做账实操-房地产公司的账务处理

会计实操文库做账实操-房地产公司的账务处理一、土地获取账务处理1.竞拍土地：-房地产公司通过竞拍取得一块土地使用权，假设土地出让金为5000万元，支付相关契税150万元（税率3%），款项通过银行转账支付。账务处理如下：-借：开发成本-土地征用及拆迁补偿费51500000贷：银行存款51500000二、开发建设账务处理1.工程物资采购：-采购建筑材料、设备等用于楼盘开发，假设采购钢材一批，价款800万元，增值税税率13%，供应商送货上门，款项通过银行转账支付。账务处理：-借：原材料-钢材8000000应交税费-应交增值税（进项税额）1040000（8000000×13%）贷：银行存款90400002.支付工程款：-与建筑施工单位签订合同，按工程进度支付工程款。假设本月工程进度达到30%，合同总价5000万元，应支付工程款1500万元，账务处理：-借：开发成本-建筑安装工程费15000000贷：银行存款150000003.开发间接费用归集：-项目开发过程中的管理人员工资、办公费、水电费等间接费用，假设本月发生200万元，先归集：-借：开发间接费用2000000贷：应付职工薪酬、银行存款等（根据具体费用明细对应科目）-月末将开发间接费用分配到开发成本中，假设按照建筑面积分配，本月开发项目总建筑面积10万平方米，分配率=2000000÷100000=20（元/平方米），若某栋楼建筑面积3万平方米，则分配到该栋楼的开发间接费用=20×30000=600000（元）：-借：开发成本-某栋楼600000贷：开发间接费用600000三、销售账务处理1.预售房款：-房地产项目取得预售许可证后开始预售，假设一套房子售价200万元，客户首付60万元，银行贷款140万元，收到首付款时：-借：银行存款600000贷：合同负债600000-收到银行放款通知：-借：银行存款1400000贷：合同负债14000002.确认收入：-当房屋竣工交付给客户，达到收入确认条件，将合同负债转为收入。假设本月交付房屋10套，每套售价200万元，账务处理：-借：合同负债20000000贷：主营业务收入-房屋销售收入200000003.结转成本：-同时结转对应的开发成本，假设每套房屋开发成本150万元，结转成本：-借：主营业务成本15000000贷：开发产品15000000四、税费账务处理1.增值税：-房地产销售适用增值税税率一般为9%。假设本月房屋销售收入（不含税）2000万元，销项税额=20000000×9%=1800000元，账务处理如下：-借：银行存款等21800000贷：主营业务收入20000000应交税费-应交增值税（销项税额）1800000-采购工程物资、支付工程款等取得增值税专用发票，进项税额可抵扣，假设本月进项税额1000000元：-借：应交税费-应交增值税（进项税额）1000000贷：银行存款等1000000-月末，计算应缴纳增值税=1800000-1000000=800000元：-借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）800000贷：应交税费-未交增值税8000002.土地增值税：-房地产项目达到清算条件时需进行土地增值税清算。假设经测算，某项目应缴纳土地增值税500万元，账务处理：-借：税金及附加5000000贷：应交税费-应交土地增值税50000003.企业所得税：-根据企业年度应纳税所得额计算企业所得税，假设公司本年度应纳税所得额为800万元，适用税率25%，应缴纳企业所得税=8000000×25%=2000000元，账务处理如下：-借：所得税费用2000000，贷：应交税费-应交企业所得税2000000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和