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文档简介
2023中级会计职称《中级会计实务》真题及答案解析
一、单项选择题(本类题共15小题,每题1分,共15分,每题备选答案中,只有一种符合题意的对的答案。请将选
定欧J答案,按答题卡规定,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选.错选,不选均不得分)。
1.下列有关债务重组会计处理的J表述中,对的的是()。
A.债务人以债转股方式抵偿债务U勺,愦务人将重组债务U勺账面价值不不大于有关股份公允价值U勺差额计入资本公积
B.债务人以债转股方式抵偿债务H勺,债权人将重组债权的账面价值不不大于有关股权公允价值的差额计入营业外支
出
C.债务人以非现金资产抵偿债务的,债权人将重组债权的账面价值不不大于受让非现金资产公允价值II勺差额计入资
产减值损失
D.债务人以非现金资产抵偿债务的,债务人将重组债务的账面价值不不大于转让非现金资产公允价值的差额计入
其他业务收入
【参照答案】B
【答案解析】选项A,差额应计入“营业外收入——债务重组利得”;选项C,差额计入“营业外支出——债务重组损失”;
选项D,差额计入“营业外收入——债务重组利得”。
【试题点评】本题考核债务重组基本会计处理。这是基本知识,没有难度,不应失分。
【提醒】本知识点在考前模拟试题(四)单项选择题第5题中有详细体现。2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试
指南•中级会计实务》第十二章债务重组多选第4题、第9题有所波及。
2.甲企业为增值税一般纳税人,于2023年2月3口购进一台不需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注
明日勺设备价款为3000万元,增值税额为510万元,款项已支付;另支付保险费15万元,装卸费5万元。当日,该设
备投入使用。假定不考虑其他原因,甲企业该设备的初始入账价值为f)万元。
A.3000
B.3020
C.3510
D.3530
【参照答案】B
【答案解析】该设备系23年购入的生产用设备,其增值税可以抵扣,则甲企业该设备的初始入账价值=300
0+15+5=3020(万元)。
【试题点评】本题属于大众题目,考次只要注意到增值税可以抵扣这一点,本题不应当出现错误.
【提醒】与全真模拟试题(三)单项选择笫二题相似。全真模拟试题(二)多选第2题、第5题相似。
3.下列有关无形资产会计处理时表述中,对H勺R勺是()。
A.将自创H勺商誉确认为无形资产
B.将已转让所有权H勺无形资产的账面价值计入其他业务成本
C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用
D.将以支付土地出让金方式获得的J自用土地使用权单独确认为无形资产
【参照答案】D
【答案解析】选项A,自创商誉由于其不能可靠确定,因此不能作为无形资产核算;选项B,属于无形资产处置,那
么应当相账面价值结转,然后按照公允价值与账面价值之间的差额,确认营业外收支;选项D,应当作为无形资产核算。
【试题点评】本题考察无形资产的简朴核算,很简朴,不应出错。
【提醒】与试验班考前模拟试题(三)第三个多选题类似。全真模拟试题(二)多选第2题,2023年“梦想成真”系
列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第六章无形资产单项选择第1题有所考察。
4.甲企业为增值税一般纳税人,于2023年12月5日以一批商品换入乙企业的一项非专利技术,该互换具有商业实质。
甲企业换出商品的账面价值为80万元,不含增值税II勺公允价值为100万元,增值税额为17万元;另收到乙企业补价
10万元。甲企'也换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他原因,甲企业换入
该非专利技术的入账价值为()万元。
A.50
B.70
C.93
D.107
【参照答案】D
【答案解析】换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100■收到的补价10+换出资产的增值税销项税额1
7=107(万元)。
【试题点评】非货币性资产互换的基础题目,不应出错。
【提醒】试验班考前模拟试题2中的单项选择5,2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》日勺
非货币性资产互换章节单项选择3、4、5都属于这种题目。2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会
计实务》模拟试卷(一)单项选择第14题基本相似。
5.下列各项中,不应计入有关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。
A.发行长期债券发生的交易费用
B.获得交易性金融资产发生的交易费用
C.获得持有至到期投资发生的交易费用
D.获得可供发售金融资产发生的交易费用
【参照答案】B
【答案解析】交易性金融资产发生I向有关费用应计入投资收益,其他几项波及I向有关交易费用皆计入其初始入账价值。
【试题点评】本题考核金融资产和金融负债交易费用的处理,属于教材第九章和第十一章的内容,有一定的综合性,
但属于基础性内容,不应失分。
【提醒】本知识点在考前模拟试题(四)中单项选择第六题、第十一题中有所波及。全真模拟试题(四)多选第2
题,全真模拟试题(六)多选第3题,2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第九章金融资产多选
第1题有所考察。
6.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日该房地产公允价值不不大于账面价值的差额,
对的的会计处理是()o
A.计入资本公积
B.计入期初留存收益
C.H入营业外收入
D.H入公允价值变动损益
【参照答案】A
【答案解析】自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日公允价值不不大于账面价值口勺差额计入
“资本公积一其他资本公积”科目。
【试题点评】本题考核投资性房地产与自用房地产H勺转换,在教材第52页有明确的表述,且考前多次进行练习,不应
失分。
【提醒】本知识点在考前模拟试题:一)单项选择题第6题、模拟试题(二)多选题第7题、模拟试题(三)多选题笫
4题、模拟试题(五)单项选择题第1题中有所考察。全真模拟试题(二)单项选择第11题、全真模拟试题(三)多
选第8题,2023年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南・中级会计实务》模拟试卷(一)多选第8题有所考察。
7.甲企业为增值税一般纳税人。2023年1月1日,甲企业发出一批实际成本为240万元口勺原材料,委托乙企业加
工应税消费品,收回后直接对外发售。2023年5月30日,甲企业收回乙企业加工的应税消费品并验收入库。甲企业
根据乙企业开具的增值税专用发票向乙企业支付加工费12万元、增值税2.04万元,另支付消费税28万。假定不考虑
其他原因,甲企业收回该批应税消费品的入账价值为()万元。
A.252
C.280
【参照答案】C
【答案解析】委托加工物资收回后继续生产应税消费品时,消费税不计入收回物资的成本,计入“应交税费一应交
消费税”科目。假如用于直接发售或者是生产非应税消费品,消费税计入收回物资成本。甲企业收回应税消费品的入账
价值=240+12+28=280(万元)。
【试题点评】本题考察委托加工应税消费品收回后直接用于发售在收回时成本II勺核算,属于最基础性的内容,只要
掌握委托加工消费税的处理,做对是没有问题打勺。
【提甑】本题目与2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南・中级会计实务》第二章存货同步系统训练单项选
择题10类似。全真模拟试题(二)单项选择第4题有所考察。
8.下列有关股份支付会计处理欧I表述中,不对时的是()°
A.股份支付确实认和计量,应以符合有关法规规定、完整有效的股份支付协议为基础
B.对以权益结算的股份支付换取职工提供服务II勺,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量
C.对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将有关权益的公允价值变动计入当期损益
D.对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将有关H勺所有者权益按公允价值进行调整
【参照答案】D
【答案解析】以权益结算H勺股份支付,应当以该权益工具在授予日的公允价值计量,在可行权H之后不需要将有关的
所有者权益按公允价值进行调整。
【试题点评】本题内容属于今年教材新增章节,应当作为重点把握,并且考察的是基本内容,不应出错。
【提醒】本知识点在考前模拟试题(一)单项选择题第14题、考前模拟试题(三)单项选择题第7题中均有波及。
全真模拟试题(三)单项选择第11题,全真模拟试题(四)判断第5题与本题错误的表述基本相似,2023年“梦想成真”
系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第十章股份支付第4题有所考察。
9.2023年1月1日,甲企业从银行获得3年期专门借款动工兴建一栋厂房。2023年6月30日该厂房抵达预
定可使用状态并投入使用,7月31日验收合格,8月5日办理竣工决算,8月31日完毕资产移交手续。甲企业该专门
借款费用在2023年停止资本化H勺时点为()。
A.6月30日
B.7月31日
C.8月5日
D.8月31日
【参照答案】A
【答案解析】构建或者生产符合资本化条件的资产抵达预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化,即
6月30日。
【试题点评】本题是教材的原话,考察的是借款利息停止资本化的时点确认。
【提醒】2023年教材的196页有有关U勺论述,2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》的
长期借款及借款费用这章的历年考题解析多选第一题,波及到了此知识点。全真模拟试题(四)多选第5题、全真模拟试
题(六)多选第6题有所波及,2023年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南・中级会计实务》第十一章长期负债及借
款费用多选第6题有所考察。
1o.甲企业由于受国际金融危机H勺不利影响,决定对乙事业部进行重组,将有关业务转移到其他事业部。经履行有关
报批手续,甲企业对外正式公告其重组方案。甲企业根据该重组方案估计很也许发生的下列各项支出中,不应当确认为估
计负债的是()。
A.自愿遣散费
B.强制遣散费
C.剩余职工岗前培训费
D.不再使用厂房的租赁撤销费
【参照答案】C
【答案解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定估计负债金额。其中,直接支出是企业重组必须承担的直接
支出,并且是与主体继续进行的活动无关的支出,不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
【试题点评】本题考核重组义务II勺计量,在教材第232页有明确直接的表述,不应失分。
【提醒】本知识点在考前模拟试题(四)单项选择题第10题中有所波及,5月13日每日一练与此题考察内容相似。
全真模拟试题(一)判断第4题,2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南・中级会计实务》模拟试卷(三)判断
第7题有所考察。
11.下列有关收入的表述中,不对的的是()o
A.企业已将商品所有权上U勺重要风险和酬劳转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B.企业提供劳务交易的成果可以可靠估计的,应采用竣工比例法确认提供劳务收入
C.企业与其客户签订的协议或协议包括销售商品和提供劳务时,在销售商品部分和提供劳务部分不能辨别H勺状况
下,应当所有作为提供劳务处理
D.销售商品有关日勺已发生或将发生时成本不能可靠计量的,已收到的价款不应确认为收入
【参照答案】C
【答案解析】销售商品部分和提供劳务部分不可以辨别,或虽能瑚别但不可以单独计量的,应当将销售商品部分和
提供劳务部分所有作为销售商品处理。
【试题点评】掌握了考前模拟试题(五)多选题第9题,考试时这道题想做错都难。
【提醒】本知识点在考前模拟试题(五)多选题第9题中有波及,虽然两者题型略有差异,但模拟试题(五)多选题第9
题的D选项与本题的D选项几乎同样。2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第十四章收入
判断第6题和第9题考察本题错误的选项有所考察。
12.下列有关外币财务报表折算打勺表述中,不对的的是()。
A.资产和负债项H应当采用资产负债表FIU勺即期汇率进行折算
B.所有者权益项凡除“未分派利涧”项FI外,其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利涧表中H勺收入和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率拧算,也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇
率进行折算
D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项H下列示II勺、与境外经营有关的所有外币财务报表折算
差额转入当期损益
【参照答案】D
【答案解析】选项D,假如企业拥有某境外经营子企业,在上期资产负债表口将该子企业资产负债表各项目折算为本
币计最时,其差额计入集团资产负债表中所有者权益下“外币报表折算差额”项目。假如企业处置该境外经营,则这部分外
币报表折算差额也要转出,计入当期损益。但假如是部分处置的状况下,应当是按处置比例对应日勺“外币报表折算差额”转
入当期损益。
【试题点评】处置境外经营时,外币报表折算差额的处理,这属于今年教材新增内容,假如着重注意一下,也是应
掌握H勺。
【提醒】本题目与考前模拟试题(二)中多选题第五题考察的知识点类似。全真模拟试题(四)单项选择第14题基
本相似,2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第十六章外币折算单项选择第7题、第9题中
有所考察。
13.甲企业2023年度财务汇报于2023年3月5日对外报出,2023年2月1日,甲企业收到乙企业因产品质量原
因退回的商品,该商品系2023年12月5日销售;2023年2月5日,甲企业按照2023年12月份申请通过H勺方案成
功发行企业债券;2023年1月25日,日企业发现2023年11月20日入账H勺固定资产未计提折旧;2023年1月5日,
甲企业得知丙企业2023年12月30EJ发生重大火灾,无法偿还所欠甲企业2023年贷款。下列事项中,属于甲企业
2023年度资产负债表后来非调整事项内是()。
A.乙企业退货
B.甲企业发行企业债券
C.固定资产未计提折旧
D.应收内企业货款无法收回
【参照答案】B
【答案解析】选项A,汇报年度或此前期间所售商品在后来期间退回时,属于调整事项;选项C是后来期间发现日勺前
期差错,属于调整事项;选项D,由于火灾是在汇报年度2023年发生的,因此属于调整事项,假如是在后来期间发生
的I,则属于非调整事项。
【试题点评】本题考察后来调整事项和非调整事项日勺判断,属于基础性B勺内容,只要掌握教材列举H勺非调整事项,做
对是没有问题的。
【提醒】本题目与考前模拟试题(五)多选题1类似。2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实
务》第十八章资产负债表后来事项多选第5题有所考察。
14.甲企业为乙企业的|母企业。2023年12月3口,甲企业向乙企业销售一批商品,增值税专用发票上注明的销
售价款为1000万元,增值税额为170万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他原因,甲企业
在编制2023年度合并现金流量表时,“绡售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。
A.300
B.700
C.1000
D.1170
【参照答案】D
【答案解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项H应抵销U勺金额=1000+170=1170(万元)。销售价款和增值
税日勺款项都己收到,因此抵销含税金额。
【试题点评】本题重要考察母了企业之间内部交易产生日勺现金流量日勺抵销处理。属丁教材中口勺重点章节内容。
【提醒】本题目与2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第十九章财务汇报单项选择题
第13题考察的知识点类似。2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第十九置财务汇报历年考
题解析综合题第一题中有所考察。
15.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未准时交纳会
费的I会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人,至2023年12月31日,800人交纳当年会
费,150人交纳了2023年度至2023年度的会费,50人尚未交纳当年会费,该社会团体2023年度应确认的会费收
入为()元。
A.190000
B.200000
C.250000
D.260000
【参照答案】A
【答案解析】会费收入体目前会费收入会计科目中,反应的是当期会贽收入的实际发生额。有50人的会费没有收
到,不符合收入确认条件。应确认时会费收入=200x(800+150)=190000(元)。
[试题点评】本题重要考察民间非营利组织会费收入口勺核算。
【提醒】教材的例题20—14就是会费收入的有关处理,和本题如已一辙。因此掌握好教材的例题,这种题目很轻易。
2023年“梦想成真”系列辅导从书之《经典题解?中级会计实务》第二十章预算会计和非营利组织会计习题单项选择第
9题有所波及。
二、多选题(本类题共10小题,每题2分,共20分。每题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的对的答案。请
将选定的答案,按答题卡规定,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)。
16.北方企业为从事房地产开发的上市企.业,2023年1月1日,外购位于甲地块上区I一栋写字楼,作为自用办公楼,
甲地块的土地使用权可以单独计量;2023年3月1日,购入乙地块和丙地块,分别用于开发对外发售日勺住宅楼和写字
楼,至2023年12月31日,该住宅楼和写字楼尚未开发完毕;2023年1月1日,购入丁地块,作为办公区的绿化用
地,至2023年12月31日,丁地块的绿化已经完毕,假定不考虑其他原因,下列各项中,北方企业2023年12月
31日不应单独确认为无形资产(士•地使用权)的有()。
A.甲地块日勺土地使用权
B.乙地块日勺土地使用权
C.丙地块的I土地使用权
D.丁地块的土地使用权
【参照答案】BC
【答案解析】乙地块和丙地块均用于建造对外发售的房屋建筑物,因此这两地块土地使用权应当计入所建造的房屋
建筑物成本,因此答案是BC.
【试题点评】本题考察无形资产时初始确认问题。这是郭建华老师在考前语音串讲时讲到这一章时特意叮咛要注意
的I知识点,听了郭老师语音串讲的学员,假如这题还错了,就真有些可惜了。
【提醒】与第六章应试指南判断第6题:基础班练习中心单项选择第1题,多选第5题类似。
17.下列各项负债中,不应按公允价值进行后续冲量的有()。
A.企业因产品质量保证而确认的估计负债
B.企业从境外采购原材料形成II勺外币应付账款
C.企业根据临时性差异确认的递廷所得税负债
D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券
【参照答案】ABCD
【答案解析】选项A、B、C、D均不按公允价值计量。
【试题点评】本题考察负债H勺后续计量,属于基础性的内容,虽然看起来比较陌生,不过选项内容并不陌生,学员逐
一分析,做对是没有问题H勺。
【提醒】与考前一股班模拟试题三计算题第2题、2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南・中级会计实务》
笫13章计算题第2题、2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第15章单项选择第5题、
2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计实务》第16章计算题第3题、2023年“梦想成真”系列辅
导丛书之《应试指南•中级会计实务》第11章单项选择第13题类似,大家想一下这四个选项正常的处理,便很轻松地得
出答案。
18.下列有关金融资产重分类的表述中,对的的有()。
A.初始确认为持有至到期投资的,不得重分类为交易性金融资产
B.初始确认为交易性金融资产"勺,不得重分类为可供发售金融资产
C.初始确认为可供发售金融资产的,不得重分类为持有至到期投资
D.初始确认为贷款和应收款项的,不得重分类为可供发售金融资产
【参照答案】AB
【答案解析】持有至到期投资、贷款和应收款项、可供发售金融资产等三类金融资产之间,也不得随意重分类。
因此本题应选AB.
【试题点评】本题考核金融资产重分类,属于基础知识点,不应当失分。
【提醒】本知识点在考前模拟试题(四)单项选择题第6题、一般班模拟试题(二)多选题第7题、第九章应试指南
多选第4题中有所考察。
19.下列各项中,属于融资租赁原则的有()。
A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分
B.在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人
C.租赁资产性质特殊,如不作较大改造,只有承租人才能使川
D.承租人有购置租赁资产的选择权,购价估计远低于行使选择权时租赁资产H勺公允价值
【参照答案】ABCD
【答案解析】融资租赁日勺判断原则共有五条:
(1)在租赁期届满时,资产的所有权转移给承租人;
(2)承租人有购置租赁资产的选择权,所签订打勺购价远低于行使选择权时租赁资产日勺公允价值;
(3■租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(“5%);
(4)就承租人而言,租赁开始口最低租赁付款额日勺现值几乎相称于(290%)租赁开始口租赁资产的公允价值;
(5)租赁资产性质特殊,假如不作较大修整,只有承租人才能使用。
【试题点评】本题重要考察融资租赁的判断原则,属于今年教材新增内容,应当重点加以关注。
【提醒】本题目与2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解?中级会计实务》第十一章长期负债及借款费
用多选题第4题考察H勺知识点相似。
20.下列有关企业发行可转换企业债券会计处理的表述中,对时时有()。
A.将负债成分确认为应付债券
B.将权益成分确认为资本公积
C.按债券面值计量负债成分初始确认金额
D.按公允价值计量负债成分初始确认金额
【参照答案】ABD
【答案解析】企业发行日勺可转换企业债券,应当在初始确认时将其包括的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成
分确认为应付债券,将权益成分确认为费本公积。将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换企业债券
负债成分R勺公允价值。
【试题点评】本题考察H勺是可转换企业债券H勺初始确认,教材有明确H勺会计处埋表述。
【提醒】在一般班考前模拟试题(二),单项选择第8题、2023年‘梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南•中级会计
实务》第十一章长期负债及借款费用H勺多选第2题体现了可转换企业债券H勺初始确认账务处理。
21.下列有关债务重组会计处理口勺表述中,对的口勺有()。
A.债权人将很也许发生日勺或有应收金额确认为应收债权
B.债权人收到的I原未确认欧I或有应收金额计入当期损益
C.债务人将很也许发生口勺或有应付金额确认为估计负债
D.债务人确认II勺或有应付金额在随即不需支付时转入当期损益
【参照答案】BCD
【答案解析】债务重组中,对债权人而言,若债务重组过程中波及或有应收金额,不应当确认或有应收金额,实际
发生时il入当期损益。对债务人而言,如债务重组过程中波及或有应付金额,且该或有应付金额符合或有事项中有关估计
负债确实认条件的,债务人应将该或有应付金额确认为估计负债,后来没有发生时,转入当期损益(营业外收入)。
【试题点评】本题考察债务重组中债权人、债务人有关或有应收(应付)金额的处理,2023年教材215页有原文,
难度不大,学员认真某些,做对是没有问题的。
【提醒】本题目与2023年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南・中级会计实务》第十二章债务重组同步系统训
练多选题11类似。基础班练习中心多选第5题。
22.桂江企业为甲企业、乙企业、丙企业和丁企业提供了银行借款担保,下列各项中,桂江企业不应确认估计负债
的有()。
A.甲企业运行良好,桂江企业极小也许承担连带还款责任
B.乙企业发生临时财务困难,桂江企业也许承担连带还款责任
C.丙企业发生财务困难,桂江企业很也许承担连带还款责任
D.丁企业发生严重财务困难,桂江企业基本确定承担还款责任
【参照答案】AB
【答案解析】对或有事项确认估计负债应同步满足口勺三个条件是:(1)该义务是企业承担的现时义务;(2)履行该义
务很也许导致经济利益流出企业;(3)该义务口勺金额可以可靠的计最。选项A、B不满足第(2)个条件,不应确认为
估计负债。
【试题点评】本题考察估计负债确实认条件,中规中矩,非常基础。
【提醒】本题知识点在2023年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南•中级会计实务》第十三查或有事项多选题
第1题中有体现。
23.下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成临时性差异的有()。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备U勺固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【参照答案】ABC
【答案解析】选项A,使用寿命不确定H勺无形资产会计上不计提摊销,但税法规定会按一定措施进行摊销,会形成临
时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不容许税前扣除,会形成临时性差
异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认.会形成临时性差异;选项D,因违反税法规定应缴
纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不容许扣除,是永久性差异,不产生临时性差异。
【试题点评】本题重要考察临时性差异的概念,是属于教材重点内容,理应重点掌握的。
【提醒】本题目与网校考前模拟试题(一)中多选题第7题考察知识点类似。
24.下列有关会计政策、会计估计及其变更的表述中,对时时有()。
A.会计政策是企业在会计确认、计量和汇报中所采用的原则、基础和会计处理措施
B.会计估计以近来可运用U勺信息或资料为基础,不会减弱会计确认和计量的可靠性
C.企业应当在会计准则容许的范围内选择适合本企业状况的会计政策,但一经确定,不得随意变更
D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行辨别时,应将该变更作为会计政策变更处理
【参照答案】ABC
【答案解析】按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行辨别於J,应将该变更作为会计估计
变更处理。
【试题点评】本题考核会计政策、会计估计定义及其变更,属于教材第卜七章基本内容,其中D选项H勺对的表述在
教材第320页有原文,不应发生错误。
【提醒】本知识点在考前模拟试题(四)判断题第8题、习题班练习中心多选第4题与本题相似的错误形式出现进行
考察。
25.下列各项中,母企业在编制合并财务报表时,应纳入合并范围的有()。
A.经营规模较小H勺子企业
B.已宣布破产的原子企业
C.资金调度受到限制艮I境外子企业
D.经营业务性质有明显差异日勺子企业
【参照答案】ACD
【答案解析】所有子企业都应纳入母企业的合并财务报表的合并范围。如下被投资单位不是母企业的子企业,不应
纳入合并范围:一是已宣布被清理整顿的子企业;二是已宣布破产的了•企业;三是母企业不能控制日勺其他被投资单位。
【试题点评】本题考察母企业合并范围的判断,属于最基础性内容,难度不大,做对应当不成问题.
【提酹】本题H与网校考前模拟试题(四)多选题8和试验班考前模拟试题(五)的多选题4、基础班练习中心单项选
择第2题类似。
三、判断题(本类题共10小题,每题1分,共10分。请判断每题时表述与否对的,并按答题卡规定,用2B铅笔填
涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述对的的,填涂答题卡中信息点[4];认为表述错误的,填涂答题卡中信息点
[X].每题答题对的I的得1分,答题错误的倒扣0.5分,不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分)
46.企业持有的可供发售金融资产公允价值发生日勺增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。()
【参照答案】x
【答案解析】公允价值严重下跌U勺时候,要确认资产减值损失。不计入资本公积。
【试题点评】本题考察了可供发售金融资产计提减值准备"勺处理,属于今年新增知识点,学员应当重视,不应当出错。
【提醒】基础班笫九章练习中心判断第12题与之基本类似、多选第9题也考察到了该知识点。
47.持有存货FI勺数量多于销售协议订购数量的,超过部分的存货可变现净值应当以产成品或商品H勺协议价格作为计
算基础。()
【参照答案】x
【答案解析】企业持有的存货数量若超过销售协议约定H勺数量,则超过的部分存货H勺可变现净值应以市场价格为基础
进行确定。
【试题点评】本题重要考察存货可变现净值确实定,属于重点内容,
【提醒】本题目与网校考前模拟试题(五)中判断题第8题完全相似。
48.固定资产处在处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益U勺,应予终止确认。()
【参照答案】4
【答案解析】固定资产满足下列条件之一H勺,应当予以终止确认:
(1)该固定资产处在处置状态;
(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
【试题点评】本题考核固定资产口勺处置,在教材39页有原文表述,属于送分题目,实在不应出现错误。
【提醒】基础班第「章练习中心判断第7题与之完全一致。
49.企业将自行建造的房地产抵达预定可使用状态时开始自用,之后改为对外出租,应当在该房地产抵达预定可使
用状态时确认为投资性房地产。()
【参照答案】x
【答案解析】企业自行建造房地产抵达预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值口勺,应得先将自行建
造的房地产确认为固定资产等,对外出租后,再转为投资性房地产。因此本题错误。
【试题点评】本题考察投资性房地产日勺初始确认。
【提醒】基础班练习中心第四章判断第6题与之相似,郭建华老师在考前语音串讲中讲这一章时点到了。
50.具有商业实质的非货币性资产互换按照公允价值计量的,假定不考虑补价和有关税费等原因,应当将换入资产的
公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。()
【参照答案】x
【答案解析】具有商业实质II勺非货日性资产互换按公允价值计量的,假定不考虑补价和有关税费等原因,应当将换出
资产U勺公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。
【试题点评】本题考察具有商业实质的非货币性资产互换中换出资产处置损益确实认,属于最基础性内容,做对应
不成问题。
【提醒】本题目与基础班练习中心第七章判断第2题、习题班练习中心第七章判断第2题、2023年“梦想成真”系
列辅导从书之《应试指南•中级会计实务》第七章非货币性资产互换同步系统训练判断题2基本类似。
51.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付,无论与否立即可行权,在授权日均不需要进行会计处理。()
【参照答案】x
【答案解析】立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。
【试题点评】本题重要考察股份支付的处理,这属于今年教材重点的新增内容,应重点掌握。
【提醒】基础班练习中心第1章判断第2题与之相似、此外单项选择第2题与考察了该知识点。
52.企业待执行协议变为亏损协议步,协议存在标的资产口勺,应先对标的资产进行减值测试,并按规定确认资产减
值损失,再将估计亏损超过该减值损失的部分确认为估计负债。()
【参照答案】7
【答案解析】待执行协议变为亏损协议步,协议存在标的I资产的,应当对标口勺资产进行减值测试并按规定确认减值
损失,在这种状况下,企业一般不需确认估计负债,假如估计亏损超过该减值损失,应将超过的部分确认为估计负债;
协议不存在标的资产的),亏损协议有关义务满足估计负债确认条件时,应当确认估计负债。
【试题点评】本题考核或有事项中亏损协议的处理,在教材中有原文表述,不应当出现错误。
【提醒】本知识点在基础班练习中心笫十三章判断笫3题与之几乎同样,全真模拟试题(六)判断题笫4题中有基
本相似的考察,郭建华老师在考前语音串讲中也有提到此知识点口勺内容。
53.业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选定其中•种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算
为人民币金额。()
【参照答案】«
【答案解析】我国企业•般应当选择人民币作为记账本位币,业收支以人民币以外的货币为主日勺仝业,可以选定其中
•种货币作为记账本位币,但编制的财务报表应当折算为人民币金额,
【试题点评】该知识点属于基础内容,学员不应当出错。
【提醒】教材的296页有原话表述,2023年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南•中级会计实务》第十六章外
币折算这章,重点难点讲解及经典例题中,例题1中日勺A选项是本知识点日勺论述。
54.对于通过非同一控制卜.企业合并在年度中期增长日勺子企业,母企业在编制合并报表时,应将该子企业合并当期期初
至汇报期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。()
【参照答案】x
【答案解析】因非同控制下企业合并增长的J了企业,在编制合并利润表时,应当将该了企、业购置口至汇报期木的收
入、费用、利润纳入合并利润表。
【试题点评】本题重要考察非同一控制卜增长子企业在利润表中的处理,这属于教材重点章节的内容,应重点掌握。
【提醒】本题与网校考前模拟试题(五)中判断题第8题完全相似。
55.在财政直接支付方式下,事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政更接支付入账告知
书时,确认财政补助收入。()
【参照答案】7
【试题点评】教材的405页1中的原话,不应当出错。
【提醒】应试指南本章历年考题解析中判断题23年考题H勺对的理解考的就是这个知识点。
四、计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分悌2小题12分,共22分。凡规定计算的项目,除尤其阐明外,
均须列出计算过程;计算成果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。凡规定编制的会计分录,除题中有特殊规定外,只
需要写出一级科目。)
1.甲企业为上市企业,合用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲企业发牛.II勺有关业务资
料如下:
(1)2023年12月1日,甲企业因协议违约被乙企业告上法庭,规定卬企业赔偿违约金100()万元。至2023年12
月31FI,该项诉讼尚未判决,甲企业经征询法律顾问后,认为很也许赔偿口勺金额为700万元。
2023年12月31日,甲企业对该项未决诉讼事项确认估计负债和营业外支出700万元,并确认「对应的递延所得税
资产和所得税费用为175万元。
(2)2023年3月5日,经法院判决,甲企业应赔偿乙企业违约金500万元。甲、乙企业均不再上诉。
其他有关资料:甲企业所得税汇算清缴口为2023年2月28口;2023年度财务汇报同意报出口为2023年3月
31日:未来期间可以获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异;不考虑其他原因。
规定:
根据法院判决成果,编制甲企业调整2023年度财务报表有关项目的会计分录。
根据调整分录U勺有关金额,填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表有关项目。
(减少数以“一”体现,答案中的金额单位用万元体现)
【答案】(1)
①记录应支付的赔款,并调整递延所得税资产:
借:估计负债700贷:其他应付款500
此前年度损益调整200
借:比前年度损益调整50贷:递延所得税资产50
②将“此前年度损益调整”科目余额转入未分派利润
借:此前年度损益调整150
贷:利润分派一未分派利润150
③调整盈余公积
借:利润分派一未分派利润贷:盈余公积15
(2)财务报表有关项目
单位:万元
调整项目影响金额
利润表项目:
营业外支出-200
所得税费用50
净利润150
资产负债表项目:
递延所得税资产-50
其他应付款500
估计负债-700
盈余公积15
未分派利润135
【试题点评】本题考察后来期间调整事项中未决诉讼的调整,属于基础性内容,不过需耍注意一点,该事项发生在所
得税汇算清缴后,不能根据实际损失调减“应交税费一应交所得税”,应当通过递延所得税资产调整,本题中本来多确认
了递延所得税资产,因此转回多确认的即可,这一点绕了个弯,学员可以比照后来期间所得税汇算清缴后,发生销售退
回,调整递延所得税资产处理。
【提醒】本题在考前模拟试题(二)中的综合题二、模拟试题(三)综合题一、2023年“梦想成真”系列辅导丛书之
《应试指南•中级会计实务》笫十八章资产负债表后来事项计算分析题第1题均有类似的事项,与第十三章或有事项
的综合题第1题也非常相似。
2.甲企业为上市企业,20x8年度、20x9年度与长期股权投资业务有关的资料如下:
(1)20x8年度有关资料
①1月1日,甲企业以银行存4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3203万元,合计摊销为
640万元)从乙企业其他股东受让获得该企业15%的有表决权股份,对乙企业不具有重大影响,作为长期股权投资核算。
乙企业股份在活跃市场中无报价,且公允价值不能可靠计量。此前,甲企业与乙企业及其股东之间不存在关联方关系。
当口,乙企业可识别净资产公允价值和账面价值均为40000万元。
②2月25日,乙企业宣布分派上年度现金股利4000万元;3.R10甲企业收到乙企业分派R勺现金股利,款项存
入银行。
③乙企业20x8年度实现净利润4700万元。
(2)20x9年度有关资料
①1月1日,甲企业以银行存款4500万元从乙企业其他股东受让获得该企业10%的股份,并向乙企业派出一名董
事。
当日,乙企业可识别净资产公允价值为40860万元;X存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万
元;其他资产、负债的公允价值与账面价值相似。
②3月28日,乙企业宣布分派上年度现金股利3800万元,4月1日,甲企业收到乙企业分派U勺现金股利,款项存入
银行。
③12月31日,乙企业持有的可供发售金融资产公允价值增长200万元,乙企业已将其计入资本公积。
④至12月31日,乙企业在1月1日持有的X存货已经有50%对外发售。
⑤乙企业20x9年度实现净利润5000万元。
其他有关资料:甲企业与乙企业采用II勺会计期间和会计政策相似;均按净利润的10%提取法定盈余公积;甲企业对乙
企业口勺长期股权投资在20x8年末和20x9年末均未出现减值迹象;不考虑所得税等其他原因。
规定:
(1)分别指出甲企业20x8年度和20x9年度对乙企业长期股权投资应采用的核算措施。
(2)编制甲企业20x8年度与长期股权投资业务有关的J会计分录。
(3)编制甲企业20x9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元体现)
【答案】
(1)甲企业在20x8年对乙企业的长期股权投资应当采用成本法核算,20x9年应当采用权益法核算。
(2)2Ox获得长期股权投资:
借:长期股权投资7000合计摊销640A贷:无形资产3200
营业外收入440
银行存款4000
2Ox分派上年股利:
借:应收股利600
贷:投资收益600
2Ox收到现金股利:
借:银仃存款600贷:应收股利600
(3)20x追加投资
借:长期股权投资一成本4500
贷:银行存款4500
转换为权益法核算:
a.初始投资时产生正商誉1000=(3000+4000-40000x15%);追加投资时产生正商誉414=4500
-40860x10%,综合考虑后形成日勺仍旧是正商誉,不用进行调整。
b.对分派的I现金股利进行调整:
借:盈余公积60利润分派——未分派利润540贷:长期股权投资一成本600
c.对应根据净利润确认日勺损益进行调整:
借丁长期股权投资——损益调整705
贷:盈余公积70.5^利涧分派一未分派利润634.5
在两个投资时点之间,乙企业可识别;争资产公允价值变动总额为860万元(40860-40000),其中由于实现净
利润分派现金股利引起U勺变动额为700万元(4700-4000),因此,其他权益变动为160万元,因此还需做调整分
录:
借二长期股权投资24(160x15%)
贷:资本公积24
20x宣布分派上年股利
借:应收股利950
贷:长期股权投资950
2Ox收到现金股利
借:银行存款950
贷:应收股利950
2Ox
20x9年乙企业调整后的净利润金额为5000-(1360-1200)x50%=4920(万元)
借:长期股权投资一损益调整1230
—其他权益变动50贷:投资收益123>资本公积一其他资本公积50
【点评】本题重点考察增资导致成本法转权益法、顺逆流交易等知识点,网校各位老师讲课时就•再强调这部分内
容是今年考试的热点,也是郭建华老师在考前语音串讲时再三强调的I一种重点。对于听过郭老师语音串讲、做过网校考
前模拟题的学员来说,简直就是手到擒来。
【提醒】与试验班模拟题(二)的综合题•相似,同步与模拟题(四)计算题第二题也很相似,尤其是有关综合考虑
两个投资时点商誉日勺问题。2023年“梦想成真”系列辅导从书之《应试指南•中级会计实务》长期股权投资这•章时计
算题第6题,也与之非常类似,做过这些题目的学员应当有非常深刻的印象。
五、综合题(本类题共2小题,第1小题18分,第2小题15分,共33分。凡规定计算的项目,除尤其阐明外,均须
列出计算过程;计算成果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。凡规定编制的)会计分录,除题中有特殊规定外,只需
要写出一级科目。)
1.宁南企业为上市企业,重要从事家用电器H勺生产和销售,产品销售价格为公允价格。2023年,宁南企业由于
受国际金融危机口勺影响,出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机,宁南企业积极开拓国内市场,采用多种销售方
式增长收入。2023年度,宁南企业有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等有关税费);
(1)2023年1月1日,为扩大企业日勺市场品牌效应,宁南企业与甲企业签订商标权出租协议。协议约定:甲企业
可以在5年内使用宁南企业的某商标生产X产品,期限为2023年1月1日至2023年12月31日,甲企业每年向宁南
企业支付100万元的商标使用费;宇南企业在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宇南企业2023年1月1日
购入的,初始入账价值为250万元,估计使用年限为23年,估计净残值为零,采用直线法
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