会计学习资料

一、会计凭证的概念

会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

二、会计凭证的作用

1.记录经济业务,提供记账依据。一一记录经济业务

2.明确经济责任,强化内部控制。一一签字盖章、传递

3监.督经济活动,控制经济运行。一一审核合法合理

三、会计凭证的种类

选照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

第二节原始凭证

一、原始凭证的概念

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的

文字凭据。

二、原始凭证的种类

（-）按照来源不同分类一一外来、自制

1.外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

例如I：（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单等。

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2.自制原始凭证。自制原始凭证简称自制凭证，指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务

时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。

例如：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单。（多选）

第一个不能：凡是不能证明经济业务己经完成的文件或证明，也不能作为会计核算的依据。如：经济合同、材

料请购单、生产通知单，还有后面的银行对账单等。（多选）

第二个不能：未经对方单位签章，不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会

计凭证。

（二）按照填制手续及内容不同分类

1.一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单都是一次性凭证。

2.累计凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。

要点L工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。

要点2：累计凭证是多次有效的原始凭证。

3.汇总凭证。指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

如：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。（多选）

（三）按照格式不同分类

1.通用凭证。指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的

火车票、专用发票等。

2.专用凭证。指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。

三、原始凭证的基本内容

无论使用哪种原始凭证，作为记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的经济责任的原始

证据，必须具备以下基本内容：

1.原始凭证名称；

2.填制原始凭证的日期；

3.接受原始凭证的单位名称；

4.经济业务内容（含数量、单价和金额等）;

5.填制单位签章;

6.有关人员签章;

7.凭证附件。

原始凭证名称

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四、原始凭证的填制要求

L记录要真实。

2.内容要完整。

3.手续要完备。

单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名或盖章；

对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；

从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。

4.书写要清楚、规范。

不得使用未经国务院公布的简化汉字。

大小写金额必须相符且填写规范。（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。）

小写：

金额前要填写人民币符号“¥”，人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。

金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号”

¥1008.00

¥1008.—¥1008.5

¥1008.50

大写：

大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。

大写金额到元或角为止的，后面要写“整"或''正"字。如小写金额¥1008.00,大写金额应写成“人民币壹仟

零捌元整”。

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5.编号要连续。预先印定编号的原始凭证，在写坏作废时，底加盖“作废”戳记，不得撕毁。（判断）

6.不得涂改、刮擦、挖补.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章.原

始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7.填制要及时。

五、原始凭证填制举例

支票：现金支票、转账支票

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（-）签发日期一一实际的出票日期

存根联：小写

正联：中文大写

2009.8.8：贰零零玖年捌月零捌日

2009.02.13：芯零零玖年零贰月壹拾叁日

月：1-2月，加零

日：1-9日，加零

日：11-19日，加壹

（二）收款人

1.现金支票：本单位、个人。

（1）本单位盖章：正反面盖财务章、法人章。

（2）个人：支款时在背面填身份证号码利发证机关。

2.转账支票：对方单位。

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（三）付款行名称、出票人账号

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（四）人民币（大写

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1008.50

1008.05

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（五）人民币（小写）

（六）用途

（七）盖章

印章模糊作废。

（八）其他填制要求和使用常识。

1.在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；

2.支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废；

3.收票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改；

4.支票的提示付款期限为10天，日期首尾算一天，节假日顺延。超过提示付款期限提示付款的,

持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；

5.签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；

6.不得签发空头支票：不得出租、出借支票。

六、原始凭证的审核内容

（一）原始凭证的审核内容（六性）

真实性一一凭证真实

正确性一一业务真实

合法性、合理性

完整性一一形式上审核

及时性一一当月入账。

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（二）经审核的原始凭证的处理

1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；

2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由

其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续：

3.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

一、记账凭证的概念

记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,

并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

二、记账凭证的种类

（一）按内容（经济业务的）分类一一收款凭证、付款凭证和转账凭证三种

1.收款凭证。收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关库

存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。收款凭证又可以分为库存现金收款凭证和银行存款收

款凭证两种。

收款凭证

借方科目：银行存款2006年2月15日银收字第003号

贷方科目记金额

摘要

总账科目明细科目账千百十万千百十元角分

收到投资款实收资本宋宁100000000

/

/

/

/

/

/

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合计¥100000000

财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉

2.付款凭证。付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关库

存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证，又可以分为库存现金付款凭证和银行存款

付款凭证两种。

3.转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据不涉

及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。

转账凭证

2006年3月31日转字第12号

摘要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额

结转销售商主营业务成本119200附

品成本库存有品A产品74750件

B产品444:01

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合计¥119200¥119200

财务主管：张三复核：顾四记账：李明制单：李明♦

通用记账凭证:

住业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证（不具体区分收付转三

类，其格式和填制方法与转账凭证相同），记录发生的各种经济业务。

记账凭证

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（二）按照填列方式分类一一复式记账凭证和单式记账凭证

1.复式凭证。

指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭

证。以上所举的收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，都是复式记账凭证的格式。

2.单式凭证。

指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。

三、记账凭证的基本内容（简答）

1.记账凭证的名称；

2.填制记账凭证的日期；

3.记账凭证的编号；

1.经济业务事项的内容摘要；

5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；

6.经济业务事项的金额；

7.记账标记；

8.所附原始凭证张数；

9.会“主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

四、编制举例

（一）收款凭证

借：银行存款1000000

贷：实收资本1000000

收款凭证

借方科目：银行存攀2006年2月15日/般彝。03号

贷方科目金额

摘要记

总账科目明细科目账千百十万千6十元再分

收到投资款实收资本宋宁100000000

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合计¥100000000

财务主管：李凡记账：黄秋出纳：赵实审核：李平制单：刘玉

（二）付款凭证

借：销售费用30000

贷：银行存款30000

付款凭证

贷方科目：银行存欢2006年3月12日，银付字第05号

借方科目

摘要记金额

总账科目明细科目账

支付产品广告费用销售费用/30000x7

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二嗨锂净三复核:顾四记账：李明_空互速〉制单：李明

提问：从银行提取现金500元，应编什么记账凭证。（银行存款付款凭证）

将现金送存银行600元，应编什么记账凭证。（现金付款凭证）

需要注意的是，对于库存现金和银行存款之间的相互收付业务，即从银行提取现金或将现金存入银

行的经济业务，为了避免重复记账，按规定只填制付款凭注，不填制收款凭证。（判断）

记账依据比较：

收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿

的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。（多选）

转账凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。

戳记：

出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款项，必须根据审核批准的收款凭证收

款，或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。（判断）

只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。（判断）

（二）转账凭证

借：主营业务成本119200

贷：库存商品--A产品74750

--B产品44450

转账凭证

2006年3月31日/转宇第12号J

摘要总账科目明细科目记账借方金额贷方金额

结转销售商主营业务成烝(43200

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五、记账凭证的编制要求

1.记账凭证各项内容必须完整。

2.记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

3.记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。

4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原

始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（多选、判断）

5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（多选、

判断）

6.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填

制一张更正的记账凭证。（后面讲解）

7.记账凭证填制完经济业髡事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合

计数上的空行处划线注销。

六、记账凭证的审核内容（多选）

1.内容是否真实。（与原始凭证是否相符）

2.项目是否齐全。

3.科目是否正确。

4.金额是否正确「

5.书写是否正确。

只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。（判断）

记账凭证

七、原始凭证和记账凭证区别

第一，填制人员不同。

京始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计

人员填制的；

第二，填制依据不同。

原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填

制的；

第三，填制方式不同。

京始凭证只是经济业务发生或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或

完成的经济业务进行初步归类、整理;

第四，发挥作用不同。

原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。

会计账簿的概念和意义

会计账簿简称“账簿”，是指由一定格式账页组成的，以经过市核的会计凭证为依据，全面、系

统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

从外表形式上看一一账页组成。

从记录的内容看一一记录各项经济'业务。

会计账簿与账户的关系

账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。

三、会计账簿的分类

（一）账簿按用途分类（多选）

1.序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐口逐笔进行登记的账簿。

在我国，大多数单位一般只设现金R记账和银行存款日记账，以便加强对货币资金的R常监督和管理。

2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的

账簿。分类账簿按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。

总分类账簿：按照总分类账户分类登记全部经济业务。

明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记某•类经济业务。

3.备查账簿。某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进

行补充登记时使用的账簿。

它不是根据会计凭证登记的账簿；

它也没有固定的格式，它是用文字；

它通常依据表外科目登记。

冽如，租入固定资产登记簿、委托加「材料登记簿等C

备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。

（二）账簿按账页格式分类

1.两栏式账簿。

2.三栏式账簿。

3.多栏式账簿。

4.数量金额式账簿。

（三）按外型特征分类（多选）

1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。

优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。

缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不要于记账人员分工记账。

适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。

2.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把

账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。

优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账。

缺点：账页容易散失和被抽换。

适用：一般各种明细分类账可采用活页账形式。

3.卡片账。卡片账是将所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成

的账簿。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。

一、会计账簿的基本内容

1.封面，主要标明账簿的名称。

2.扉页，主要用来标明会计账簿的使用信息。

3.账页。

二、会计账簿的启用

启用会计账簿时，账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。

其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章

和单位公章。

法部启用及摄文表

三、会计账簿的记账规则

1.登记会il账簿时，应当将会U凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入

账内。

2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明己经登账的符号表示己经记账。

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3.账簿中书写的文字和数字上而要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.

4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水廿写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔

书写。

5.下列情况，可以用红色墨水记账：(多选)

(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录：

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(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

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（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;

收材料明细账

类别：金属名称和规格：珀铁

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2003年凭证借方贷方纳

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4饮料弥第一酝向傻用55000550001300013000

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（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页

划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。

7.凡需要结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有

余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“。”表示。

8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行

有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;

银行存款日记账

银行存款日记账

4096C

也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发

生额合计数;

对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的

累计数。

对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次

页。

一、日记账的格式和登记方法

为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。

（一）日记账的格式

现金日记账，其格式有三栏式和多栏式两种。

L三栏式日记账（金额是三栏）。

银行存款日记账

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