会计基本工作规范达标要求

中国航天科技集团企业

会计基础工作规范达标原则

中国航天科技集团企业财务金融部

目录

第一部分会计基础规范错误！未定义书签。

一、会计机构错误!未定义书签。

二、会计岗位错误!未定义书签。

三、会计人员错误!未定义书签。

四、会计职业道德错误!未定义书签。

五、会计监督检查错误!未定义书签。

六、会计工作交接错误!未定义书签。

七、票据与印章错误!未定义书签。

八、会计科目错误!未定义书签。

九、会计凭证错误!未定义书签。

十、会计账簿错误!未定义书签。

十一、财务汇报错误!未定义书签。

十二、会计档案错误!未定义书签。

十三、财务信息化错误!未定义书签。

第二部分会计基本业务错误！未定义书签。

一、货币资金错误!未定义书签。

二、往来款项错误!未定义书签。

三、存货错误!未定义书签。

四、股权投资错误!未定义书签。

五、固定资产...............................................错误!未定义书签。

六、借款...................................................错误!未定义书签。

七、收入...................................................错误!未定义书签。

八、平常费用...............................................错误!未定义书签。

第三部分会计管理制度....................................错误!未定义书签。

一、会计人员岗位责任制度..................................错误!未定义书签。

二、财务收支审批制度.......................................错误!未定义书签。

三、货币资金管理制度......................................错误!未定义书签。

四、往来款项管理制度.......................................错误!未定义书签。

五、财产清查管理制度......................................错误!未定义书签。

六、平常费用报销制度.......................................错误!未定义书签。

七、财务信息化管理制度....................................错误!未定义书签。

八、会计档案管理制度.......................................错误!未定义书签。

附件：......................................................错误！未定义书签。

一、会计业务处理流程图.....................................错误!未定义书签。

二、重要附表参照格式........................................错误!未定义书签.

中国航天科技集团企业

会计基础工作规范达标原则

为加强会计基础工作，规范会计工作秩序，保证会计信息质量，

根据《中华人民共和国会计法》、财政部《会计基础工作规范》和《企

业会计准则》等有关规定，结合集团企业实际状况，特制定本原则。

会计基础工作是会计工作的基本环节，是经济管理工作的重要基

础。本原则重要从会计基础规范、会计基本业务、会计管理制度三个

方面对会计基础工作进行规范。

第一部分会计基础规范

一、会计机构

法定代表人或单位负责人（如下简称“单位负责人”）是单位会

计工作的第一负责人。对依法设置会计机构、配置会计人员、建立会

计管理制度、组织开展会计工作以及会计资料的真实性、完整性负领

导责任。

总会计师是单位会计工作的直接负责人。对会计核算、监督、分

析、汇报、制度建设等各项会计工作日勺组织开展负主管领导责任，组

织单位重大经济行为日勺可行性分析与审核，参与单位重大经营活动日勺

分析与决策，实行对单位重大财务事项的监督与汇报。

各单位必须依法设置独立的会计机构，配置会计机构负责人。会

计机构是单位组织架构的重要构成部分，是单位资金管理、会计核算、

会计监督、财务管理、会计管理制度建设的责任部门。

会计机构负责贯彻执行国家有关财经法律法规，围绕单位发展战

略，组织开展会计核算，反应经济活动状况，参与经营决策，为单位

经济活动口勺顺利开展提供服务。

二、会计岗位

（一）设置原则

会计岗位设置必须严格执行不相容岗位相分离的原则。不相容岗

位重要包括：授权同意、业务经办、会计记录、稽核、财产保管等岗

位。

（二）岗位设置

会计岗位一般包括：会计机构负责人、会计主管岗、出纳岗、往

来款项核算管理岗、存货核算管理岗、投资核算管理岗、在建工程核

算管理岗、固定资产核算管理岗、无形资产核算管理岗、资金核算管

理岗、职工薪酬核算管理岗、收入核算管理岗、纳税核算管理岗、成

本核算管理岗、费用核算管理岗、稽核岗、总账报表岗、预算管理岗、

国有资产产权管理岗、财务分析与评价岗、价格管理岗、财务信息化

管理岗、会计档案管理岗等岗位。

各单位可根据内部牵制制度日勺规定和工作需要，设置会计岗位，

调整职责分工。兼容岗位可以一人一岗，一人多岗，一岗多人；不兼

容岗位不能由同一人担任。各单位要对详细岗位设置、职责分工以制

度形式固化。

（三）岗位职责

1、会计机构负责人：负责贯彻执行国家有关财经法律法规和上

级部门日勺有关政策；按照会计制度及有关规定，结合本单位详细状况,

制定详细会计管理制度及实行措施，参与经营决策；负责组织会计核

算与会计监督，维护资产安全与完整；负责在授权范围内对有关会计

业务进行审批；负责预算管理、成本管理、价格管理、财务分析管理;

负责制定筹资、融资计划，对资金运作进行统筹；负责财务信息化管

理；负责合理调配会计人员的工作，组织财务工作绩效考核和财务预

算考核；办理与岗位有关的其他事项。

2、会计主管岗：负责在会计机构负责人的领导下，开展详细会

计核算业务，组织会计人员准时、按规定记账，收付款，如实反应和

监督财务收支状况；负责对会计凭证、会计账簿、会计报表以及财务

汇报等会计资料日勺合法性、真实性、精确性和完整性进行审核；办理

与岗位有关的其他事项。

3、出纳岗：负责现金、银行存款的收付业务；负责办理与根行

结算票据（包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票等）有关事宜;

负责办理银行账户日勺开设、变更与撤销；办理与岗位有关的其他事项。

单位可根据业务量大小分设现金出纳岗和银行出纳岗。

4、往来款项核算管理岗：负责往来款项业务有关原始凭证的审

核；负责除主营业务以外往来款项的会计核算与管理，包括多种其他

应收、暂付款项日勺催收、结算，其他应付、暂收款项日勺清偿工作等；

办理与岗位有关的其他事项。

5、存货核算管理岗：负责存货业务有关原始凭证日勺审核；负责

存货业务的会计核算；负责与存货采购有关日勺往来款项日勺会计核算和

定期对账；负责定期将存货明细账与存货管理部门的台账进行查对；

负责监盘存货，并根据盘点成果的审批意见及时进行账务处理；办理

与岗位有关的其他事项。

6、投资核算管理岗：参与投资项目可行性论证；负责投资叱务

有关原始凭证的审核；负责投资业务日勺会计核算；及时掌握被投资单

位经营状况等有关信息；办理与岗位有关日勺其他事项。

7、在建工程核算管理岗：负责在建工程有关业务原始凭证的审

核；负责在建工程项目日勺会计核算；参与在建工程项目日勺竣工验收，

配合开展结算和竣工决算审计；协助有关部门办理工程项目资产移交

手续；督促对已到达估计可使用状态而尚未办理竣工决算的项目及时

转入固定资产核算；办理与岗位有关的其他事项。

8、固定资产核算管理岗：负责固定资产有关业务原始凭证的审

核；负责固定资产的会计核算，按月足额计提折旧（使用费）；负责

建立固定资产明细账及固定资产台账；负责定期将固定资产台账与固

定资产管理部门的卡片账进行查对；负责监盘固定资产，并根据盘点

成果和审批意见及时进行账务处理；负责对手续完备时报废（或毁损）

固定资产进行账务处理；办理与岗位有关日勺其他事项。

9、无形资产核算管理岗：负责无形资产有关业务原始凭证的审

核；负责无形资产的会计核算，按月摊销元形资产；配合有关部门参

与对无形资产的管理；办理与岗位有关的其他事项。

10、资金核算管理岗：负责确定筹资、融资时的详细方案；负责

筹资、融资有关业务原始凭证的审核；负责筹资、融资的会计核算；

负责筹资、融资业务资料的保管；办理贷款、委托贷款、贷款担保及

贷款清偿等与岗位有关的详细事项。

11、职工薪酬核算管理岗：负责工资、奖金津贴、职工福利费、

职工教育经费及工会经费的会计核算；负责与工资有关时代扣代缴业

务的复核（包括计算个人所得税、住房公积金、社会保险金等）；负

责职工薪酬有关业务原始凭证的审核；办理与岗位有关日勺其他事项。

12、收入核算管理岗：负责收入有关业务原始凭证日勺审核；负责

收入业务的会计核算；负责与收入有关税费的计算；负责与收入有关

往来款项的查对与催收；参与往来客户信用制度的建立与评价；负责

利润分派、编制盈亏分析汇报；办理与岗位有关口勺其他事项。

13、纳税核算管理岗：负责纳税有关业务原始凭证的审核；负责

除流转税和个人所得税以外税种的核算；负责纳税申报、缴纳和管理;

负责编制税务报表；负责税收筹划及分析；负责办理税务登记、变更、

注销及有关的税收优惠手续；办理与岗位有关的其他事项。

14、成本核算管理岗：负责编制年度项目成本计划；负责成本有

关业务原始凭证的审核；负责各项目成本的归集、分派与核算；负责

编制成本报表，对成本进行预测、控制与分析；办理与岗位有关的其

他事项。

15、费用核算管理岗：负责销售费用、管理费用和财务费用有关

业务原始凭证的审核；负责销售费用、管理费用和财务费用的会计核

算；负责对各项费月进行预测、控制与分析，编制有关报表；办理与

岗位有关日勺其他事项。

16、稽核岗：负责对会计凭证、会计账簿、会计报表的合法性、

真实性、精确性、完整性进行稽核；负责对选用的会计政策和会计科

目与否符合有关规定进行稽核；负责定期或不定期监盘库存现金；办

理与岗位有关的其他事项。

17、总账报表岗：负责会计科目的设置及规范；负责每月定期结

账；负责会计报表的编制和上报；负责财务快报的编制和上报；负责

账簿日勺打印、整顿；办理与岗位有关的其他事项。

18、预算管理岗：负责编制并上报预算方案，分解经审批的预算

指标，监督预算执行，调整预算；负责预算执行分析与考核；办理与

岗位有关的其他事项。

19、国有资产产权管理岗：负责实行清产核资和产权界定工作；

参与国有资产划转、重组；负责资产评估成果的审核与上报；负责国

有资产产权登记年检；负责办理国有资产产权占有、变动、注销登记;

办理与岗位有关的其他事项。

20、财务分析与评价岗：负责财务综合分析，提供重要专题财务

信息；负责财务绩效日勺考核与评价；办理与岗位有关日勺其他事项。

21、价格管理岗：负责提出内部结算价格方案、提供报价资料、

参与核定内部协作价格；负责成本、价格信息的采集、处理与分析；

负责价格资料的整顿与保管；参与有关产品基础价格的确定；参与重

大项目协议价款的定价；参与成本预算编制、考核与分析；办理与岗

位有关日勺其他事项。

22、财务信息化管理岗：负责财务信息系统的建设；负责财务软

件、财务数据库的平常维护与管理工作；负责处理财务软件操作过程

中出现口勺技术问题；监督系统操作人员对的操作财务软件；负责操作

密码与操作权限日勺设置与管理；负责年度财务初始化工作、财务数据

的备份、系统传递、系统电子数据归档、财务信息安全保密工作；负

责上级部门下发的数据和参数的维护与使用，并按照规定维护会计机

构网络，监督财务软件系统的运行；办理与岗位有关日勺其他事项。

23、会计档案管理岗：负责会计档案日勺装订、立卷、归档、保管、

查阅；负责会计档案的移交，编制会计档案移交清册；负责会计档案

的销毁报批与监销；办理与岗位有关的其他事项。

（四）岗位轮换

各单位必须建立岗位轮换制度，根据实际状况和工作需要，对会

计人员日勺工作岗位有计划地进行定期轮换。

1、出纳岗：各单位出纳岗规定在三年最长不超过五年的时间内

进行岗位轮换。

2、其他会计岗位：各单位根据岗位性质原则上在不超过五年的

时间内进行岗位轮换。

三、会计人员

（一）任职资格

1、会计机构负责人

（1）具有良好的职业道德和职业操守，坚持原则，廉洁奉公。

（2）具有大学本科或以上学历，且获得会计从业资格证书。

（3）从事会计工作三年以上，具有会计中级及以上专业技术资

格；或从事经济管理、工程技术管理工作三年以上，获得经济类、工

程类中级及以上专业技术资格，接受会计专业培训，且在会计机构工

作满一年。

（4）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，熟悉现代

化管理知识，掌握本行业管理的有关知识。

（5）有较强的组织协调能力。

（6）身体状况可以适应本职工作日勺规定。

2、会计人员

(1)必须具有大专或大专以上学历。

(2)必须持会计从业资格证上岗，未获得会计从业资格证的人

员，不得从事会计工作。

(3)在岗会计人员必须具有对应日勺专业知识和专业技能，熟悉

并执行有关会计法规和财务会计制度。

(4)在会计工作岗位上见习期满，经考核能担任对应的会计工

作。

(二)会计人员的后续教育

(1)会计人员应按照国家规定接受继续教育，提高业务素质和

执业道德水平，每年参与继续教育培训时间不得少于24小时。

(2)各单位根据详细状况定期组织会计人员进行有关法律、法

规及专业知识学习，不停更新会计人员日勺知识体系，提高综合业务素

质。

(三)回避制度

(1)各单位聘任会计人员实行回避制度。需要回避时直系亲属

包括：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

(2)单位负责人日勺直系亲属不得担任本单位日勺会计机构负责人

和会计主管；会计机构负责人、会计主管的直系亲属不得在本单位会

计机构中担任出纳工作。

四、会计职业道德

（一）会计人员应熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制

度，并据此从事会计工作，坚持原则，不做假账，保证所提供的会计

信息合法、真实、精确、及时、完整。

（二）会计人员必须遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨

的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

（三）会计人员必须保守国家机密和单位的商业秘密，不得私自

向外界提供或泄漏单位会计信息。

（四）会计人员在办理会计事务中应廉洁自律、客观公正、实事

求是、诚实守信。

（五）会计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识

和技能适应所在岗位的规定。

（六）会计人员应熟悉本单位的生产经营和业务管理，运用所掌

握的专业知识改善内部管理，勇于创新，提高经济效益0

各单位应把会计人员职业道德状况纳入会计人员考核内容，作为

奖励、晋升日勺重要根据。

五、会计监督检查

各单位的会计机构、会计人员应对各单位日勺经济活动依法进行会

计监督。

（一）监督根据

1、国家财经法律、法规、有关的财务会计制度及其详细实行措

施或补充规定。

2、集团企业的有关规定。

3、各单位制定的会计管理制度。

（二）监督内容

包括对原始凭证、会计账簿、实物、款项、财务汇报、财务收支

及其他经济活动的监督，配合搞好国家监督和社会监督。

1、会计凭证的1监督

（1）对不真实、不合法的会计凭证，不予受理。

（2）对弄虚作假、严重违法的会计凭证，在不予受理的同步，

及时向会计机构负责人和单位负责人汇报。

（3）对记载不明确、不完整日勺会计凭证，予以退回，规定经办

人员改正、补充完整后方可受理。

2、会计账簿的监督

会计机构、会计人员对伪造、变造、故意消灭会计账簿或账外设

账行为，必须制止和纠正，制止和纠正无效的，必须向上级主管单位

汇报，祈求作出处理。

3、实物、款项日勺监督

会计机构、会计人员必须对实物、款项进行监督，建立并严格执

行财产清查制度。

发现账簿记录与实物、款项不符时，应按照国家有关规定进行处

理。超过会计机构、会计人员职权范围的，必须立即向本单位负责人

汇报，祈求查明原因，做出处理。

4、财务汇报的监督

(1)会计机构负责人、会计人员应对单位财务汇报时合法性、

真实性、精确性、完整性进行监督。

(2)会计机构负责人、会计人员对指使、强令编造、篡改财务

汇报行为，必须制止和纠正；制止和纠正无效日勺，必须向上级主管单

位汇报，祈求处理C

5、财务收支的监督

会计机构负责人、会计人员应对财务收支的真实性进行监督。

(1)对审批手续不全日勺财务收支，应退回，规定补充、改正。

(2)对违反规定未纳入单位统一会计核算日勺财务收支，应制止

和纠正。

(3)对违反国家统一日勺财政、财务、会计制度规定的财务收支,

不予办理，并制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位负责人提出书

面意见祈求处理，单位负责人在接到书面意见起十日内作出书面决

定，并对决定承担责任；不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书

面意见日勺，会计机构负责人也应承担对应责任。

(4)对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应向上

级单位或财政、审计、税务机关汇报。

6、其他经济活动日勺监督

(1)会计机构负责人、会计人员对违反单位会计管理制度的经

济活动，应制止和纠正，制止和纠正无效的，向单位负责人汇报，祈

求处理。

(2)会计机构负责人、会计人员对上级单位批复时全面预算的

执行状况和经济活动进行监督。

(三)外部会计监督

1、各单位必须根据国家有关法律、法规的规定，接受财政、审

计、税务等机关日勺监督，如实提供会计凭证、会计账簿、财务汇报和

其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报。

2、按照国家有关法律法规规定进行审计或由主管机关委托进行

审计的，各单位必须配合审计的工作，如实提供会计凭证、会计账簿、

会计报表和其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报；不得示意审计人

员出具不妥的审计汇报。

（四）会计人员、会计岗位日勺检查评价

会计机构每年对会计岗位的设置、岗位轮换和会计人员的工作等

状况进行检查和评价，并根据评价成果进行自我调整。

六、会计工作交接

会计人员工作调动或因故离岗，必须将本人所经管的会计工作所

有移交给接替人员，没有办理交接手续时，不得调动或离岗。接替人

员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。会计人员办理

交接手续，必须有监交人员负责监交。

（一）交接准备

移交人员对所移交日勺会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料

进行清理，并对其合法性、真实性、完整性负责。

1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应在交接前填制

完毕。

2、尚未登记日勺账目，应登记完毕，尹在最终一笔余额后加盖经

办人员印章。实行电算化日勺单位要将明细账、余额表打印出来盖章后

交接，并存档。

3、整顿应当移交日勺各项资料，对未了事项写出书面材料。

4、编制会计工作移交清单（格式见附表1）,列明应移交的会计

凭证、会计账簿、会计报表、印章、库存现金、有价证券、银行票据、

发票、支票簿、文献、其他会计资料和物品等内容；移交人员还应在

移交清单中列明财务软件密码、财务软件数据磁盘等内容。

（二）交接监督

1、会计人员交接，由会计主管负责监交。

2、会计主管交接，由会计机构负责人负责监交。

3、会计机构负责人交接，由单位负责人负责监交。

（三）交接规定

1、库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致，不一致

时，移交人员必须查清后才可办理移交。

2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无

缺，如有短缺，必须查清原因，并在移交清单中注明，由移交人员负

责。

3、银行存款账户余额必须与银行对账单查对，如不一致，须查

明原因并编制银行存款余额调整表（格式见附表2）。

4、多种财产物资和债权债务日勺明细账户余额要与总账余额查对

相符；必要时需抽查个别账户余额，与实物查对相符，或与往来单位、

个人查对清晰。

5、移交人员经管日勺票据、印章和其他实物等必须交接清晰，要

将票据的编号、张数在移交清单上列明，交接日勺印章要在移交清单的

指定位置盖章。

6、有关电子数据信息耍在实际操作状态下进行交接。接替人员

必须更新财务软件密码并继续使用原会计账套，不得自行开设新账

套，以保持会计记录的持续性。

7、会计机构负责人移交时，还必须将所有会计工作、重大财务

收支和会计人员的状况等，向接替人员详细简介；对需要移交的遗留

问题，应出具书面材料。

8、会计人员交接时必须填制移交清单，移交清单应注明：单位

名称，交接日期，交接双方，监交人员的姓名、职务，移交清单页数

以及需要阐明的问题和意见等。

9、交接完毕后，交接双方和监交人员必须在移交清单上签字。

移交清单一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

（四）临时交接

1、会计人员临时离岗需要接替或代理日勺，会计机构负责人应指

定有关人员接替或代理，并办理交接手续。临时离岗会计人员恢复工

作时，应与接替人员或代理人员办理交接手续，以分清责任。

2、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，经会计

机构负责人同意，可由移交人员委托他人办理移交，但委托人应对所

移交的会计凭证等有关资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。

单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关条款办理。

单位撤销时，会计人员应按照有关规定处理清算期间的账务并编制清

算报表。清算工作未移交前，不得离岗。

七、票据与印章

（一）票据管理

本原则所称票据包括银行结算票据、发票和资金往来发票。

各单位必须加强对票据的控制，明确多种票据的购置、保管、领

用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设票据登记

簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

1、银行结算票据

本原则所称银行结算票据重要包括支票、银行汇票、银行本票、

商业汇票等。

(1)会计机构在收到业务部门和外部单位交来的银行结算票据

时，应及时办理交接和接罢手续，按期交存银行。

(2)有关业务人员需要使用银行结算票据时，出纳岗必须在票

据使用登记表上登记票据号码、用途、金额、出票日期、领用人等，

并由领用人员签名C

(3)出纳岗须随时掌握银行存款余额动态，不得开具空头支票。

(4)不得开具印章齐全的空白支票；不得开具没有收款单位、

没有限额口勺支票；不得开具远期支票。

(5)单位因填写、开具失误或其他原因导致作废的票据，应加

盖“作废”戳记或书写“作废”字样后与存根一并归档保留，不得随

意处置或销毁。

(6)对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审批手续,

填制销毁清册后进行销毁。

(7)出纳岗每月至少一次对票据进行盘点、编制票据盘点表，

保证账实相符。

2、发票

本原则所称发票包括税务或财政部门监制日勺各类发票或事业单

位收据。

（1）会计机构对发票进行归口管理，负责发票的购置、保管、

开具、收回和缴销等工作。

（2）各单位应设置发票领购和缴销登记簿，对领购的发票按发

票的种类、数量逐本进行登记。

（3）对于尚未收到款项需提前开具发票日勺经济业务，业务经办

人员必须持经业务部门负责人审批同意的开具发票申请单（格式见附

表3）及有关协议到会计机构开具发票，业务经办人员负责及时收回

款项。

（4）发票应按照规定日勺时限、号码次序、逐栏所有联次一次如

实开具，并加盖财务专用章或发票专用章。

（5）不得在未填写收款单位、大小写金额、内容摘要的发票上

加盖财务专用章或发票专用章。

（6）手写发票不准拆本使用。

（7）机打发票开具后的存根联应按次序装订保管。

（8）发票作废后应加盖“作废”戳记或书写“作废”字样，与

存根联一并归档保留。

（9）发票应视同支票进行保管，不得涂改、撕毁。

3、资金往来发票

本原则所称资金往来发票是指由税务部门监制的收款凭证，用于

收取往来款项。资金往来发票视同发票进行管理。

（二）印章管理

本原则所称印章为银行预留印鉴，重要是指财务专用章（包括财

务专用章、财务结算专用章、支票专用章等，简称“财务专用章”），

会计机构负责人和单位负责人名章等。

1、印章日勺使用

（1）银行结算票据必须加盖银行预留印鉴。

（2）因业务需要必须携章外出使用时，必须填写印章（领）使

用登记表，并经会计机构负责人同意，携章外出应两人同行。

2、印章日勺保管，不得由同一人保管支付款项所需所有印章。

3、印章保管人员调动或离职时，必须填制移交清单办理印章交

接手续。

4、印章如需更换，必须报会计机构负责人同意，按有关规定办

理更换手续。

5、印章遗失必须及时向会计机构负责人汇报，并采用对应补救

措施。

6、印章应保持清洁，字迹清晰。

八、会计科目

各单位必须按照国家统一的会计制度和会计准则，并根据集团

企业财务信息化管理规定设置和使用会计科目。

（一）企业类单位（不含财务企业），必须按照集团企业《原则

会计科目（企业）规范》的规定设置和使用会计科目。

1、会计科目使用的基本原则

（1）会计科目名称及编号必须按《原则会计科目（企业）规范》

的规定进行统一设置。

（2）一级会计科目不容许增减；二级及二级如下明细科目的设

置，除《原则会计科目（企业）规范》中已经有规定者外，在不影响

会计核算规定和会计报表指标汇总，以及对外提供统一财务汇报的前

提下，可根据实际状况进行增设。不存在的交易或事项可不设置有关

科目。

2、会计科目使用的详细规定

（1）集团企业《原则会计科目（企业）规范》中已经设置的会

计科目编号，各单位不得更改，一级会计科目编号统一为4位，二级

及如下科目编号均为2位。

（2）各单位可根据管理需要增长科目的属性设置。

（3）科目使用要符合集团企业项目规范（专题核算）、单位规范

的规定。

（4）各科目的核算内容及详细核算措施要符合《企业会计准则》

和《集团企业企业会计核算措施》日勺有关规定。

（5）财务企业可在集团企业《原则会计科目（企业）规范》日勺

基础上，参照商业银行自行设置会计科目，并报集团企业立案。

（二）集团企业所属事业单位和基本建设单位应按照集团企业

《财务信息化会计科目规范（试行稿）》中科研事业单位会计科目规

范、基本建设单位会计科目规范来执行。

军工事业单位科目、基本建设科目一级科目代码为3位，二级及

如下科目代码均为2位。

九、会计凭证

（一）原始凭证

会计人员对发生的每一笔经济业务必须获得或填制原始凭证。

1、原始凭证的分类

按照来源不一样原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。

（1）外来原始凭证是指与外单位（或个人）发生经济业务时，

从外单位（或个人）获得日勺凭证。例如：购货时获得的发票，职工出

差获得的车票、飞机票、住宿发票等。

（2）自制原始凭证是指本单位内部发生经济业务时，由业务经

办部门或经办人按单位统一格式填制日勺凭证。例如：仓储部门的入库

单和领料单、项目借款单、工资发放明细表、固定资产折旧计算表等。

2、原始凭证的填制

原始凭证的要素包括：凭证日勺名称、填制日期、填制单位名称或

填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务

内容、数量、单价、金额等。

（1）从外单位获得日勺原始凭证，必须加盖填制单位由税务监制

或财政监制的发票专用章或加盖财务专用章（特种票据除外，如车票、

过路过桥费单据等）。

（2）从个人获得的原始凭证，必须有本人的签名。

（3）对外开出时原始凭证，必须加盖本单位发票专用章或财务

专用章。

（4）自制原始凭证必须有会计机构负责人或其指定的人员签名

或盖章。

（5）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须

一致。

3、原始凭证的使用

（1）对外开出日勺一式几联的原始凭证，应注明各联的用途，只

能以一联作为记账根据。

（2）一式几联的发票和收据，必须用复写纸套写、并持续编号。

作废时加盖“作废”戳记或书写“作废”字样，连同存根一起保留，

不得撕毁。

(3)发生销货退回时除填制退货发票外，还必须有退货验收证

明；退款时，必须获得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退

货发票替代收据，不得退还原收款收据。

(4)职工借款凭据必须附在记账凭证后，收回借款时，应另开

收据，不得退还原借款凭据。

(5)经上级部门同意的经济业务，必须将同意文献(原件或复

印件)作为原始凭证附件，并在原始凭证上注明同意机关名称、日期

和文献字号。

(6)一张原始凭证需要几种单位分摊日勺，必须填制原始凭证分

割单，阐明各单位确认金额、确认比例，并将该分割单与原始凭证(原

件或复印件)一起作为入账根据。

(7)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，必须

由开出单位重开或改正，改正处应当加盖开出单位公章或财务专用

章。

(8)从外单位获得日勺原始凭证如有遗失，应获得原开出单位盖

有公章或财务专用章日勺证明，注明原凭证日勺编号、金额和内容等，经

单位主管领导同意后，才能代作原始凭证；对确实无法获得证明的，

如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细状况，由业务部门

负责人确认，经单位主管领导同意后，代作原始凭证。

4、原始凭证的管理

（1）原始凭证粘贴：在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种

类繁多，为便于装订和保管，在填制记账凭证时应对附件进行必要时

外形加工。

A.附件固定不能使用书钉等金属性易锈蚀的物品。

B.过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。

C.过窄过短的附件，不能直接装订时，应将附件先粘贴于特制的

原始凭证粘贴单上，然后再装订。

D.粘贴时应横向进行，从右至左，第一张原始凭证右边与粘贴单

的右边对齐，用胶水固定原始凭证左边，逐张左移，后一张压前一张,

粘牢即可。

E.最终还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证日勺张数

和总金额。

F.附件自身不必保留日勺部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证

内容的完整。

(2)对于数量较多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上

注明记账凭证日期、编号，同步在记账凭证上注明“附件另订”和原

始凭证名称及编号。

(3)对于不能直接作为记账凭证附件的重要经济协议、文献等

特殊原始凭证，要在记账凭证和原始凭证上注明协议或文献的唯一编

号，以以便查找。

(4)原始凭证不得外借，如因特殊原因需要使用原始凭证时，

经会计机构负责人同意，可以复印；向外单位提供的原始凭证复印件,

应在专设日勺登记簿上登记，并由提供人员和接受人员共同签名或盖

章。

5、原始凭证的审核

(1)对原始凭证的合法性进行审核，审核记录的经济业务与否

符合国家法律、法规。

(2)对原始凭证的真实性进行审核，对凭证自身和凭证填列内

容的真实性进行审核。

(3)对原始凭证的完整性进行审核，审核记录的经济业务日期、

单位名称、内容、数量、单价、金额、签置等要素与否齐全，与否按

规定履行了审批手续。

（二）记账凭证

1、各单位要根据财务信息化规定使用符合规定的记账凭证；会

计人员要根据审核无误时原始凭证录入记账凭证。

2、记账凭证的要素包括：凭证日期、凭证编号、经济业务摘要、

会计科目、金额、所附原始凭证张数，制单人员、稽核人员、会计主

管的签名或盖章。

3、记账凭证时录入

（1）记账凭证必须要与原始凭证金额保持一致。

（2）记账凭证摘要内容要简要扼要，可以对的、真实、完整地

反应经济业务的内容。

记账凭证填制错误需改正时，根据金额大小、重要程度报会计主

管或会计机构负责人审批。发现当年记账错误的，必须按原记账方向

红字冲回，不得编制相反会计分录进行改正；发现此前年度记账错误

的，如不影响损益或影响损益金额较小日勺，可编制相反会计分录进行

调整，如影响损益金额较大的，则应按会计差错改正进行账务处理。

4、记账凭证的稽核

稽核人员须于当月结账前对记账凭证的合法性、真实性、完整性、

精确性进行稽核；对会计政策的选用与否恰当，会计科目日勺使用与否

规范，会计处理措施与否保持一贯性进行稽核；对记账凭证要素与否

齐全，记账凭证与原始凭证内容、金额与否一致，与否按审批权限履

行了审批手续等进行稽核。

5、记账凭证的传递

会计人员打印的记账凭证，波及收付业务时由出纳岗进行复核，

出纳岗付款签章后移交于稽核岗；不波及收付业务时直接移交于稽核

岗，稽核岗签章后，统一交由会计档案管理岗按凭证次序号整顿保管。

6、记账凭证的装订

(1)记账凭证必须连同所附附原始凭证或原始凭证汇总表，持

续编号，按月整顿，每月从第一号编起，编到月末最终一张止。

(2)记账凭证必须定期装订成册，装订时所附原始单据粘贴均

匀、平整，使用符合集团企业档案管理规定的记账凭证封皮和档案盒,

并在封皮和档案盒上注明单位名称、年度、月份和起讫日期、起讫号

码等，由装订人在记账凭证封皮装订线封签处签名或盖章。

(3)每册凭证以左侧卷脊处为本册凭证最厚位置，厚度不超过

3cmo

十、会计账簿

(一)各单位必须按照国家统一会计制度的规定和本单位会计

业务的需要设置会计账簿，并根据管理需要建立对应的辅助核算账

簿。

（二）会计账簿包括总账、明细账、日志账和其他辅助账簿。

（三）会计账簿应定期打印，并在会计年度终了后及时整顿装订

成册。

（四）机打会计账簿必须持续编号，按规定制作账簿扉页和封

面，经审核无误后装订成册；需要粘贴印花税票的账簿，在账簿扉页

右上角粘贴印花税票，并在印花税票中间划两条出头口勺横线，以示注

销；总账报表岗和会计机构负责人在账簿扉页指定位置签字或盖章；

按集团企业档案管理规定装盒，保留于指定地点。

（五）结账与对账

会计人员必须按照规定，每月末定期结账，结账前必须将本期内

发生的各项经济业务及时所有登记入账。

1、账证查对

查对会计账簿记录与记账凭证、原始凭证日勺内容、金额与否一致。

2、账账查对

（1）月末查对总账与明细账，总账与日志账，明细账与有关辅

助账之间日勺金额与否相符。

(2)月末对存货数量金额式明细账与存货管理部门台账的一致

性进行查对。

(3)会计机构必须定期(每年至少一次)将固定资产台账与固

定资产管理部门卡片账进行查对。

对账不一致的，必须由有关责任部门查明原因，会计机构根据处

理意见及时进行账务处理。

3、账实查对

(1)出纳岗必须每日将库存现金与隹存现金日志账进行查对，

做到日清日结；稽核岗必须每月至少一次对库存现金进行监盘；会计

机构负责人必须每年至少两次对库存现金进行监盘。

(2)每月末，由非出纳岗日勺会计人员将银行对账单与银行存款

日志账逐笔查对，编制银行存款余额调整表。

(3)会计机构与存货管理部门每年至少一次对存货明细账与存

货实物进行查对，对盘亏或盘盈日勺存货，由有关责任部门查明原因，

会计机构根据处理意见及时进行账务处理。

(4)会计机构每年至少一次将固定资产台账和固定资产实物进

行查对，对盘亏或盘盈的固定资产，由有关责任部门查明原因，会计

机构根据处理意见及时进行账务处理。

会计机构固定资产编码要与资产管理部门固定资产编码一致，以

以便固定资产盘点及平常管理。

十一、财务汇报

（一）各单位必须按照国家统一会计制度规定和集团企业的详

细规定定期编制财务汇报；财务汇报包括月度、季度和年度财务汇报,

月度财务汇报重要指月度快报及有关阐明，季度财务汇报重要指内部

报表及有关阐明，生度财务汇报重要包括会计报表主表、会计报表附

表和会计报表附注C

（二）会计报表必须根据登记完整、查对无误的会计账簿及其他

有关资料编制，做到账表一致（不考虑重分类对账表导致的差异），且

任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

（三）事业单位会计报表根据管理需要须转换成企业会计报表

的，必须严格按照国资委下发的有关指导性文献进行转换。

（四）基本建没项目核算应纳入本单位年度财务决算报表合并

范围，必须严格按照国资委下发日勺有关指导性文献进行报表科目转

换，分别纳入所属企业或事业单位的合并报表。

（五）编制合并报表的单位必须考虑内部交易对合并报表有关

项目的影响，充足抵消关联交易、关联往来及其他需要抵消日勺事项;

对于查对不符的事项，须向有关负责人汇报并及时进行处理，保证合

并报表真实完整地反应本单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（六）单位内部使用的财务汇报，其格式和编制规定必须满足管

理者与使用人的需求。

（七）对外报送的财务汇报，应依次编订页码，加具封面，装订

成册，加盖公章。封面上应注明：单位名称，单位地址，财务汇报所

属年度、季度、月度，送出日期，并由制表人、会计机构负责人、总

会计师、单位负责人签名或盖章。

（八）单位负责人对财务汇报的合法性、真实性负有法律责任。

（九）会计机构负责人、会计主管及有关会计岗位人员应对财务

汇报时如下详细内容进行

1、会计报表的种类、项目与否填制齐全。

2、会计报表数字与否与账簿数字相符。

3、会计报表之间的有关数字勾稽关系与否对的。

4、会计报表附注与否按规定填写齐全。

5、财务状况阐明书中的数字与否与所附的会计报表中的数字相

符。

6、会计政策或会计估计日勺变更与否按规定向上级单位立案，特

殊事项与否获得上级单位的批复。

十二、会计档案

会计档案是记录和反应单位经济业务口勺重要史料和证据。

（一）会计档案的分类

1、会计凭证类：原始凭证、记账凭证和其他会计凭证等。

2、会计账簿类：总账、明细账、日志账、辅助账簿等。

3、财务汇报类：月度、季度、年度财务汇报及其他专题财务汇

报。

4、电子数据类：加载财务信息的多种磁介质、软件等。

5、其他类：银行存款余额调整表、银行对账单、工资发放清单、

发票（收据）存根、验资汇报、审计汇报、评估汇报、检查记录、会

计档案移交清单、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计工作

计划、总结、请示、批复文献等。

（二）会计档案的保管

各单位必须加强会计档案的保管和管理工作，保证会计档案妥善

保管、寄存有序、查阅以便，严防毁损、散失和泄密。会计档案由会

计机构整顿立卷，装订成册。

多种会计档案保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，由会计机构自行保管

一年；期满之后，由会计机构编制会计档案移交清册，与单位档案管

理部门办理移交手续。

单位档案管理部门统一保管的会计档案，应保持原卷册封装，个

别需要拆封重新整顿日勺，会计机构应会同档案管理部门共同拆封整

顿，以分清责任。

多种会计档案E勺保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。

1、永久保管的会计档案包括：年度财务汇报（年度决算报表）、

会计档案移交保管清册、会计档案销毁清册等。

2、保管期限为25年的会计档案包括：库存现金日志账、银行存

款日志账、总账、明细账、辅助账簿、会计工作移交清册、验资汇报、

审计汇报、评估汇报等。

3、保管期限为23年的会计档案包括：原始凭证、记账凭证、汇

总凭证、库存现金盘点表、银行存款余额调整表、银行对账单、工资

发放清册、预算报表、会计机构的工作计划、总结、请示、批复等。

4、保管期限为5年的会计档案包括：月（季）度财务汇报、其

他专题财务汇报等。

（三）会计档案的销毁

会计档案保管期满，需要销毁时，由单位档案管理部门提出销毁

意见，会同会计机构共同鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册，

经报批后销毁。

对于会计档案中未了结的债权债务类原始凭证，应单独抽出另行

立卷，由档案管理部门保管，直至债权债务结清；存在遗留问题时其

他会计档案，虽然保管期满，亦不得销毁，待查清问题后方可销毁。

各单位按规定销毁会计档案时，由档案管理部门和会计机构共同

监销。监销人在销毁会计档案前，必须认真进行清点查对，销毁后，

在销毁清册上签名盖章，并将监销状况汇报单位负责人。

（四）电子类资料的保管

电子类会计档案，在移交档案管理部门前，要定期（每六个月至

少一次）进行检查、复制，防止由于磁性介质损坏，导致会计档案丢

失。

各单位将纸质会计档窠上报档案管理部门日勺同步，应将相似内容

的所有电子类会计档案包括财务软件的全套文档资料和财务软件程

序，备份两套后以光盘的形式移交档案管理部门。

对财务软件的全套文档资料以及财务软件程序，视同会计档案同

步、同期限保管。

十三、财务信息化

各单位应严格执行集团企业公布的会计科目规范、内部单位编码

规范、型号产品项目分类代码规范。

各单位必须设置财务信息化管理岗。

各单位必须按照集团企业规定使用浪潮财务软件。

第二部分会计基本业务

一、货币资金

(一)库存现金

1、库存现金限额

(1)会计机构必须结合有关规定和单位现金结算量合理核定库

存现金限额，并报二一级会计机构立案。

(2)核定后的库存现金限额，出纳岗必须严格遵守，每日对库

存现金进行盘点，超过库存限额的库存现金应于当日银行下班前送存

开户银行。

(3)临时需要增长或减少现金库存限额的，必须报会计机构负

责人和总会计师(或主管领导)审批。

2、库存现金收付范围

(1)库存现金收取范围

向个人销售物品或提供劳务；个人还款、赔偿款、罚款及备用金

退回款；无法办理银行转账日勺各项收入；局限性转账起点日勺小额收入

以及其他必须收取现金的状况等。

(2)库存现金支付范围

职工工资、奖金津贴；个人劳务酬劳；根据国家规定颁发给个人

的科学技术、文化艺术、体育等多种奖金；多种劳保、福利费用以及

国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带口勺差旅费；向

个人支付的其他款项以及结算起点如下的零星支出等。

3、库存现金平常管理

(1)每日收取日勺现金，必须于当日足额送存银行，不得坐支。

(2)现金收付无误后，出纳岗必须在凭证上加盖现金收(付)

讫章和出纳岗个人名章。

(3)任何部门和个人都不准将收取的本单位的现金以个人名义

私存；不准私设小金库。

(4)不准以白条、票据、债券等抵充库存现金。

(5)库存现金必须全额寄存于指定保险柜中。

4、库存现金盘点

（1）出纳岗必须每日对库存现金进行盘点，保证库存现金日清

日结，账实相符；每月末编制库存现金盘点表（格式见附表4）。

（2）稽核岗必须每月至少一次监盘库存现金，保证账账相符，

账实相符；会计机构负责人必须每年至少两次监盘库存现金。监盘库

存现金，均要编制库存现金盘点表，并由盘点人和监盘人签字。

发现库存现金溢余或短缺时，出纳岗应及时查明原因，按规定程

序报批、处理。

（二）银行存款

1、银行账户

各单位银行账户日勺开设、使用与管理必须严格按照《中国航天科

技集团企业资金账户管理措施》执行。

（1）账户开设

A.集团企业拥有账户开设、变更时最终审批权，并负责二级单位

的账户开设审批，授权二级单位负责三级及如下单位在财务企业和集

团企业核准银行范围内的账户开设审批。各单位拟新增开设账户的，

需逐层上报申请，获得审批同意后方可办理开户。

B.各单位原则上应在财务企业和经集团企业核准日勺合作银行范

围内开设账户。确需在集团企业核准银行范围外开设账户的，应逐层

审核，上报集团企业同意。新设置日勺组员单位开办账户的，视同新增

开设账户管理。

C.各单位结算账户（不含党费工会经费、住房公积金、医疗保险

基金、零余额等专用账户）一般不得超过4户，规定在财务企业开设

一般存款账户（217账户）和固定资产投资专户（151账户）。规定在

中国工商银行、中国建设银行开设基本存款账户。

D.各单位开设的账户应纳入集团企业实行资金集中管理日勺网银

账户体系。各单位的账户原则上应执行“集团账户”资金归集模式，

转为集团企业二级虚拟账户，纳入资金集中管理范围。

（2）账户监管

A.各单位会计机构是账户管理的归口部门，负责统一办理本单位

账户的开设、变更、撤销手续，并负责本单位账户的使用和管理。

B.会计机构应切实履行好账户的归口管理职责，按照国家及集团

企业有关规定，建立健全本单位的账户管理制度并严格执行，堵塞管

理漏洞。

C.各单位不得私自变化账户用途，不得出租、转让账户，不得以

个人名义寄存单位资金。

D.各单位应加强本单位非法人账户管理和专题固定资产投资专

户管理，同一账户中对不一样性质或需要单独核算的资金，应建立明

细账，分账核算。

2、网上银行

（1）各单位要积极发明条件，鼓励会计机构开通网上银行进行

结算，以便提高结算效率。

（2）使用网上银行结算的单位，应严格遵守岗位责任制，做到

互相牵制，保证结算资金的安全。

3、银行存款对账

（1）出纳岗应根据业务需要定期或不定期与银行进行对账，随

时掌握银行存款余额。

（2）每月末，非出纳岗会计人员将银行对账单与银行存款日志

账当月登记的交易逐笔查对，编制银行存款余额调整表。对未达账项

填制未达账项调账告知单，交给有关会计岗位进行处理。

（三）其他货币资金管理

其他货币资金是单位货币资金的重要构成部分，重要包括外埠存

款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款

和存出投资款等。

其他货币资金E勺管理参照银行存款有关规定执行。

二、往来款项

（一）账龄分析

会计机构每年至少两次对多种往来款项进行账龄分析，编制往来

款项账龄分析表（格式见附表5）。对账龄超过一年的应收款项须重

点关注，估计潜在的风险损失，必要时采用措施加速款项时收回。

（二）往来款项对账

1、与业务部门台账查对

会计机构每月末必须与有关业务部门查对未结算的往来款项，对

一年以上未结算的往来款项，提请有关业务部门详细阐明款项未及时

结算的原因，形成书面资料或电子档案备查，同步提请有关业务部门

及时对往来款项进行催收或支付。

2、与往来单位查对

会计机构应每年至少一次与往来单位进行全面对账，其中金额较

大和风险较高（金额和风险原则由各单位根据其业务特点确定）的往

来款项规定每年进行两次对账。会计机构编制往来款项询证函（格式

见附表6）,交给有关业务部门寄发；会计机构对函证成果进行汇总

分析，编制函证成果汇总表（格式见附表7）；对回函不符和未回函

的往来款项，由有关业务部门查明原因，并提出处理意见。

所有往来款项都应明确负责人，对金额较大、风险较高的集团外

应收款项，规定有关业务部门指定专人，贯彻责任，加强催收、询证

工作。

（三）往来款项清理

各单位会计机构在对往来款项进行账龄分析和对账日勺基础上，应

以每年10月31日为基准日，对往来款项进行全面清理，对一年以上

未结算的往来款项进行重点分析，编制一七以上未结算的往来款项备

查表（格式见附表8）,交由有关业务部门对未结算的原因进行阐明

并签章确认。

各单位会计机构在对往来款项进行全面清理的基础上，于12月

20日前编制往来款项清理汇报，逐层汇总上报集团企业。

（四）坏账损失控制

各单位对于也许成为坏账的应收款项应查明原因，在获得充足的

证明材料并履行规定日勺审批程序后，进行账务处理。单位核销的坏账

必须进行备查登记，做到账销案存；已核销日勺坏账又收回时应及时入

账，防止形成账外款。

1、计提坏账准备

（1）按账龄分析法计提

A.原始凭证应包括：坏账准备计提明细表等。

B.原始凭证的审核

坏账准备计提比例等与本单位