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项目八生产与仓储循环审计任务一生产与仓储循环控制测试任务二生产与仓储循环实质性程序生产与仓储循环的内部控制生产与仓储循环控制测试工作底稿编制实例项目八生产与仓储循环审计任务一生产与仓储循环控制测试一、生产与仓储循环的内部控制（一）生产与仓储循环涉及的主要业务活动任务一生产与存货循环控制测试项目八生产与仓储循环审计一、生产与仓储循环的内部控制（二）生产与仓储循环的重大错报风险生产与仓储循环的重大错报风险通常包括∶1、存货实物可能不存在（存在认定）；2、属于被审计单位的存货可能未在账面反映（完整性认定）；3、存货的所有权可能不属于被审计单位（权利和义务认定）；4、存货的单位成本可能存在计算错误（计价和分摊认定/准确性认定）；5、存货的账面价值可能无法实现，即跌价损失准备的计提可能不充分（计价和分摊认定）。任务一生产与存货循环控制测试项目八生产与仓储循环审计一、生产与仓储循环的内部控制（三）生产与仓储循环内部控制的内容1、存货的内部控制；2、成本会计制度的内部控制任务一生产与存货循环控制测试项目八生产与仓储循环审计二、生产与仓储循环控制测试工作底稿编制实例（一）生产与仓储循环控制测试导引表（二）生产与仓储循环控制测试汇总表（三）生产与仓储循环控制测试程序及过程记录表任务一生产与存货循环控制测试项目八生产与仓储循环审计一、存货审计（一）存货审计目标及审计程序任务二生产与仓储循环实质性程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的存货是否是确实存在的。确定记录的存货是否由被审计单位拥有或控制。确定所有应当记录的存货是否均已记录。确定存货是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。确定存货是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目八生产与仓储循环审计存货监盘一、存货审计（二）存货审计案例（三）存货审计工作底稿编制实例1、存货审计程序表；2、存货审定表；3、存货凭证检查表；4、存货明细表。任务二生产与仓储循环实质性程序项目八生产与仓储循环审计二、营业成本审计（一）营业成本审计目标及审计程序任务二生产与仓储循环实质性程序审计目标主要实质性程序确定利润表中记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关。确定所有应当记录的营业成本是否均已记录。确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录。确定营业成本是否已记录于正确的会计期间。确定营业成本是否已记录于恰当的账户，是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当的列报。项目八生产与仓储循环审计二、营业成本审计（二）营业成本审计案例（三）营业成本审计工作底稿编制实例1、营业成本审

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