《财务会计金融资产》课件

财务会计金融资产金融资产是指企业拥有或控制的能够产生未来经济利益的资源，是企业重要的资产类别之一。课程概述课程目标掌握金融资产相关会计准则和实务操作。课程内容涵盖金融资产的定义、分类、计量、减值、披露等内容。学习方法案例分析、课堂讨论、课后作业等多种方式相结合。考核方式平时作业、期末考试等多种方式相结合。课程大纲金融资产概念定义、分类和特征金融资产的计量和确认初始计量、后续计量和终止确认金融资产的减值预期信用损失模型和会计处理金融资产的转移和套期金融资产转移的会计处理和套期会计金融资产概念金融资产是指企业拥有或控制的，预期会带来未来经济利益的资源。金融资产是企业通过投资活动获得的，并且预期会给企业带来收益。金融资产可以分为权益工具投资和债务工具投资。金融资产的分类11.权益工具投资权益工具投资是指企业投资于其他企业的股权，持有企业的股权并享有相应权益。22.债务工具投资债务工具投资是指企业投资于其他企业的债券，持有企业的债券并享有相应的债权。33.其他金融资产其他金融资产是指不属于权益工具投资和债务工具投资的其他金融资产，例如金融衍生工具。权益工具投资股票投资股票投资是指投资于上市公司发行的股票，以期获得股息收入和资本增值。基金投资基金投资是指投资于由基金管理公司发行的基金，分散投资风险，并通过专业管理获取收益。可转换债券投资可转换债券投资是指投资于可以转换为股票的债券，兼具债券的固定收益和股票的增值潜力。债务工具投资债务工具的定义债务工具是指企业或个人向其他实体借入的资金，并承诺在未来偿还本金和利息。例如，债券、票据、贷款等。债务工具投资的特点债务工具投资通常具有固定收益的特点，投资者可以根据债务工具的利率和到期时间计算出预期的收益率。债务工具投资的风险相对较低，但收益率也相对较低。金融资产的初始确认和计量1初始确认金融资产在取得时予以确认。初始确认是指将金融资产列入企业会计报表并进行计量。2计量金融资产的计量是指确定其在资产负债表上所列金额。计量可以根据公允价值、摊余成本或其他方法进行。3交易成本金融资产的交易成本是指在取得或发行金融资产过程中发生的直接可归属的费用。交易成本应计入金融资产的初始确认金额。以摊余成本计量的金融资产初始计量以公允价值进行初始计量，并考虑交易费用。后续在资产负债表日，按摊余成本进行计量。摊余成本是指初始确认金额减去已偿还的本金以及按照实际利率计算的累计摊销额后的金额。后续计量采用实际利率法，将利息收入或费用在相关金融资产的预期存续期间内，以有效地将实际利率反映在金融资产的摊余成本上。实际利率是指预期能够使金融资产在预期存续期间内产生的现金流入，与初始确认金额现值相等的利率。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动该类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。损益确认在持有期间，该类金融资产的利息收入或债券折价或溢价的摊销计入当期损益。权益工具投资该类金融资产主要包括对联营企业和合营企业的投资，以及持有至到期日投资。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产11.投资目的交易性金融资产，用于短期内出售或通过出售获得收益。22.计量方法初始确认时按公允价值计量，后续期间按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。33.影响因素市场利率、市场风险、宏观经济环境等因素影响公允价值变动。44.会计处理公允价值变动产生的损益计入当期损益，不计入其他综合收益。金融资产的后续计量金融资产的后续计量是指在初始确认后的每个资产负债表日对金融资产进行计量，以便反映其公允价值变动或摊余成本的变动。1以公允价值计量公允价值计量是指在活跃市场中进行的市场参与者在计量日进行的交易中，出售一项资产或转移一项负债所收到的价格或支付的价格。2以摊余成本计量摊余成本是指初始确认金额扣除已偿还的本金、已发生的减值损失和累计摊销后的金额。3预期信用损失预期信用损失是指在金融工具的剩余期限内，由于借款人不能履行其还款义务而导致的预期损失。金融资产的终止确认终止确认条件金融资产的权利和义务已全部转移。企业不再对该金融资产保留控制权。终止确认会计处理确认实际收到的对价。将该金融资产的账面价值从资产负债表中注销。终止确认后确认已转移金融资产的利息收入或费用。确认与已转移金融资产相关的任何损失或收益。金融资产的减值减值迹象当金融资产的账面价值大于其可收回金额时，即发生减值。企业应评估减值迹象，例如发生重大经济变化或市场利率发生重大变化。可收回金额可收回金额是指金融资产的公允价值减去处置费用后的金额，或者其预计未来现金流量现值。减值损失当金融资产发生减值时，企业应确认减值损失，并计入当期损益。减值损失应计入当期损益，并计入当期损益。预期信用损失模型预期信用损失预计在金融工具的剩余期限内，由于借款人违约而无法收回的金额。信用风险借款人无法偿还其债务的风险，包括违约风险和降级风险。计量方法采用概率加权方法，根据历史数据和未来经济预测，估计未来各期的预期信用损失。金融资产减值的会计处理1确认减值损失确认减值损失时，应将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值。2计入当期损益减值损失计入当期损益，并相应调整金融资产的账面价值。3后续计量减值损失确认后，在后续期间内不再计提减值损失，除非该金融资产的账面价值已低于其预计未来现金流量现值。4恢复计量如果减值损失在后续期间内全部或部分消除，应将减值损失的金额冲减减值损失。金融资产的列报和披露资产负债表金融资产应按类别在资产负债表中列示，例如，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产应列示在“交易性金融资产”项目下。附注企业应在附注中披露有关金融资产的信息，包括金融资产的分类、计量方法、减值情况、公允价值等。权益变动表对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，企业应在权益变动表中披露公允价值变动的情况。利润表企业应在利润表中披露与金融资产相关的损益，例如，因金融资产减值而产生的损失。金融资产的转移1所有权转移将金融资产的所有权转移给其他方。2控制权转移将金融资产的控制权转移给其他方。3风险和报酬转移将与金融资产相关的风险和报酬转移给其他方。金融资产的转移是指将金融资产的所有权、控制权和风险报酬转移给其他方。这可能发生在出售、转让或抵押金融资产时。根据金融资产的转移方式，可能需要进行不同的会计处理。金融资产转移的会计处理控制权转移转移金融资产的所有权和风险，不再对转移金融资产保留控制权。需要将转移金融资产在资产负债表中予以终止确认，确认处置收益或损失，并计入当期损益。控制权未转移继续保留金融资产的控制权，或仍保留与金融资产相关的重大风险和报酬。需要将转移金融资产在资产负债表中予以继续确认，并确认相关的金融负债。部分转移部分转移控制权，或部分保留金融资产的风险和报酬。根据转移的性质，需要将转移金融资产的部分或全部在资产负债表中予以终止确认，并确认相关的金融负债或资产。套期会计套期会计是一种用于管理金融风险的会计方法。它通过将金融工具的价值与其他资产或负债的价值进行匹配，来抵消由于市场波动或其他风险因素造成的损失。套期会计可以应用于多种情况，例如，当企业担心某种货币汇率波动会影响其利润时，可以使用套期会计来抵消汇率风险。它还可以用于管理利率风险、商品价格风险等。公允价值套期11.套期目的套期目的为抵消公允价值变动风险，例如利率变化带来的投资价值波动。22.套期工具可以选择与被套期项目具有高度相关性的金融工具，例如与债券投资匹配的利率互换。33.套期有效性通过分析历史数据和预测模型，评估套期工具是否能有效抵消被套期项目的公允价值变动风险。44.会计处理套期收益或损失计入当期损益，与被套期项目公允价值变动进行抵消，以实现风险管理的目标。现金流量套期管理现金流量波动现金流量套期通过锁定未来现金流入或流出，帮助企业降低财务风险，提高盈利预测的准确性。降低财务风险有效管理现金流量波动，降低企业因汇率波动或利率变化带来的财务风险。优化财务决策现金流量套期为企业提供更稳定的现金流预测，使企业能更有效地进行投资和融资决策。境外经营净投资套期套期目的规避汇率波动带来的风险，保护境外经营净投资的价值。套期工具使用远期合约、期权等金融工具，锁定未来汇率，降低汇率波动影响。会计处理套期收益或损失计入其他综合收益，并在相关资产或负债确认或处置时，转入当期损益。套期会计的披露要求套期关系披露企业应披露套期关系的性质、套期工具的种类，以及套期目标。套期有效性评价企业应披露套期有效性评价结果，并说明套期有效性的影响因素。套期收益或损失的会计处理企业应披露套期收益或损失的会计处理方法，以及对净收益的影响。金融工具的公允价值公允价值是指在市场上，交易双方自愿且公平的情况下，金融工具的交易价格。市场价值公允价值反映了金融工具在特定时间点的市场价值。公平交易公允价值基于市场参与者在公平交易中，愿意支付的价格。估值技术公允价值的确定需要使用合适的估值技术，例如市场法、收益法和成本法。估值技术市场法市场法是利用可比交易信息估值。适用于可比交易信息充足且交易活跃的金融资产。现金流量折现法现金流量折现法根据预计未来现金流量折现至现值进行估值。适用于具有稳定盈利能力的金融资产。收益法收益法根据未来收益折现至现值进行估值。适用于具有稳定收益的金融资产。其他方法根据金融资产的具体特征选择合适的估值方法，例如期权定价模型、蒙特卡洛模拟等。公允价值层次1第一层可观察市场数据，具有相同资产或负债的活跃市场报价。2第二层可观察市场数据，但缺少活跃市场报价。3第三层不可观察市场数据，完全基于估值技术。公允价值的披露披露内容企业应披露与公允价值计量相关的关键假设和重要参数。应披露公允价值计量的输入值和方法。应披露公允价值计量结果的敏感性分析。披露目的提高公允价值计量的透明度和可理解性。帮助使用者理解公允价值计量结果的可靠性和合理性。促进市场参与者对公允价值计量的理解和应用。知识点回顾财务报表财务报表反映企业财务状况、经营成果和现金流量。金融工具金融工具包括权益工具和债务工具，代表对资产的权利或义务。金融资产分类金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产。金融资产减值金融资产减值是指