《税务会计论文：我国增值税减税改革的意义》2900字

税务会计课程论文姓名：学号：题目：我国增值税减税改革的意义摘要：2019年，我国加强了增值税改革，并实施了规模更大，内容更细的减税措施切实降低了市场主体税负。另外，增值税新政改革最大的亮点之一是，普通纳税人增值税税率从原来的16%、10%下调到13%、9%，增值税起征点上调，使得我国制造业和小微企业成了最大的受益者。本文以减税含义为基础，阐述了增值税新政改革的主要内容，深入论述了增值税改革对我国企业发展的重要影响，并详细总结了相关增值税改革的成果。正文：近年来，我国经济发展压力日益增大，经济总体下行态势日益显现，尽管经济增长比预期要好，但是我国经济发展趋势较以往相比却有所下降。再加上西方资本主义国家大规模的税收制度改革，中美经贸出现摩擦以及其他来自国际间的压力，使我国所面临的局势日趋紧张。虽然国务院出台了一系列促进经济发展的措施，例如，通过供给侧结构调整等措施，改善了我国的经济发展状况。减税降费是我国深化供给结构改革的一大举措，而深化增值税改革则是其中一个关键环节。增值税作为流转税中最主要的税种之一，其改革对企业税负及经济发展都有较大影响。我国结构性减税正在逐步推行，在增值税深化改革的进程中，“简并增值税税率”是我国增值税改革中的一项重大措施，也最能反映增值税改革的效果。纵观国际，各国在推行增值税改革的过程中，一般都在寻求一种简单明确的增值税税制，简并增值税税率、降低税收优惠、扩宽增值税税基已成为当今世界增值税制度的主流。深化增值税改革以后，我国每月新增一般纳税人8.88万户，将近改革前的一倍，更大范围减税降费，为我国经济注入生机与活力。一、增值税概念（一）增值税的概念增值税是指在我国境内从事劳务服务，或者提供加工、进口商品以及商品销售等活动所取得的个人和单位所得的增值税额。增值税是我国的主要税种之一，与增值税制有关的政策法规制定和增值税系列有关的改革对我国税收政策都是不可或缺存在。为满足经济发展的需求，我国采取了积极财政政策与税制改革相结合。（二）增值税税率调整过程我国增值税税率在近几年间进行了多次调整，如图1所示。1994年增值税暂行条例确定的基本税率分别为17%、13%，2012年，营业税改革试点的两个阶段分别是11%和6%,2017年，除了13%一档税率之外，2018年、2019年又先后两次降低增值税税率，在我国经济一路快速发展的同时，也积极的采取了一系列减税措施来减轻企业压力，帮助企业稳定的发展REF_Ref69401287\w\hREF_Ref69401287\w\h。图1：我国增值税税率调整图例资料来源：国家税务总局.二、增值税减税改革的主要内容（一）我国增值税减税改革的政策方法具体来说，税收减免是对各主要税种的政策性减税，而增税则是对各个税种和附属税种进行增税改革。总体而言，结构化的减税对减轻企业和个人的税负是非常有益的。有学者指出，结构性减税的含义有两个：一是，减税就是降低个体企业和经营者的整体税负；二是，结构性减税并非是整体的减税，而是选择性的、针对性的。从逻辑上讲，一方面一些学者认为，减税并非是一种权宜之计，应从长期的战略角度出发，也不能脱离原有的税制改革。而从另一方面来说，结构性减税并非全面的、广泛的，它不同于增减共存的结构性调整，其基本出发点和目的是为了减轻纳税人税负水平和政府组织税收收入。（二）我国增值税减税改革主要内容就减税而言，其主要是通过税收优惠政策来提升企业研发与创新能力，给市场经济发展带来了新活力，增加了就业规模，并刺激了我国居民消费积极性；李克强在2019年《政府工作报告》中提出，要切实减轻企业，特别是小微型企业的社会保障缴费负担，并要让广大的市场主体，尤其是中小微企业能够更好地体会到这一点。自2016年以来，我国实施了大量减税降费政策，涉及到了更多的税种，并不断地对其进行调整和细化。此外，小型微利企业的所得税减免政策主要依据企业的资产总额、职工人数以及应纳税所得额度等。从企业所得税方面来看，小微企业的纳税申报标准由2016年的30万元增加到2019年的300万元，同时，其税率的计算方式也从原来的单一测算改为分段测算。从2016到现在，我们国家实行了一系列的减税和降低费用，可以较好的减弱我国经济发展周期内的波动，并在经济逆周期内发挥了一定的调整效果，是推动我国近年来经济发展进程的关键动力之一。三、增值税改革的意义和成果（一）增值税改革的意义传统上的结构性减税，是在宏观调控和需求决策的选择框架下，对经济进行宏观调控，稳定总需求，以平衡经济周期的波动为重点，破解短期性与周期性的平衡难题。实行更加全面的的减税政策，可以大幅度降低企业和居民的税费负担，全力构建符合经济高质量发展要求的税制结构，起到减税负、促民生、稳增长，扩内需的多重作用。通过扩大减税降费力度，缓解企业税费压力，合理降低成本，提升企业盈利，提高企业经济效益，进而激起企业投资动力，提高投资能力。其次，我们国家的减税降费既是应对经济下滑的一种短期措施，也是提高人民福祉和获得感的一种长期措施。一是，完善收入再分配。减少中低收入人群和高收入人群的税后收入差距，进而发挥改善收入分配的职能。二是刺激居民消费。减少个人税收负担，可以促进其税后可支配收入的增长；增值税税率的下调有助于降低产品与服务的税费成本，刺激居民消费幅度。最后，新政还针对其他行业小微企业，给予了各种形式的进项税额抵扣措施，使得社会各界税收做到了只减不增。例如，对于邮政、电信等行业的小微企业来说，由于其在运营发展过程中有采购业务存在，很难取得抵扣发票，因而新政就按照十分之一抵扣进项税额，从而增加了进项税的特定抵扣额。(二）增值税改革的成果1.扩大税收范围2018年，我国实施了新的增值税减税政策，随后持续加大了对增值税的全面减税。这一改革提出了许多举措，既缓解了小微企业在生产与发展方面的税收负担，也为社会和市场的发展注入了生机和活力。2019年，增值税新政改革中明确规定了增值税从原来的每月3万元增加到10万元，或季度销售额30万元就可以了。这次增值税体征点增加较多，也是历届最高的一次，将过去许多没有享受过国家免征政策小微企业也列入了增值税收免征行业之中。根据有关统计了解到，这一起点大幅度的提高，使我国2900万多家小微型企业获得了免税政策，免税金额已经超过490亿元，税收优惠的范围进一步扩大。2.税率降低在2019年，增值税两档税率持续降低，而且下降幅度更大，2018年16%降至13%，而10%则降至9%。在增值税新政改革的基础上，税率的降低给我国制造业和小微企业带来了很多好处。据有关统计，在2019年第三季度，我国新减税金额突破了3400亿元，由此可见增值税新政改取得了良好的效果。再次，将旅客运输服务纳入抵扣范畴当中，使抵扣链条更加健全。原先的政策规定，旅客运输服务产生的进项税不能抵扣，以致于企业原抵免链条破裂。同时，由于部分进项税额无法抵扣，只能纳入企业的采购成本中，因此使这些企业的生产运营成本一直处于较高水平。因此，新一轮的增值税改革，将交通运输业的税负从10%降到了9%，而旅客运