中级财务会计练习试题

第页中级财务会计练习试题1.凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，这一会计核算基础或要求指的是（）A、相关性B、收付实现制C、权责发生制

D、及时性【正确答案】：C解析：答案是C。1.权责发生制的定义•权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。例如，企业在11月份销售了一批商品，虽然款项在12月份才收到，但按照权责发生制，这笔收入应计入11月份的收入。2.分析其他选项•A选项相关性是指企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，主要是关于会计信息质量方面的要求，与收入费用的确认时间无关。•B选项收付实现制是与权责发生制相对的一种会计核算基础，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。例如，在收付实现制下，上述例子中的收入就会在12月份收到款项时才确认，不符合题目描述。•D选项及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。它主要强调会计信息的时效性，而不是收入费用的确认原则。2.下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。A、采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额低于账面价值B、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值低于账面价值D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值【正确答案】：D解析：答案是D。1.分析选项A•采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额低于账面价值，需要计提减值准备。减值损失计入当期损益（资产减值损失），会影响企业当期损益。2.分析选项B•自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值，差额计入当期损益（公允价值变动损益），会影响企业当期损益。3.分析选项C•采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值低于账面价值，将差额计入公允价值变动损益，会影响企业当期损益。4.分析选项D•自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值，差额计入其他综合收益，不影响当期损益。3.甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产（专利权）。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，按照税法规定，转让专利权免征增值税，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（）万元。A、90B、105C、120D、0【正确答案】：C解析：1.首先计算无形资产每年的摊销额：•无形资产入账价值为万元，预计使用年限为年，采用直线法摊销，则每年摊销额（万元）。•已使用年，则累计摊销额（万元）。•无形资产的账面价值（万元）。2.然后计算转让无形资产的损益：•转让价格为万元，转让无形资产的收益（万元）。所以甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为万元，答案是C。4.下列交易或事项会减少未分配利润的是（）。A、提取盈余公积B、盈余公积补亏

C、实际分派现金股利

D、宣告分派股票股利【正确答案】：A解析：答案是A。1.分析选项A•提取盈余公积时，借记“利润分配-提取盈余公积”，贷记“盈余公积”。利润分配科目属于所有者权益类科目，借方表示减少，这会减少未分配利润。例如，企业按净利润的10%提取法定盈余公积，未分配利润会相应减少。2.分析选项B•盈余公积补亏是用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”，贷记“利润分配-盈余公积补亏”，最终会增加未分配利润，而不是减少。3.分析选项C•实际分派现金股利时，借记“应付股利”，贷记“银行存款”，在宣告分派现金股利时已经减少了未分配利润，实际分派时不影响未分配利润。4.分析选项D•宣告分派股票股利，是将未分配利润转为股本，所有者权益内部结构发生变化，未分配利润总额不变。5.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。年末资产负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为（）。A、30000元和63000

B、53000元和125000元C、63000元和53000元D、47000元和115000元【正确答案】：A解析：1.计算“预收账款”项目期末数•根据规定，“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的贷方余额合计数填列。•应收账款贷方余额为元，预收账款贷方余额为元。•所以“预收账款”项目期末数=（元）2.计算“预付账款”项目期末数•“预付账款”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的借方余额合计数填列。•预付账款借方余额为元，应付账款借方余额为元。•所以“预付账款”项目期末数=（元）综上，年末资产负债表中“预收账款”项目和“预付账款”项目的期末数分别为元和元，答案是A选项。6.下列各项不属于其他货币资金的是（）。A、银行本票存款B、存出投资款C、信用卡存款D、有价证券【正确答案】：D解析：答案是D。1.其他货币资金的构成•其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。选项A银行本票存款、B存出投资款、C信用卡存款都属于其他货币资金的范畴。2.分析选项D•有价证券是指具有一定票面金额，证明持券人有权按期取得一定收入，并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证，如股票、债券等。它不属于其他货币资金，因为它不具备货币资金的流动性和支付功能等特点。7.下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A、企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该根据受益对象计入相关成本或费用B、当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

C、无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的，不进行摊销

D、使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析选项A•企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该根据受益对象计入相关成本或费用。例如，用于生产产品的无形资产，其摊销金额可以计入制造费用，最终分摊到产品成本中，这是正确的会计处理方式。2.分析选项B•当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。这是因为如果残值高于账面价值还继续摊销，会导致无形资产账面价值出现负数，不符合资产的定义，所以这种处理是合理的。3.分析选项C•无形资产无法可靠确定其预期消耗方式的，应当采用直线法摊销，而不是不进行摊销，所以C选项错误。4.分析选项D•使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销，这是会计准则的规定，目的是合理地将无形资产成本在其使用寿命内分摊。8.下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的是（）。A、发出的委托加工材料B、已支付货款，尚未验收入库的在途商品

C、约定未来购入的商品D、自制半成品【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析选项A•发出的委托加工材料，其所有权仍属于企业，只是加工地点发生了变化，应作为企业存货核算。企业要对委托加工材料的成本、加工费等进行核算，并且在加工完成后收回作为自己的存货。2.分析选项B•已支付货款，尚未验收入库的在途商品，因为企业已经取得了商品的所有权，虽然商品还未入库，但也应作为存货核算。这些商品在运输过程中，风险和报酬已经转移给了企业。3.分析选项C•约定未来购入的商品，由于企业尚未取得商品的所有权，不符合存货的定义，所以不应当作为企业存货核算。只有在实际购买行为发生，商品的所有权转移到企业后，才能作为存货。4.分析选项D•自制半成品是企业自己生产过程中的中间产品，其所有权属于企业，并且是为了最终生产出成品而存在的，应作为企业存货核算。9.投资性房地产由成本模式计量转为公允价值模式计量时，不考虑所得税影响，则转换时公允价值与原账面价值的差额应计入（）。A、资本公积B、公允价值变动损益C、留存收益D、投资收益【正确答案】：C解析：答案是C。1.投资性房地产计量模式转换的规定•投资性房地产由成本模式计量转为公允价值模式计量，属于会计政策变更。在不考虑所得税影响的情况下，应当将转换日公允价值与原账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。2.分析其他选项•A选项资本公积主要核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分等情况，这里不涉及资本公积。•B选项公允价值变动损益主要用于核算采用公允价值模式计量的资产在持有期间的公允价值变动情况，而这种转换不是持有期间的正常公允价值变动。•D选项投资收益主要核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失，与投资性房地产计量模式转换无关。10.某公司20×9年初购入一项专利权，价值1000万元，预计使用寿命10年，按直线法摊销。20×9年末计提了无形资产减值准备100万元，那么2×10年末无形资产的账面余额为（）万元。A、800B、811.11C、700D、1000【正确答案】：D解析：1.首先明确账面余额的概念：•账面余额是指某账户的账面实际余额，可以不扣除与该账户相关的备抵项目（如累计折旧、累计摊销、减值准备等）。2.对于本题中的无形资产：•购入时价值万元，这就是无形资产的账面余额，后续的摊销和计提减值准备不影响账面余额。•虽然年末计提了无形资产减值准备万元，并且按直线法摊销（每年摊销额万元），这些操作会影响无形资产的账面价值，但账面余额始终是初始购入的金额万元。所以年末无形资产的账面余额为万元，答案是D。11.下列各项中能够引起企业所有者权益增加的事项是（）。A、提取盈余公积B、发放股票股利C、增发新股D、分配现金股利【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析选项A•提取盈余公积是企业从净利润中提取一定比例的盈余公积，这是所有者权益内部的一增一减，即未分配利润减少，盈余公积增加，所有者权益总额不变。例如，企业提取法定盈余公积，不会使所有者权益增加。2.分析选项B•发放股票股利是将未分配利润转为股本，也是所有者权益内部的转换，未分配利润减少，股本增加，所有者权益总额不变。比如，企业发放股票股利，不会使所有者权益的总量发生变化。3.分析选项C•增发新股会使企业的所有者权益增加。因为增发新股会收到新股东的投资款，无论是增加股本还是资本公积（股本溢价）都会使所有者权益增加。例如，企业通过增发新股筹集资金，会使资产（银行存款等）增加，所有者权益（股本和资本公积等）也相应增加。4.分析选项D•分配现金股利是企业将利润分配给股东，会使所有者权益减少。具体来说，是未分配利润减少，同时负债（应付股利）增加，所有者权益总额下降。12.A公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（）。A、生产车间的水电费等

B、季节性停工损失C、产成品入库后的保管费D、小规模纳税人的增值税进项税额【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析选项A•生产车间的水电费是为了生产产品而发生的间接费用，在制造费用归集后，会分配计入存货成本。2.分析选项B•季节性停工损失属于生产存货过程中发生的必要支出，应计入存货成本。比如，一些农产品加工企业在收获季节后停工，期间发生的工人工资等停工损失，要计入存货成本。3.分析选项C•产成品入库后的保管费，此时产品已经达到了可销售状态，保管费不是使存货达到目前场所和状态的必要支出，不应计入存货成本，而应计入当期管理费用等。4.分析选项D•小规模纳税人的增值税进项税额不能抵扣，应计入存货成本。例如，小规模纳税人购买原材料支付的价款和增值税额，全部作为原材料成本。13.下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。A、计划购买的原材料B、待处理财产损失

C、委托加工物资D、预收款项【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析A选项•计划购买的原材料，因为购买行为尚未发生，不符合资产定义中“过去的交易或者事项形成”这一条件，所以不是资产。2.分析B选项•待处理财产损失，预期不能给企业带来经济利益，不符合资产的定义。它是一种过渡性的项目，主要是等待进一步处理这些损失的资产。3.分析C选项•委托加工物资是企业过去的交易（将物资委托出去加工）形成的，企业拥有这些物资的所有权，并且这些物资经过加工后能够给企业带来经济利益，符合资产的定义。4.分析D选项•预收款项是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。这是企业承担的一项负债，因为企业未来需要通过提供商品或服务来偿还这笔款项，而不是资产。14.“预收账款”科目明细账中若有借方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目A、应收票据及应收账B、预收款项C、预付款项D、其他应收款【正确答案】：A解析：答案是A。1.分析预收账款和应收账款的关系•预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项，正常情况下余额在贷方，表示企业预先收取的货款等。当预收账款明细账出现借方余额时，其实质是企业向购货单位发货后，购货单位尚未支付的货款，这种情况和应收账款的性质类似。2.分析重分类调整的要求•为了准确反映企业的财务状况，在编制资产负债表时，应将预收账款明细账中的借方余额重分类到应收账款项目中。这样可以更真实地体现企业的债权情况。3.分析其他选项•B选项预收款项主要是核算预收账款贷方余额部分，不包括借方余额。•C选项预付款项是企业预先支付给供货单位的款项，与预收账款借方余额无关。•D选项其他应收款主要核算企业除应收账款、应收票据等以外的其他各种应收及暂付款项，和预收账款借方余额的性质不同。15.关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是（）。A、租金收入通过“其他业务收入”等科目核算B、折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目C、期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益D、一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量【正确答案】：A解析：答案是A。1.分析选项A•对于成本模式计量的投资性房地产，租金收入属于企业的其他业务收入，通过“其他业务收入”等科目核算。这是因为投资性房地产出租活动不是企业的主营业务，所以租金收入计入其他业务收入。2.分析选项B•成本模式下，投资性房地产的折旧或摊销金额应记入“其他业务成本”科目，而不是“管理费用”。因为这是与投资性房地产的出租等经营活动相关的成本，应计入其他业务成本。3.分析选项C•成本模式计量的投资性房地产不涉及公允价值变动，只有在公允价值模式下才需要确认公允价值变动损益。成本模式下，是按照成本进行后续计量，计提折旧或摊销，以及进行减值测试。4.分析选项D•企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。但是在满足一定条件下，成本模式可以转换为公允价值模式进行后续计量，需要进行追溯调整。所以不是一旦确定采用成本模式，就不能再转换为公允价值模式。16.下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）A、长期借款B、预付账款C、合同负债D、应付债券【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析选项A•长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款，属于非流动负债，因为它的偿还期限较长，不符合流动负债的定义。2.分析选项B•预付款项是企业按照合同规定预付的款项，属于资产类项目，它代表企业预先支付的资金，未来会收到相应的货物或服务，不是负债。3.分析选项C•合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务，属于流动负债。通常是在企业与客户签订合同后，由于预收了款项或者有向客户提供商品或服务的义务而产生的负债，且一般会在一年或一个营业周期内履行相关义务。4.分析选项D•应付债券是企业为筹集长期资金而发行的债券，偿还期限较长，属于非流动负债，不属于流动负债的范畴。17.甲公司2×17年销售原材料收入为300万元，结转成本270万元，发生管理部门的固定资产维修费5万元，计提固定资产减值准备2万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务。2×17年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为（）。A、0B、贷方余额36万元C、贷方余额33万元D、贷方余额23万元【正确答案】：B解析：1.首先计算各项业务对本年利润的影响：•销售原材料收入万元，使本年利润增加万元。•结转成本万元，使本年利润减少万元。•管理部门固定资产维修费万元，计入管理费用，使本年利润减少万元。•计提固定资产减值准备万元，计入资产减值损失，使本年利润减少万元。•确认现金股利万元，这是投资收益，使本年利润增加万元。•确认公允价值变动上升万元，计入公允价值变动损益，使本年利润增加万元。2.然后计算本年利润科目余额：•本年利润余额（万元），余额在贷方。答案是B。18.（）是指会计确认、计量和报告的空间范围。A、会计主体B、会计分期C、货币计量D、权责发生制【正确答案】：A解析：会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。它明确了会计所服务的特定单位或组织，规定了会计核算应当以自身发生的各项交易或者事项为对象，记录和反映该主体本身的各项生产经营活动。比如，一家公司就是一个会计主体，公司的财务核算只针对公司内部的经济业务，像公司购买原材料、销售产品等，而不包括公司股东个人的消费等与公司运营无关的经济活动。19.甲公司为增值税一般纳税人，原材料适用的增值税税率为16%。2×18年发生的部分交易或事项如下：7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税税额为160000元，对方代垫运费1000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项，应转入的科目是（）。A、其他业务收入B、资本公积C、盈余公积D、营业外收入【正确答案】：D解析：答案是D。1.分析无法支付的应付款项的会计处理原则•企业对于确实无法支付的应付账款，按照企业会计准则的规定，应将其作为利得计入营业外收入。这是因为这笔款项不需要再支付，相当于企业获得了一笔非经常性的收益。2.分析其他选项•A选项其他业务收入主要核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料、出租固定资产等取得的收入，无法支付的应付款项不属于这种收入范畴。•B选项资本公积主要核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分等情况，与无法支付的应付款项无关。•C选项盈余公积主要是从净利润中提取的积累资金，用于弥补亏损、转增资本等，无法支付的应付款项不应计入盈余公积。20.在企业的现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）A、财务费用B、销售费用C、管理费用D、营业外支出【正确答案】：C解析：答案是C。1.现金短款的处理•企业在进行现金清查时，如果出现现金短款（即现金实际数比账面上的数少），在无法查明原因的情况下，经批准后应计入管理费用。这是因为现金管理属于企业财务管理的一部分，短款通常被认为是管理上的失误等原因导致的，所以计入管理费用。2.分析其他选项•A选项财务费用主要核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、手续费等，与现金短款无关。•B选项销售费用主要核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、运输费等，现金短款不属于销售费用的核算范围。•D选项营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出，如公益性捐赠支出、非常损失等，现金短款不属于营业外支出的情况。21.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，应在资产负债表中反映的项目是（）。A、应付账款B、预付账款C、应收帐款D、预收账款【正确答案】：D解析：答案是D。1.分析应收账款和预收款项的关系•应收账款是企业销售商品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。正常情况下余额在借方，表示企业尚未收回的账款。•当应收账款明细账出现贷方余额时，其实质是企业预收了购货单位的款项，性质上属于预收账款。2.分析重分类调整的原理•为了在资产负债表中更准确地反映企业的财务状况，需要将应收账款明细账中的贷方余额重分类调整到预收款项项目。3.分析其他选项•A选项应付款项主要是企业购买商品或接受劳务等应付给供应单位的款项，和应收账款贷方余额的性质不同。•B选项预付账款是企业预先支付给供货单位的款项，与应收账款贷方余额无关。•C选项应收账款本身正常情况下是借方余额项目，贷方余额不符合应收账款的正常核算内容，需要重分类。22.下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理中，表述正确的是（）。A、持有期间按月摊销，计入成本费用科目

B、如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作会计估计变更处理

C、发生减值迹象时，进行减值测试

D、每个会计期间不需要对使用寿命进行复核【正确答案】：B解析：答案是B。1.分析选项A•使用寿命不确定的无形资产不应摊销，所以A选项错误。因为无法确定其使用期限，就难以合理地在各期分摊其成本。2.分析选项B•如果后续期间有证据表明其使用寿命是有限的，应当作为会计估计变更处理。例如，原本认为一项技术没有确定的使用寿命，但后来技术发展变化，能够确定其还可以使用5年，此时就要按照会计估计变更的程序，对无形资产的后续计量进行调整，所以B选项正确。3.分析选项C•使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期末进行减值测试，而不是发生减值迹象时才进行，所以C选项错误。这是因为它没有摊销来逐步减少账面价值，为了避免高估资产价值，需要定期进行减值测试。4.分析选项D•每个会计期间需要对使用寿命进行复核，所以D选项错误。企业要根据新的情况判断无形资产的使用寿命是否可以确定，或者是否需要调整之前的判断。23.甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为13％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。A、2490B、2184C、2106D、2340【正确答案】：B解析：1.首先计算商品的销售价款扣除商业折扣后的金额：•商品的销售价款为元，商业折扣，则扣除商业折扣后的金额=（元）。2.然后计算增值税销项税额：•增值税税率为，则增值税销项税额=（元）。3.最后计算应收账款的入账金额：•应收账款的入账金额包括销售商品的价款、增值税销项税额和代垫运费，即（元）。答案是B。24.下列不属于所有者权益项目的是（）。A、实收资本B、资本公积C、其他权益工具D、应付股利【正确答案】：D解析：答案是D。1.分析选项A•实收资本是所有者权益的重要组成部分，它是企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，体现了所有者对企业的初始投资。2.分析选项B•资本公积也是所有者权益项目，主要包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积。它是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，或者是直接计入资本公积的利得和损失。3.分析选项C•其他权益工具核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具，属于所有者权益范畴。4.分析选项D•应付股利属于负债类科目，它是企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润，反映了企业对股东的债务，而不是所有者权益。25.企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：投资成本400万元，损益调整借方200万元，其他权益变动借方40万元。处置该项投资收到的价款为700万元。处置该项投资的收益为（）万元。A、700B、640C、60D、100【正确答案】：C解析：1.首先计算长期股权投资的账面价值：•长期股权投资账面价值=投资成本+损益调整+其他权益变动•即（万元）2.然后计算处置该项投资的收益：•处置收益=处置价款-账面价值•处置价款为万元，账面价值为万元，所以处置收益（万元）答案是C。26.某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额5万元，销项税额65万元,进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。无其他事项，月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额是（）。A、20万元B、0万元C、5万元D、15万元【正确答案】：A解析：1.首先计算本月应交增值税：•本月应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出•即（万元）2.然后考虑月初欠交增值税和本月已交增值税：•月初欠交增值税万元，本月已交增值税万元。•月末“应交税费——未交增值税”科目余额=月初欠交增值税+本月应交增值税-本月已交增值税•即（万元）但是题目可能有些误解，按照正常思路计算结果是万元，没有符合的选项。如果考虑先将本月应交增值税扣除已交的部分，剩余部分再和月初欠交的相加，计算如下：•本月应交未交增值税=（万元）•月末“应交税费——未交增值税”科目余额=月初欠交增值税+本月应交未交增值税•即（万元）如果是计算错误，正确思路应该是先交本月的增值税，再看月初欠交的情况，重新计算如下：•本月交完万元后，还应交增值税万元。•月初还欠交万元，所以月末“应交税费——未交增值税”科目余额=万元。•由于没有万元这个选项，最接近的是万元，可能是计算过程中理解有误，应该是（月初欠交万元+本月计算出来的未交增值税万元），本月未交增值税=本月应交增值税（）-本月已交增值税万元=万元，已经交了万元，还剩下万元，再加上月初欠交的万元，得到万元，还是没有符合的选项。如果只考虑月初欠交的和本月最后还剩下未交的，那就是月初欠交万元，本月最后剩下未交的（）=万元，万元，选择A选项。27.下列关于会计要素中利润的表述，正确的是（）。A、利润体现的是企业某一时点的经营成果

B、利润的增加，会引起所有者权益的增加

C、利润的金额是由收入减去费用确认的

D、利润体现的是与企业日常经营活动的业绩【正确答案】：B解析：B选项正确。1.分析A选项•利润是指企业在一定会计期间的经营成果，不是某一时点，而是一段时间的成果，所以A选项错误。2.分析B选项•利润增加会导致所有者权益增加。因为所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。利润最终会结转到未分配利润中，从而使所有者权益增加，所以B选项正确。3.分析C选项•利润的金额是由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等共同确定的，不是仅仅由收入减去费用确认，所以C选项错误。4.分析D选项•利润包括收入减去费用后的净额（体现企业日常经营活动的业绩）和直接计入当期利润的利得和损失（不体现企业日常经营活动，如处置固定资产的净收益等），所以D选项错误。28.2018年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用10万元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金1万元。不考虑其他因素，该企业2018年6月利润表“营业外支出”项目的本期金额为（）万元。A、6B、14C、13D、9【正确答案】：A解析：1.首先明确营业外支出的核算内容：•营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。2.然后分析各项交易或事项：•固定资产出售净损失万元属于资产处置损益，不计入营业外支出。•支付诉讼费用万元属于管理费用，不计入营业外支出。•对外公益性捐赠支出万元属于营业外支出。•支付税收滞纳金万元属于营业外支出。3.最后计算营业外支出的本期金额：•营业外支出金额=公益性捐赠支出+税收滞纳金=（万元）答案是A。29.

甲公司20×7年4月1日购得乙公司10%的股份，买价为560万元，发生手续费等必要支出3万元，不具有重大影响，甲公司将其作为其他权益工具投资核算。20×8年4月1日甲公司又购入乙公司30%的股份，买价为1800万元，取得该部分股权投资后对乙公司具有重大影响。当日，甲公司原持有的股权投资的账面价值为590万元，公允价值为600万元。不考虑其他因素，则20×8年末4月1日该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A、2400B、2390C、2360D、1800【正确答案】：A解析：1.对于长期股权投资，要区分原投资是金融资产和非金融资产的情况。•本题中原投资作为其他权益工具投资核算，后续追加投资达到重大影响，要将原金融资产的公允价值加上新增投资成本作为长期股权投资的初始投资成本。2.计算过程如下：•原投资的公允价值为万元，新增投资成本为万元。•所以长期股权投资的初始投资成本=（万元）答案是A。30.甲公司20×5年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。20×9年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为190万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项无形资产计提的减值准备为（）万元。A、250B、0C、60D、190【正确答案】：C解析：1.首先计算无形资产在计提减值准备前的账面价值：•无形资产每年摊销额=（万元）。•从年月日到年月日，一共摊销了年，累计摊销额=（万元）。•那么无形资产在年日的账面价值=（万元）。2.然后比较账面价值和可收回金额：•预计可收回金额为万元，账面价值为万元。•应计提的减值准备=（万元）。所以甲公司应就该项无形资产计提的减值准备为万元，答案是C。31.下列各项税费中，一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是（）。A、车船税B、增值税C、房产税D、城市维护建设税【正确答案】：B解析：答案是B。1.分析选项A•车船税通过“税金及附加”科目核算。企业按规定计算应缴纳的车船税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交车船税”科目。2.分析选项B•增值税是价外税，一般不通过“税金及附加”科目核算。工业企业销售货物或提供应税劳务时，计算的销项税额，购进货物或接受应税劳务时的进项税额，通过“应交税费——应交增值税”相关明细科目核算。3.分析选项C•房产税通过“税金及附加”科目核算。企业按规定计算应缴纳的房产税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。4.分析选项D•城市维护建设税通过“税金及附加”科目核算。企业按规定计算应缴纳的城市维护建设税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。32.强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是（）。A、可靠性B、可理解性C、及时性D、可比性【正确答案】：D解析：强调不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致的会计信息质量要求是可比性。可比性包括两个方面，一个是横向可比，即不同企业同一时期可比。它要求不同企业对于相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，这样投资者等财务报告使用者在对不同企业的财务状况、经营成果进行比较分析时，才能有一个合理的基础，从而做出正确的经济决策。33.某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为200000元，收回残料价值10000元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160000元。该企业购入材料的增值税税率为16%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）。A、30000元B、68000元C、78000元D、37000元【正确答案】：A解析：1.首先计算原材料毁损的净损失，需要考虑原材料的成本、收回残料价值和保险公司赔偿金额。•原材料实际成本为元，收回残料价值元，保险公司赔偿元。•则净损失=原材料实际成本-收回残料价值-保险公司赔偿金额•即（元）2.由于自然灾害（暴雨）导致的原材料毁损，其进项税额不需要转出，所以该批毁损原材料造成的非常损失净额是元。答案是A。34.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A、应付现金股利B、应交教育费附加C、应付租入包装物租金D、应付管理人员工资【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析选项A•应付现金股利应通过“应付股利”科目核算。这是企业对股东分配股利产生的负债，需要专门的科目来记录。2.分析选项B•应交教育费附加通过“应交税费”科目核算。它属于企业应缴纳的税费范畴，和其他税费一起通过“应交税费”科目进行管理。3.分析选项C•应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。因为这是企业除了应付账款、应付票据、预收账款等主要负债以外的其他应付、暂收的款项。4.分析选项D•应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。这是企业对员工薪酬的负债，用于专门核算工资、奖金、津贴等职工薪酬相关的支出。35.下列有关土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（）。A、企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产

B、企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产

C、企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，应当全部确认为固定资产核算

D、房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权单独作为无形资产核算，不构成所建造的房屋建筑物成本【正确答案】：D解析：答案是D。1.分析选项A•企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时，符合投资性房地产的定义，应将其转为投资性房地产，这是正确的会计处理方式。2.分析选项B•企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。例如，企业购买土地使用权用于自己的办公场地建设，这种情况下土地使用权作为无形资产核算。3.分析选项C•企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，应当全部确认为固定资产核算，这是会计准则规定的合理处理方法。4.分析选项D•房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权计入所建造的房屋建筑物成本，而不是单独作为无形资产核算。因为这些房屋建筑物是房地产开发企业的存货，土地使用权是构成存货成本的一部分。36.有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入的科目是（）。A、盈余公积B、资本公积C、未分配利润D、营业外收入【正确答案】：B解析：答案是B。1.分析原理•新投资者介入时，缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占份额部分的差额，应计入资本公积。这是因为这部分金额是投资者投入的超过其在公司股权比例对应的注册资本的部分，是一种资本溢价。2.举例说明•例如，某有限责任公司注册资本为100万元，新投资者投入30万元，占公司股权的20%，按股权比例计算其在注册资本中应占份额为100×20%=20万元，投入的30万元与20万元的差额10万元就计入资本公积。3.分析其他选项•A选项盈余公积主要是从净利润中提取的，用于弥补亏损、转增资本等，与新投资者投入资本的溢价部分无关。•C选项未分配利润是企业历年留待以后年度分配的利润，和新投资者的资本溢价没有直接关系。•D选项营业外收入主要核算与企业日常经营活动无直接关系的各项利得，新投资者的资本溢价不属于营业外收入的核算范围。37.下列各项中，不应计入自行生产存货的制造费用的是（）。A、生产车间管理人员的薪酬B、生产工人的薪酬C、机物料消耗

D、季节性的停工损失【正确答案】：B解析：答案是B。1.分析选项A•生产车间管理人员的薪酬属于间接费用，应计入制造费用。这些管理人员不直接参与产品生产，但他们的工作是为了保证生产车间的正常运转，其薪酬是产品生产成本的一部分。2.分析选项B•生产工人的薪酬应直接计入生产成本。因为生产工人直接参与产品的生产过程，他们的薪酬是直接与产品生产相关的成本，属于直接人工成本，而不是制造费用。3.分析选项C•机物料消耗是车间在生产过程中消耗的物料，属于间接费用，应计入制造费用。这些物料不是构成产品实体的主要材料，但对于生产过程是必要的。4.分析选项D•季节性的停工损失也应计入制造费用。例如，在一些有季节性生产特点的企业，停工期间发生的费用（如设备维护费、车间管理人员工资等）是为了保证生产的持续性而产生的，应计入产品成本的制造费用部分。38.2019年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2019年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。A、110B、100C、120D、90【正确答案】：B解析：1.首先计算K型机器的可变现净值：•可变现净值=估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用和相关税费。•K型机器的估计售价为270万元，至完工估计将要发生的成本为160万元，估计销售费用和相关税费为10万元。•所以K型机器的可变现净值=270-160-10=100（万元）。2.然后比较K型机器的可变现净值和生产成本：•K型机器的生产成本为280万元，可变现净值为100万元，可变现净值低于生产成本，说明B材料发生了减值。3.接着计算B材料的可变现净值：•B材料的可变现净值=K型机器的可变现净值-尚需投入的成本。•即B材料的可变现净值=100-160=-60（万元），这是错误的，因为可变现净值不能为负数，实际上B材料的可变现净值为0（因为材料是用于生产产品的，产品有价值，材料才可能有价值）。4.最后确定B材料计入存货项目的金额：•B材料的可变现净值低于其成本，所以B材料应按可变现净值计量。•B材料的可变现净值为100（K型机器的可变现净值）-160（尚需投入的成本）=-60（万元），但是材料的可变现净值不能为负，所以B材料的可变现净值为0。•由于B材料的账面价值为120万元，需要计提减值准备120万元，计提减值准备后B材料计入存货项目的金额为100万元。答案是B。39.企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是（）。A、会计主体B、持续经营C、会计分期D、货币计量【正确答案】：B解析：答案是B。1.分析选项A•会计主体是明确会计核算的空间范围，主要解决会计核算的主体是哪一个单位的问题，与固定资产采用何种方法计提折旧没有直接关联。2.分析选项B•持续经营假设企业会按当前的经营模式和规模持续经营下去。正因为假定企业是持续经营的，企业的固定资产才可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧。例如，企业预计一台设备可以使用5年，在持续经营假设下，就可以在这5年的使用期内分摊设备的成本（计提折旧）。如果没有持续经营这个前提，就很难合理地确定折旧方法和折旧年限。3.分析选项C•会计分期是将企业的持续经营活动划分为等距的会计期间，以便定期编制财务报表。它主要用于确定会计核算的时间范围和期间，但不是确定固定资产折旧方法的直接依据。4.分析选项D•货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。它与固定资产折旧方法的确定没有直接关系。40.2×18年5月1日，甲公司与与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总金额为750万元，甲公司预计总成本500万元。至2×18年年末，甲公司累计发生成本300万元。假定该建造业务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人；甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司2×18年年末应确认收入的金额为（）。A、200万元B、300万元C、250万元D、450万元【正确答案】：D解析：1.首先计算履约进度：•履约进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本•已知累计发生成本万元，合同预计总成本万元，所以履约进度=。2.然后计算应确认的收入金额：•应确认收入金额=合同总金额×履约进度•合同总金额为万元，履约进度为，所以应确认收入金额=（万元）答案是D。41.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。这体现（）A、相关性要求B、可靠性要求C、及时性要求D、可理解性要求【正确答案】：D解析：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用，这体现了可理解性的会计信息质量要求。可理解性要求企业的会计信息应当清晰、明了，简单地说，就是会计记录和财务报告要让具有合理知识和商业头脑的使用者能够读懂，以帮助他们准确、完整地把握企业的财务状况和经营成果等诸多信息。42.下列各项中，应计入存货实际成本中的是（）。A、入库后的挑选整理费

B、入库后的合理损耗

C、存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失

D、商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等【正确答案】：D解析：答案是D。1.分析选项A•入库后的挑选整理费，一般不计入存货实际成本，而是计入当期管理费用。因为这些费用是在存货已经入库后发生的，不属于使存货达到目前场所和状态的必要支出。2.分析选项B•入库后的合理损耗，在存货总成本不变的情况下，会使存货的单位成本提高。但它是在存货入库后发生的，已经包含在存货的采购成本中，不是额外计入成本的内容。3.分析选项C•存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失，应计入营业外支出。这不属于存货的正常采购成本，因为它是由于不可抗力等意外因素导致的损失。4.分析选项D•商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等，这些费用是使商品达到企业仓库（目前场所和状态）的必要支出，应计入存货实际成本。43.下列业务会增加留存收益的是（）。A、计提盈余公积B、实现净利润C、资本公积转增资本D、发放股票股利【正确答案】：B解析：答案是B。1.分析选项A•计提盈余公积，是将净利润的一部分提取出来作为盈余公积，属于留存收益内部的一增一减，不会增加留存收益总额。例如，企业从净利润中提取法定盈余公积，留存收益的组成部分发生变化，但总额不变。2.分析选项B•实现净利润会增加留存收益。因为留存收益包括盈余公积和未分配利润，净利润增加会使未分配利润增加，从而增加留存收益。3.分析选项C•资本公积转增资本，是资本公积减少，股本（或实收资本）增加，与留存收益无关，不会影响留存收益的金额。4.分析选项D•发放股票股利，是将未分配利润转为股本，留存收益内部一增一减，总额不变。例如，企业发放股票股利，未分配利润减少，股本增加，留存收益总额不增加。44.企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是（）A、现金B、银行存款C、其他应收款D、其他货币资金【正确答案】：D解析：答案是D。1.其他货币资金的概念•其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。2.分析其他选项•A选项“现金”主要核算企业的库存现金，银行本票存款不属于库存现金范畴。•B选项“银行存款”是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，银行本票存款有专门的核算科目，不通过银行存款核算。•C选项“其他应收款”主要核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，和银行本票存款的性质不同。45.下列各项业务，会影响企业负债总额的是（）A、根据股东大会的决议进行股票股利的分配和发放B、确认并支付本年的职工工资C、商业承兑汇票到期不能如期支付D、可转换公司债券转换为公司的股票【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析选项A•股票股利的分配和发放，是将未分配利润转为股本，不涉及负债的变化。只是所有者权益内部结构的调整，不会影响企业负债总额。2.分析选项B•确认并支付本年的职工工资，在确认工资时，借记“生产成本”“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”，这是负债增加；支付工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”，这是负债减少。一增一减后负债总额不变。3.分析选项C•商业承兑汇票到期不能如期支付，企业应将应付票据转为应付账款，负债总额增加。因为应付票据减少，应付账款增加，且应付账款金额大于应付票据减少的金额。4.分析选项D•可转换公司债券转换为公司的股票，是负债转为所有者权益，会使负债减少，但同时所有者权益增加，不影响负债总额的计算（在不考虑其他因素的情况下）。46.下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A、发生的排污费B、发生的董事会费C、管理部门固定资产报废净损失D、发生的业务招待费【正确答案】：C解析：答案是C。1.分析选项A•发生的排污费通常计入管理费用。排污费是企业为了生产经营过程中产生的污染物排放而支付的费用，与企业的整体管理活动相关，所以计入管理费用。2.分析选项B•发生的董事会费计入管理费用。董事会费包括董事会成员津贴、会议费等相关费用，这些费用是企业管理活动的一部分，用于公司的决策等事务，因此计入管理费用。3.分析选项C•管理部门固定资产报废净损失应计入营业外支出。固定资产报废净损失是指固定资产报废清理后的净损失，不属于企业日常经营活动产生的费用，不符合管理费用的核算范围，所以计入营业外支出。4.分析选项D•发生的业务招待费计入管理费用。业务招待费是企业为了拓展业务、维护客户关系等经营活动而发生的费用，属于企业管理费用的范畴。47..下列各项中，应在资产负债表中货币资金项目列示的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票

C、商业承兑汇票D、交易性金融资产【正确答案】：A解析：答案是A。1.分析选项A•银行本票存款属于其他货币资金。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。银行本票存款是企业为取得银行本票而存入银行的款项，在资产负债表中应列示在货币资金项目中。2.分析选项B•银行承兑汇票属于商业汇票，是一种应收票据或者应付票据。它是企业在结算过程中使用的票据，不属于货币资金。企业持有银行承兑汇票时，在资产负债表中列示为应收票据；如果是企业签发的银行承兑汇票，在负债方列示为应付票据。3.分析选项C•商业承兑汇票同样属于商业汇票，和银行承兑汇票类似，属于应收票据或者应付票据，不是货币资金。4.分析选项D•交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券等，与货币资金有本质区别，在资产负债表中有单独的项目列示，不包括在货币资金项目中。48.资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按（）计量A、成本B、可变现净值C、公允价值D、现值【正确答案】：A解析：答案是A。1.存货的计量原则•资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量，这是遵循谨慎性原则。2.分析其他选项•B选项可变现净值，只有当存货成本高于可变现净值时，才需要考虑存货跌价准备，将存货账面价值调整为可变现净值。•C选项公允价值主要用于金融资产等的计量，存货一般不采用公允价值计量（特殊情况除外，如投资性房地产转换为存货时可能涉及公允价值）。•D选项现值主要用于长期资产的减值测试等情况，如固定资产、无形资产等，存货计量一般不涉及现值。49.（）能反映企业一定期间的经营成果。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、所有者权益变动表【正确答案】：B解析：答案是B。1.利润表的作用•利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要展示了企业在特定期间内的收入、成本、费用和利润等项目，通过计算营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等项目，最终得出净利润，清晰地反映了企业的经营成果。2.资产负债表的作用•资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要包括资产、