积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积

1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018

年4月通过全部工程质量验收。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

【答案】：A

14、（2018年）202（）年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估

价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为

2010年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算上

地增值税时允许扣除项目金额（）万元。

A.1280

B.1880

C.1895

D.1940

【答案】：B

15、有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立

或终止的，（）可以提出复议申请

A.法人和其他组织的主管单位

B.承受其财产的法人或其他组织

C.有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织

1）.承受其权利义务的法人或其他组织

【答案】：D

16、按照《中华人民共和国进境物品进口税税率表》，以下项目适用

20%税率征收进口税的是（）。

A.游戏品

B.数字照相机

C.电视摄像机

D.视频摄录一体机

【答案】：C

17、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销

之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C

18、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是（）。

A.购买自用应税摩托车的计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部

价款，不包含增值税税款

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

可以申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之

日至申请退税之日，每满一年扣减20%

D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和

消费税

【答案】：C

19、《税收征管法实施细则》第四十二条规定：”税务机关应当自收到

申请延期缴纳税款报告之日起（）日内作出批准或者不予批准

的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

A.15

B.20

C.30

I）.60

【答案】：B

20、税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许

扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并记入“管理

费用一职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师

应（）。

A.仅作纳税调整增加，不作账务调整

B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务

C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务

D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

【答案】：A

21、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月向某汽车经

销商销售自产A型小汽车130辆、每辆含税价格20万元，销售自产B

型小汽车10辆、每辆含税价格150万元；直接向消费者销售B型小汽

车5辆、每辆含税价格160万元。因汽车经销商延期支付B型小汽车

的价款，收取延期付款利息5万元。该企业应缴纳消费税（）万元。

（A型小汽车的消费税税率为9%,B型小汽车的消费税税率为12%）

A.451.86

B.522.65

C.522.12

D.533.27

【答案】：B

22、下列各项中不属于消费税纳税人的是（）。

A.向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者的单位

D.进口金银首饰的单位

【答案】：D

23、某个体工商户为增值税小规模纳税人，2021年5月销售货物取

得含税收入20.2万元，出租住房取得含税收入10.5万元，当月购

进货物18万元。该个体工商户当月应纳增值税（）万元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D

24、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征3096资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30国资源税

D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减

征30%资源税

【答案】：C

25、下列各项中在计算土地增值税时不能计入开发成本的是

（）O

A.拆迁补偿费

B.耕地占用税

C.取得土地使用权时缴纳的契税

D.公共配套设施费

【答案】：C

26、下列关于税收法律关系征税主体的说法中，错误的是（）。

A.税务机关本身就是征税主体

B.判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法

律授权

C.税务机关行使的征税权不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具

程序性。

D.国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税

权力

【答案】：A

27、（2018年）2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估

价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为

2008年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土

地增值税时允许扣除项目金额是（）万元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D

28、某烟草公司2021年8月8日到邻县收购烟叶支付价款88万

元，另向烟农支付了价外补贴10万元，下列纳税事项的表述中，正

确的是（）。

A.烟草公司8月收购烟叶缴纳烟叶税17.6万元

B.烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

D.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元

【答案】：C

29、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。

A.代扣代缴

B.定期定额征收

C.查定征收

D.查账征收

【答案】：B

30、环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的

（）O

A.当日

B.次日

C.15日

D.30日

【答案】：A

31、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领

用增值税专用发票数量不得超过（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B

32、杰克为甲国驻我国的外交官，2021年7月杰克将其自用2年的一

辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申

报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税

税额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

D.24000

【答案】：C

33、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的

永续债利息收入属于股息、红利性质

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资

方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居

民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定

D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的

永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

【答案】：A

34、下列情形中，适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理

纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.进出口货物

C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

D.租赁进口货物，一次性缴纳税款的

【答案】：A

35、2020年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为

人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金

人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险

费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C

36、下列关于增值税纳税义务发生时间表述不正确的是（）。

A.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天

B.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天

C.以赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天

D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】：A

37、某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付的

地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补

偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万

元（合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80乐剩余

的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发

票）；项目竣工后，房地产开发企业对外销售了70席的写字楼；20%的

写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于对外出租。

则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发

成本是（）万元。

A.651

B.693

C.770

D.837

【答案】：D

38、某税务师于2019年12月对企业2019年的纳税情况进行审核时发

现，2019年6月销售啤酒收取的包装物押金22600元已经逾期，仍然

在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。

A.借：其他应付款22600贷：以前年度

损益调整22600

B.借：其他应付款2260()贷：

利润分配一一未分配利润22600

C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入

22600

D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入

20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】：D

39、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得

税政策

B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业圻得税政策

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的

永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除

D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税攻策的，发行方支付

的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除

【答案】：C

40、根据相关的规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通

运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取

得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税

【答案】：B

41、（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。

A.批发环节

B.加油站加油环节

C.生产销售环节

D.消费者购车环节

【答案】：C

42、（2017年）2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得

转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000

万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费

0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付

的金额为（）万元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B

43、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒

给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价

款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收

取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按

合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，

并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项

税额应为（）元。

A.9100

B.9272.57

C.9445.13

D.9617.70

【答案】：C

44、下列企业中，属于非居民企业的是（）。

A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业

B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业

C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内

所得的C企业

D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的I）企业

【答案】：C

45、某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。

2020年7月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率13%,免

税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付不含

税价款700万元，适用税率13%,购进用于免税项目的材料支付价款

400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万

元、进项税额0.9万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额

无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值

税专用发票。2020年7月该企业应纳增值税（）万元。

A.83.04

B.63.06

C.63.94

D.103.67

【答案】：C

46、（2018年）关于税务规范性文件，下列说法正确的是（）。

A.税务规范性文件可以设定退税事项

B.税务规范性文件解释权由制定机关负责解释

C.税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”

D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件

【答案】：B

47、国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生

产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票,

该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发

票注明的增值税为1346元；支付运输费用，取得一般纳税人开具的

增值税专用发票上注明金额100元；进口软件的增值税为8425元

（取得合法扣税凭证）。该企业上述业务实际应负担的增值税为

（）元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】：D

48、增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税额

中抵扣的是（）。

A.住宿服务

B.餐饮服务

C.信息技术服务

D.货物运输服务

【答案】：B

49、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下

业务：（已知：白酒的成本利润率为10乐白酒消费税比例税率为20乐

定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.151500.00

B.50000.00

C.0

I）.50500.00

【答案】：D

50、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增

值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的

处理中，错误的是（）0

A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传《信息表》，不

填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额

从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与

《信息表》一并作为记账凭证

B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填

开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开

《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息

D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传《信

息表》，填写相对应的蓝字专用发票信息

【答案】：C

51、根据规定，税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的，可

以提请生态环境主管部门进行复核，生态环境主管部门应当自收到税

务机关的数据资料之日起（）日内向税务机关出具复核意见。

A.5日

B.100

C.15日

D.300

【答案】：C

52、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月

份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣

的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值税

为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】：C

53、根据税法规定，纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义

务的发生时间为（）。

A.纳税人提货的当天

B.移送使用的当天

C.发出应税消费品的当天

D.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】：A

54、（2014年）下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申

报纳税

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境

地海关申报纳税

C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴

纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

【答案】：A

55、一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是

()O

A.即征即退

B.先征后退

C.减半征收

D.先征后返

【答案】：A

56、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率

4.25%,持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税

时应该纳税调减()万元。

A.0

B.1.87

C.2.13

D.4

【答案】：C

57、纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是

()O

A.免税项目

B.集体福利

C.简易计税方法计税项目

D.无偿赠送其他单位

【答案】：D

58、采用成交价格估价方法确定完税价格时，下列各项中不应计入完

税价格的是()0

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

【答案】：C

59、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复

议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

A.确认抵扣税款

B.不予代开发票

C.加收滞纳金

D.确认税款征收方式

【答案】：B

60、甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售给乙企业300套

服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂

给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在

同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）

7ISo

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B

61、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息

报告”的是（）。

A,符合条件的纳税人在办理停业复业登记时

B.纳税人在首次办理涉税业务时

C.纳税人在进行税种核定时

D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时

【答案】：D

62、下列增值税应税服务项目中，应按照“租赁服务”计征增值税的

是（）。

A.航空公司提供的湿租服务

B.融资性售后回租

C.提供会议场地及配套服务

D.写字楼广告位出租

【答案】：D

63、甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月外购一批原木，取得生

产者开具普通发票注明价款50万元；将该批原木运往乙企业委托其加

工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人增值税专用发票

注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假

定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙

企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。

A.2.62

B.2.67

C.2.89

D.2.68

【答案】：D

64、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。

A.一般存款账户信息

B.会计处理办法和会计核算软件

C.财务会计制度

D.员工花名册

【答案】：D

65、关于税法的基本原则，下列表述正确的是()。

A.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以

要求程序上税收公平的权利

B.税收法律主义的要求是单向的，即要求纳税人必须依法纳税

C.经济上的税收公平可以作为制定税法的参考，对政府及纳税人具有

强制性的约束力

D.税收合作信赖主义原则中，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖,

但没有据此作出某种纳税行为，也可以引用税收合作信赖主义

【答案】：A

66、()是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理

负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了枳极作用。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

【答案】：A

67、甲公司适用的企业所得税税率为25%,2018年12月20日购入一

项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年

限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，

该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，

预计净残值为零。则下列表述中，正确的是()

A.因该项固定资产2020年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B.因该项固定资产2020年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

【答案】：A

68、某房地产企业为增值税一般纳税人，2021年6月1日购买一地

块开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，完工

当期销售其中的90%取得含税销售收入2000万元，当期增值税销项税

额为（）万元。

A.105.69

B.118.92

C.99.08

D.138.38

【答案】：A

69、某生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月外购原材料取得

增值税专用发票，注明进项税额120万元。当月内销货物取得不含税

销售额200万元，外销货物取得收入100万美元（美元与人民币的

比价为1：8）,该企业适用增值税税率13%,出口退税率为10%o该

企业6月应退的增值税为（）。

A.70万元

B.80万元

C.94万元

D.120万元

【答案】：A

70、根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计税

方法缴纳消费税的是（）。

A.黄酒

B.啤酒

C.其他酒

I）.卷烟

【答案】：C

71、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、

合法性由（）负责。

A.鉴证人

B.税务局

C.被鉴证人

D.扣缴义务人

【答案】：C

72、2021年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提

供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近时

期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入

5.45万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。

A.0.45

B.0.49

C.0.65

D.0.71

【答案】：A

73、某企业2019年12月直接向大气排放一氧化碳20000千克，一氧

化碳的污染当量值为16.7千克，该企业所在地大气污染物的税额标准

为1.2元/污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.400800

B.24000

C.1437.12

D.718.56

【答案】：C

74、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部门专用指挥车

B.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆自用车辆

C.部队特种车改装成后勤车

D.森林消防部门专用指挥车

【答案】：C

75、甲企业为增值税一般纳税人，2020年7月外购一批木材，取得的

增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙

企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运

输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工

费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税

税率为5虬乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。

A.2.62万元

B.2.67万元

C.2.89万元

D.2.95万元

【答案】：D

76、下列行为中，同时缴纳增值税和资源税的是（）。

A.将外购原煤对外销售

B.将自采原油移送加工汽油

C.将自采天然气用于以物易物

D.进口原煤

【答案】：C

77、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。

A.卷烟批发环节，按适用税率11%征收从价税并按0.005元/支征收从

量税

B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税

C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税

D.木制一次性筷子从价计征消费税

【答案】：C

78、下列各项，适用9用较低税率的是（）。

A.饲料添加剂

B.驱蚊剂

C.经加工的咸蛋

D.边销茶

【答案】：C

79、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述，错误的是

（）O

A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价

款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额

为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用

为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得

的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择

适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按

照5%的征收率计算应纳税额

【答案】：C

80、（2018年）下列属于税法基本原则的是（）o

A.新法优于旧法

B.特别法优于普通法

C.税收合作信赖主义

D.程序法优于实体法

【答案】：C

81、关于资格信息报告代理业务说法错误的是（）。

A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在2021年12月31日

前向税务机关办理

B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案业务，

需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信

息向主管税务机关备案

C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后，委

托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票

D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成

年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行

【答案】：A

82、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委

托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是

（）O

A.不征收消费税

B.免征消费税

C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

I）.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税

【答案】：C

83、关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

A.农业生产排放应税污染物一律免税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源

排放应税污染物免税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应

税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

【答案】：A

84、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月发现因管理不善

导致上月从农业生产者收购的一批玉米霉烂变质，其账面成本30300

元（含运费3000元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用

发票）。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出

的进项税额为（）元。

A.2700

B.2524.13

C.2727

D.2970

【答案】：D

85、2019年12月，某汽车制造公司将自产小汽车3辆奖励给职工个人。

2辆移送业务部门使用。小汽车生产成本为53500元/辆。市场上同类

型车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应纳车辆购置税

（）元。

A.10700

B.26750

C.34000

D.13600

【答案】：D

86、单位或者个人发生下列行为，在缴纳相关税金的同时，还应缴纳

城市维护建设税的是（）。

A.私营企业销售电视机

B.人民银行取得对金融机构的贷款利息

C.企业购置并自用应税车辆

D.个人取得有奖发票中奖所得

【答案】：A

87、某企业为增值税一般纳税人，2016年5月买入A上市公司股票，

买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生

买卖负差10万元。2016年6月，卖出剩余的50K卖出价200万元，

支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2016年6月应缴纳

增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D

88、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述

准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替

税务登记证使用

D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

【答案】：C

89、下列关于消费税委托加工应税消费品的表述中，说法不正确的是

（）O

A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方

交货时代收代缴税款

B.委托加工应税消费品，委托方是消费税纳税义务人

C.委托方以委托加工收回的高档化妆品为原料，连续生产高档化妆品

的，其已纳税款准予按生产领用量从应纳消费税中抵扣

D.委托加工的应税消费品，受托方(个人除外)没有履行代收代缴义

务的，税务机关向受托方补征税款

【答案】：D

90、根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是

()O

A.生产销售无醇啤酒

B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车

C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油

D.外购货车改装生产的卫星通信车

【答案】：D

91、2021年3月甲建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月

竣工结算，取得含税工程总价款为2000万元。发生分包支出含税金额

400万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。该业务适用一般计税

方法计税。2021年3月，甲应在建筑服务发生地预缴的增值税是

()万元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

【答案】：B

92、根据增值税规定，下列产品适用9%税率的是()。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米

【答案】：D

93、下列关于关税的表述中，正确的是（）。

A.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起30日内，向指定银行

缴纳税款

B.海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续，纳

税义务人应当自收到海关通知之日起6个月内办理有关退税手续

C.关税补征期为缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内

1）.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的

纳税人向货物进境地海关申报

【答案】：C

94、自2020年3月1日起，已放弃适用出口退（免）税政策未满

（）的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发

生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部

出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

A.6个月

B.12个月

C.36个月

D.48个月

【答案】：C

95、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以（）

确认收入。

A.已经开具发票的金额

B.税务机关核定的金额

C.纳税人自行申报的金额

D.交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益

【答案】：D

96、税务师事务所承接企业所得税汇算清缴业务，下列表述中正确的

是（）。

A.业务的核心是纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额的计算

B.业务的行为主体是鉴证人

C.仅对被鉴证人汇算清缴的合理性提出专业意见

D.鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理

【答案】：D

97、我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。

A.三级超率累进税率

B.四级超率累进税率

C.五级超额累进税率

D.七级超额累进税率

【答案】：B

98、下列选项中可以抵扣进项税额的是（）。

A,将外购的货物用于集体福利或个人消费的进项税

B.用于正常损失外购货物的进项税

C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税

D.购进餐饮服务的进项税

【答案】：B

99、根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于视同销售

服务征收增值税的是（）。

A.某动漫设计公司为其他单位无偿提供动漫设计版务

B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D.某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务

【答案】：A

100、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证

事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，

无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为

（）O

A.无保留意见的涉税鉴证业务报告

B.保留意见的涉税鉴证业务报告

C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告

D.否定意见的涉税鉴证业务报告

【答案】：C

10k关于税收执法监督，下列表述正确的是OO

A.税收执法监督的形式均为事中监督

B.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

【答案】：C

102、（2019年真题）发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的

（）向税务机关书面报告。

A.当日

B.2日

C.3日

D.5日

【答案】：A

103、某工业企业2020年2月昼夜施工，昼间施工噪声超标8分贝、

夜间施工噪声超标5分贝。已知超标4飞分贝，税额每月700元；超

标7~9分贝，税额每月1400元。该企业当月应纳环境保护税（）元。

A.700

B.1050

C.1400

1）.2100

【答案】：D

104、2021年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万

元，该住房于2020年3月购进，购进时支付房价100万元，手续

费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）

万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A

105、根据税务师事务所工作底稿的管理，项目组自提交业务结果之日

起（）将业务工作底稿归整为业务档案。

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

【答案】：D

106、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。

A.个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税

B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产

税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和

出租）的代管人或使用人缴纳房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税

【答案】：D

107、关于纳税人购进国内旅客运输服务准予扣除进项税额的相关规定,

不正确的是（）。

A.为企业提供年审服务的财税专家来本单位出差发生的旅客运输服务

准予在本单位扣除进项税额

B.纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年

4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依

据其计算的增值税税额

C.以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为

2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票

D.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额

【答案】：A

108、某酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月发放1吨自制白酒作为

职工福利，无同类白酒售价，已知成本35000元/吨，成本利润率为

10%o该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。（白酒消费税税

率20%+0.5元/500克）

A.11000

B.10875

C.9875

D.7700

【答案】：B

109、关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（）。

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按25计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征

收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】：C

110、2021年1月，税务师受托对某商业批发企业2020年企业所得税

纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若

该企业2020年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）o

A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：庠存商品40000（红字）

（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）

B.借：利润分配一未分配利润40000贷：库存商品40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费一

应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配一

未分配利润30000

【答案】：A

11k税法对委托加工应税消费品作了明确规定，下列属于委托加工应

税消费品的是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行

加工

【答案】：A

112、某外贸公司（增值税一般纳税人）具有出口经营权，2020年6月

从生产企业购进一批未经涂饰的素板，取得增值税专用发票注明价款

60万元，增值税7.8万元，当月该批素板经过涂漆加工全部出口取得

销售收入120万元，已知实木地板的消费税税率为5%,该外贸公司出

口应退的消费税合计为（）万元。

A.3.00

B.10.50

C.16.50

D.0

【答案】：A

113、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购

置税30000元，则正确的会计处理是（）.

A.借：管理费用30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B.借：固定资产30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C.借：管理费用30000贷：银行存款30000

D.借：固定资产30000贷：银行存款30000

【答案】：D

114,下列关于增值税应税行为纳税义务发生时间的表述中，不正确的

是（）。

A.纳税人视同销售无形资产的，其纳税义务发生时间为无形资产转让

完成的当天

B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收

到预收款的当天

C.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为收取价款的当

天

1）.纳税人发生视同销售不动产的，其纳税义务发生时间为不动产权属

变更的当天

【答案】：C

115、下列各项中，不符合车辆购置税规定的是（）。

A.我国车辆购置税的适用区域在“中华人民共和国境内”

B.挖掘机、推土机、电动摩托车不属于应税车辆

C.车辆购置税的征税对象包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超

过150毫升的摩托车

D.购买自用应税车辆仅包括购买使用国产应税车辆

【答案】：D

116、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是

（）O

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单

位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境

保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，应当缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家

和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C

117、下列关于居民企业和非居民企业的企业所得税的说法中，正确的

是（）。

A.居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得

税

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，境内外所得都要在中国

纳税

D.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

【答案】：D

118、甲公司为二手车经销商，2020年6月销售其收购的二手车

15000辆，共取得含税收入300万元，甲公司以1个月为1个纳税期。

则2020年6月甲公司应纳增值税为（）万元。

A.1.49

B.5.83

C.8.73

D.9

【答案】：A

119、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计

分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核

算金额错误的情况的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

【答案】：A

120、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】：B

121、（2019年真题）关于小规模纳税人2020年1月发生的业务所缴

纳增值税，下列说法正确的是（）

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征

收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

I）.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】：C

122、以下关于资源税纳税环节的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算

缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿移送加工为选矿销售的，在选矿销售环节计

算缴纳资源税

C.纳税人将其开采的原矿移送加工为选矿销售的，在原矿移送加工环

节计算缴纳资源税

D.纳税人以自采原矿加工的选矿连续生产非应税产品的，在选矿移送

环节计算缴纳资源税

【答案】：C

123、关于关税特点的说法，正确的是（）。

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节征收的价内税

C.关税是单一环节征收的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

【答案】：C

124、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害

损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一

批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成

本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣

进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。

A.4234.95

B.4755.56

C.8822.60

I）.9618.39

【答案】：A

125、根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的赠与者

B.应税车辆的购买使用者

C.自产车辆的销售者

D.应税车辆的出口者

【答案】：B

126、纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开

发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股

份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按

照（）缴纳增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.金融商品转让

D.销售无形资产

【答案】：C

127、下列关于税基的说法中，不正确的是（）。

A.甲某取得的工资、薪金所得额为其计算个人所得税的计税依据

B.乙企业取得的应纳税所得额是其征收企业所得税的课税对象

C.丙企业销售货物取得的增值额是征收增值税的课税对象

D.车船税的课税对象是辆、净吨位、整备质量每吨

【答案】：D

128、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。

A.存款利息

B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为

C.软件公司提供技术服务

D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【答案】：C

129、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收

入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至境内分支机构

D.将资产自用转移为经营性租赁

【答案】：A

130、下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。

A.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预

收款的当天

B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款

或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当

天

1）.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提

货的当天

【答案】：A

131、下列属于转让旧房及建筑物的扣除项目的是（）。

A.旧房及建筑物的入账成本价

B.旧房及建筑物的重置成本价

C.旧房及建筑物的评估价格

D.旧房及建筑物的市场价格

【答案】：C

132、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境

内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事

项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】：C

133、税务师实施代理记账业务时不应当（）。

A.代制会计凭证

B.代为编制会计报表

C.代为制作原始凭证

D.代理纳税申报

【答案】：C

134、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某

房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增

值税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑

面积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面

积1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目

2018年4月通过全部工程质量验收。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【答案】：A

135、某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15

万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的租

期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的

电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设

备，这些改建工程于2019年7月底完工。该企业所在地人民政府规定

房产原值减除比例为30%o该企业2019年应纳房产税（）万元。

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

【答案】：D

136、下列关于教育费附加减免的说法，正确的是（）。

A.对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加

B.对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加

C.自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起,

在3年