15597-管理会计实务-课件-薛桂萍

管理会计管理会计第一章绪论第二章成本性态分析第三章变动成本法第四章本量利分析第五章预测第六章决策第七章全面预算第八章成本控制第九章责任会计管理会计>>第一章绪论

第一章绪论第一节管理会计概述第二节管理会计的形成和发展第三节管理会计与财务会计之间的关系

第一节管理会计概述管理会计>>第一章>>第一节管理会计概述一、管理会计的概念二、管理会计的职能一、管理会计的概念

1.现代会计体系现代会计的结构，可用图表示。现代会计

财务会计(外部会计)

管理会计(内部会计)行政单位会计事业单位会计等工业企业会计商品流通企业会计等预算会计企业财务会计狭义管理会计(微观)广义管理会计(宏观)世界管理会计企业管理会计营利组织会计正在研究尚未形成非营利组织会计营利组织会计现代企业会计管理会计>>第一章>>第一节管理会计概述一、管理会计的概念

2.管理会计的概念管理会计概念的含义，可用图表示。管理会计>>第一章>>第一节管理会计概述定位现代企业会计的一个分支性质融会计和管理为一体的边缘学科对象企业的现金流动基本职能规划和控制管理会计信息主要来自企业财务会计资料研究手段多种学科量化方法工作重点企业内部各级管理人员工作对企业现金流动的动态方式资料进行深加工和再利用

目的提高企业的经济效益二、管理会计的职能管理会计职能基本规划职能职能控制职能延伸预测经济前景职能参与经济决策考核经营业绩是首要的基础性的是重要的目的性的管理会计>>第一章>>第一节管理会计概述第二节管理会计的形成和发展一、管理会计形成和发展的原因二、管理会计形成和发展的阶段管理会计>>第一章>>第二节管理会计的形成和发展一、管理会计形成和发展的原因管理会计形成和发展的原因直接原因会计事业的发展根本原因生产的发展会计是人类社会发展到一定阶段的产物，管理会计也不例外管理会计>>第一章>>第二节管理会计的形成和发展二、管理会计形成和发展的阶段管理会计>>第一章>>第二节管理会计的形成和发展萌芽19世纪末20世纪初标准成预算差异本计算控制分析雏形20世纪上半叶运用量本利分析等专门方法正式形成20世纪50年代逐步形成逐步成熟迅速传播20世纪80年代以后在世界范围内迅速传播阶段时间内容(一)管理会计形成和发展的梗概二、管理会计形成和发展的阶段(二)管理会计形成和发展的阶段管理会计>>第一章>>第二节管理会计的形成和发展管理会计形成和发展阶段传统管理会计阶段标准成本计算、预算控制、差异分析、(从产生到1952年)量本利分析等专门方法的运用现代管理会计阶段以预测、决策会计为主，以规划会计、

(1952年至今)控制会计和责任会计为辅第三节管理会计与财务会计之间的关系一、相同点二、不同点管理会计>>第一章>>第四节管理会计与财务会计之间的关系一、相同点

管理会计与财务会计之间相同点的内容如下所示。相同点基本母体相同最终目标一致信息依据相同同属现代会计、现代企业会计为提高经济效益服务单位的经济活动管理会计>>第一章>>第四节管理会计与财务会计之间的关系二、不同点

管理会计与财务会计之间的不同点如下所示。项目财务会计管理会计会计主体整个单位各责任中心，兼顾整个单位工作范围全部经济活动部分经济活动，兼顾全部经济活动工作重点侧重向单位外部提供信息侧重向单位内部提供信息基本职能核算、监督规划、控制工作依据国家统一的会计制度基本原则、预算目标、管理具体要求计算方法初等数学方法、制造成本法高等数学方法、变动成本法工作程序会计制度允许使用的程序灵活多变信息特征是货币计量的，是连续、系统、全面、综合的、是有精确程度要求的，是负有法律责任的可以是非货币的，可以是非连续、特定、有选择、部分的，是没有精确程度要求的，是没有法律责任的价值观念不考虑机会成本，不考虑时间价值，不考虑决策对行为人所产生的影响考虑机会成本，考虑时间价值，考虑决策对行为人所产生的影响体系完善程度较为完善不完善管理会计>>第一章>>第四节管理会计与财务会计之间的关系第二章成本性态分析第一节成本及其分类第二节成本性态与相关范围

第三节成本性态分析的程序与方法管理会计>>第二章成本性态分析第四节混合成本的分解方法第一节成本及其分类管理会计>>第二章>>第一节成本及其分类一、成本的概念二、成本按经济职能的分类

一、成本的概念

成本财务会计——在一定条件下，企业为生产一定种类、一定数量产品所发生的各种耗费的货币表现。管理会计——企业在生产过程中对象化的，以货币表现的为达到一定的目的而应当发生的各种经济资源的价值牺牲。管理会计>>第二章>>第一节成本及其分类二、成本按经济职能的分类成本按经济职能的分类制造成本非制造成本直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用管理会计>>第二章>>第一节成本及其分类第二节成本性态与相关范围一、成本性态的概念二、成本按其性态分类三、成本相关范围四、总成本性态模型

管理会计>>第二章>>第二节成本性态与相关范围一、成本性态的概念

管理会计>>第二章>>第二节成本性态与相关范围成本性态的概念概念——成本总额与业务量之间的依存关系。含义成本总额——所有成本业务量生产量销售量直接人工小时二、成本按其性态分类核算管理会计>>第二章>>第二节成本性态与相关范围成本按其性态分类变动成本固定成本混合成本酌量性变动成本技术性变动成本约束性固定成本酌量性固定成本标准型混合成本阶梯型混合成本

延期型混合成本变动成本变动成本是指在相关范围内，其总额随业务量变化成正变化的那部分成本，又称可变成本。总额变化，且成正比例bx单位成本不变，是常数b原材料、燃料及动力、外部加工费、外购半成品、按产量法计提的折旧费和计件工资等变动成本性态模型x业务量（件）y=bxy成本（元）0变动成本总额性态模型图

x业务量（件）y=bby成本（元）0单位变动成本性态模型图

变动成本的进一步分类

技术性变动成本是指与产量有明确的技术或实物关系的变动成本。酌量性变动成本是指可以通过管理决策行动而改变的变动成本。固定成本（fixedcosts）固定成本是指在相关范围内，其总额不随业务量变化而变化的那部分成本。总额不变单位成本成本变化：a/x房屋设备租赁费、保险费、广告费、管理人、固定资产折旧费等固定成本性态模型y=aay成本（元）0业务量Xy=a/xy单位成本（元/件）0业务量X固定成本总额性态模型图

单位固定成本性态模型图

固定成本的进一步分类约束性固定成本（既定成本）：管理当局不能通过决策改变酌量性固定成本：管理当局可以通过决策改变某公司正经历财务困难，该公司主要产品的销售很不景气，管理人员正考虑暂时缩减成本，具体资料见表。有关固定成本资料如下：固定成本计划金额（元）广告与促销费折旧员工培训费管理人员薪金长期贷款利息财产税研究与开发费总计300040000010000080000025000060000015000003680000该公司需要削减或取消某些固定成本吗？答案由它的长远经营前景决定的。若不谨慎行事，该公司虽可以削减其成本，但也可能大大影响其未来的竞争能力。按约束性和酌量性成本重新排列，可以得出其分析结果如表。

有关分析结果

固定成本计划金额（元）约束性折旧400000长期贷款利息250000财产税600000约束性固定成本小计1250000酌量性（有可能节约）广告与促销费30000员工培训费100000管理人员薪金800000研究与开发费1500000酌量性固定成本小计2430000合计3680000混合成本

混合成本是指介于固定成本和变动成本之间、既随业务量变动又不成正比例的那部分成本。

混合成本的进一步分类半固定成本▲半固定成本又称阶梯式混合成本。▲特点是：在一定业务量范围内其成本不随业务量的变动而变动，类似固定成本，当业务量突破这一范围，成本就会跳跃上升，并在新的业务量变动范围内固定不变，直到出现另一个新的跳跃为止。▲内容有：化验员、保养工、质检员、运货员等岗位员工的工资业务量成本成本实际数成本的线性近似数半固定成本的特征半变动成本

半变动成本，是由明显的固定和变动两部分成本合成的。如电话费、出租车费、机器设备维修保养费等。

------------------------------------------------------------------------------------------变动成本部分固定成本部分业务量（件）

成本（元）半变动成本的特征延期变动成本其特点是：在一定的业务量范围内其总额保持固定不变，一旦突破这个业务量限度，其超额部分的成本就相当于变动成本。

x业务量y成本如超定额工资、浮动工资、加班工资等曲线变动成本曲线变动成本通常有一个初始量，一般不变，相当于固定成本；在这个初始量的基础上，成本随业务量变动但并不存在线性关系，在平面直角坐标图上表现为一条抛物线。

按曲线斜率的不同递减型曲线成本

递增型曲线成本

递减型曲线成本

特点是：成本的增长幅度小于业务量的增长幅度，成本的斜率随业务量递减，反映在平面直角坐标图上是一条凸型曲线。

x业务量y成本如热处理的预热前后耗电成本递增型曲线成本特点是：成本的增长幅度随业务量的增长而呈更大幅度变化，成本的斜率呈递增趋势，在平面直角坐标图上表现为一条凹形曲线。

x业务量y成本如违约金、罚金等

固定成本与变动成本只是经济生活中诸多成本性态的两种极端类型，多数成本是以混合成本的形式存在的，需要将其进一步分解为固定成本和变动成本两部分。

三、成本相关范围（了解）管理会计>>第二章>>第二节成本性态与相关范围成本相关范围混合成本的相关范围变动成本的相关范围固定成本的相关范围四、成本总性态模型总成本性态模型总成本公式Y＝a＋bx总成本性态模型管理会计>>第二章>>第二节成本性态与相关范围ybxaxy第三节成本性态分析的程序与方法管理会计>>第二章>>第三节成本性态分析的程序与方法一、成本性态分析的概念二、成本性态分析程序与方法一、成本性态分析的概念

成本性态分析基础条件——成本按性态分类最终目的——建立混合成本性态模型分析手段——按照一定程序，采用适当方法分析结果——将混合成本分解为固定成本和变动成本管理会计>>第二章>>第三节成本性态分析的程序与方法二、成本性态分析程序与方法(一)成本性态分析程序成本性态分析程序多步骤分析程序单步骤分析程序定性分析法定量分析法定性分析法定量分析法管理会计>>第二章>>第三节成本性态分析的程序与方法二、成本性态分析程序与方法(二)成本性态分析方法成本性态分析方法定性分析法定量分析法合同分析法合同确认法技术测定法高低点法散布图法回归分析法管理会计>>第二章>>第三节成本性态分析的程序与方法技术测定法

直接分析法历史资料分析法

★高低点法★散布图法★回归直线法第四节混合成本的分解方法

方法

适用企业及范围

技术测定法投入产出稳定的新企业、主要成本直接分析法有基础的中小企业历史资料分析法历史资料齐备

历史成本法的基本做法就是根据以往若干时期(若干月或若干年)的数据所表现出来的实际成本与业务量之间的依存关系来描述成本的性态，并以此来确定决策所需要的未来成本数据。历史成本法

历史成本法通常分为高低点法、散布图法和回归直线法三种。一、高低点法（1）在各期业务量与相关成本坐标点中，以业务量X为准，找出最高点和最低点，即（X高，Y高）和（X低，Y低）。（2）计算平均单位变动成本ｂ。（3）将高点或低点坐标值和ｂ值代入直线方程Y=ａ+ｂX，计算固定成本ａ。ａ=Y高－ｂX高或a=Y低－ｂX低（4）将求得的ａ、ｂ代入直线Y=ａ+ｂX，便得到成本性态分析模型。注意：以谁作为高低点？

假定某企业去年12个月的产量和电费支出的有关数据如表2-3。例2-3例2-3例2-3

去年产量最高在12月份，为1200件，相应电费为2900元;产量最低在2月份，为600件，相应电费为1700元，按前面的运算过程进行计算如下:例2-3

a=2900-2×1200=500(元)或：

a=1700-2×600=500(元)

以上计算表明，该企业电费这项混合成本属固定成本的为500元，单位变动成本为每件2元。以数学模型来描述为:

y=500+2x例2-3高低点法的特点仅选用两组数据，代表性较差。所选用的历史资料应能代表企业成本的正常发生水平。二、散布图法其基本原理与高低点法一样，也认为混合成本的性态可以被近似地描述为y=a+bx，区别在于a和b是通过坐标图而非通过方程式计算得到的。以例2-3的数据为基础散布图法的特点因人而宜，很难准确使用方便，易于理解可以观测到企业成本变动的总体趋势

回归直线法运用最小平方法的原理，对所观测到的全部数据加以计算，从而勾画出最能代表平均成本水平的直线，这条通过回归分析而得到的直线就称为回归直线，它的截距就是固定成本a，斜率就是单位变动成本b,这种分解方法也就称作回归直线法。三、回归直线法回归直线法计算过程R值如何判断？

n∑XY-∑X∑YR=

[n∑X2-(∑X)2][n∑y2-(∑y)2]R=-1完全负相关

-1﹤R﹤1R=0不存在线性关系

R=1完全正相关相关系数R

下面用例2-3所给的资料具体说明回归直线法对混合成本如何进行分解。例2-4例2-4例2-4例2-4线性回归法的特点计算结果较为准确，但工作量较大。有利于提高成本预测的精确性和成本控制的有效性。适用于采用计算机进行成本核算的企业。适用前提：成本Y与业务量X之间存在线性关系。如果不存在线性关系或线性关系不明显，不能使用回归直线法。拓展知识：

利用excel计算回归直线方程利用统计函数的slope函数求出斜率，即为单位变动成本b利用统计函数的intercept函数求出截距，即为固定成本a利用统计函数的pearson求r定区间的时候，成本数值范围列于区间1，业务量数值范围列于区间2。

账户分析法是根据各个成本、费用账户(包括明细账户)的内容，直接判断其与业务量之间的依存关系，从而确定其成本性态的一种成本分解方法。

账户分析法

基本做法是根据各有关成本账户的具体内容，判断其特征是更接近于固定成本，还是更接近于变动成本，进而直接将其确定为固定成本或变动成本。

“管理费用”账内大部分项目发生额的大小在正常产量范围内与产量变动没有关系，至少没有明显关系，那么就将管理费用全部视为固定成本；“制造费用”账中的车间管理部门办公费、按折旧年限计算的设备折旧费等虽与产量的关系较“管理费用”密切一些，但基本特征仍属“固定”，所以也应被视为固定成本；“制造费用”账内的燃料动力费、维修费等，虽然不似直接材料费那样与产量成正比例变动，但其发生额的大小与产量变动的关系很明显，因而可以将其视为变动成本。

例2-5：假设某企业的某一生产车间作为分析对象。某月份的成本数据如表2-5。

如果该车间只生产单一产品，那么本月发生的320000元费用将全部构成该产品的成本。如生产多种产品，假定上述属于共同费用性质的数据，是在合理地进行了分配的基础上得到的，有关成本的分解过程如表2-6。例2-5

是运用工业工程的研究方法来研究影响各有关成本项目数额大小的每个因素，并在此基础上直接估算出固定成本和单位变动成本的一种成本分解方法。

工程分析法基本步骤：确定研究的成本项目；对导致成本形成的生产过程进行观察和分析；确定生产过程的最佳操作方法；以最佳操作方法为标准方法，测定标准方法下成本项目的每一构成内容，并按成本性态分别确定为固定成本和变动成本。

例2-6：设某粉末冶金车间对精密金属零件采取一次模压成型、电磁炉烧结的方式加工。如果以电费作为成本研究对象，经观察，电费成本开支与电磁炉的预热和烧结两个过程的操作有关。按照最佳的操作方法，电磁炉从开始预热至达到可烧结的温度需耗电1500千瓦时，烧结每千克零件耗电500千瓦时。每一工作日加工一班，每班电磁炉预热一次，全月共22个工作日。电费价格为0.7元/千瓦时。

设每月电费总成本为y，每月固定电费成本为a，单位电费成本为b，x为烧结零件重量，则有

a=22×1500×0.7=23100(元)

b=500×0.7=350(元)

该车间电费总成本分解的数学模型即为:

y=23100+350x例2-6第三章变动成本法第一节变动成本法概述第二节两种成本法损益确定方法的比较第三节变动成本法的优缺点管理会计>>第三章变动成本法第一节变动成本法概述

一、变动成本法的理论依据二、变动成本法与完全成本法的区别管理会计>>第三章>>第一节变动成本法概述一、变动成本法的理论依据

变动成本法的理论依据直接材料、直接人工、变动制造费用的发生额，与产品产量成正比例关系变动，故应计入产品成本固定制造费用的发生额与产品产量没有直接联系，故不应计入产品成本管理会计>>第三章>>第一节变动成本法概述二、变动成本法与完全成本法的区别管理会计>>第三章>>第一节变动成本法概述变动成本法与完全成本法的区别成本划分标准不同本期销货成本计算公式不同成本构成内容不同

销货成本和存货成本数额不同损益确定方式不同第二节两种成本法损益确定方法的比较一、本期生产量等于本期销售量二、本期生产量大于本期销售量三、本期生产量小于本期销售量管理会计>>第三章>>第二节两种成本法损益确定方法的比较一、本期生产量等于本期销售量

按完全成本法计算的税前利润＝按变动成本法计算的税前利润管理会计>>第三章>>第二节两种成本法损益确定方法的比较当本期生产量＝本期销售量时二、本期生产量大于本期销售量管理会计>>第三章>>第二节两种成本法损益确定方法的比较按完全成本法计算的税前利润>按变动成本法计算的税前利润当本期生产量>本期销售量时三、本期生产量小于本期销售量管理会计>>第三章>>第二节两种成本法损益确定方法的比较按完全成本法计算的税前利润<按变动成本法计算的税前利润当本期生产量<本期销售量时第三节变动成本法的优缺点一、变动成本法的优点二、变动成本法的主要缺点三、变动成本法在我国的应用管理会计>>第三章>>第三节变动成本法的优缺点一、变动成本法的优点管理会计>>第三章>>第三节变动成本法的优缺点变动成本法的优点符合配比原则的要求重视销售环节，防止盲目生产有利于科学地进行成本分析和成本控制二、变动成本法的主要缺点管理会计>>第三章>>第三节变动成本法的优缺点变动成本法的主要缺点成本的划分并不准确存货计价不完整不能满足对外财务报告的要求影响长期投资决策和定价决策三、变动成本法在我国的应用单轨制双轨制结合制变动成本法在我国的应用管理会计>>第三章>>第三节变动成本法的优缺点第一节本量利分析概述第二节保本分析第三节保利分析第四节本量利分析的关系图第四章本量利分析管理会计>>第四章本量利分析第一节本量利分析概述一、本量利分析的概念二、本量利分析的前提三、本量利分析的基本内容四、本量利分析的基本公式管理会计>>第四章>>第一节本量利分析概述一、本量利分析的概念管理会计>>第四章>>第一节本量利分析概述

本量利分析，是指对成本、业务量(产量、销售量)和利润相互间的内在关系所进行的分析。它是以成本性态分析为基础，通过确定保本点，进而分析有关因素变动对企业利润的影响，为企业预测、规划和实现最优利润目标，研究可行的生产、销售和价格方案，改善经营管理和正确地进行经营决策等提供有用的信息。

二、本量利分析的前提

本量利分析的前提共分为七个方面的内容，分别是：成本性态分析前提、相关范围假设前提、变动成本计算前提、线性关系前提、产销平衡前提、产销品种结构不变前提、息税前利润前提。管理会计>>第四章>>第一节本量利分析概述二、本量利分析的前提管理会计>>第三章>>第一节本量利分析概述本量利分析的前提1.成本性态分析前提

假定所有的成本均可划分为固定成本和变动成本，相应成本性态模型已建立。2.相关范围假设前提

假定在一定时期内，业务量总是在相关范围内变动。假定固定成本在“相关范围”内，其总额始终保持不变，不受业务量变动的影响；单位变动成本和单位产品销售价格在“相关范围”内保持不变，不受业务量变动的影响。3.变动成本计算前提

假设产品成本按变动成本法计算，产品成本只包括直接材料、直接人工、变动制造费用，而所有固定成本（包括固定制造费用）均计入期间成本，按贡献式计算程序确定营业利润。4.线性关系前提

假定变动成本总额随业务量成正比例变化，总成本等于固定成本加上单位变动成本与业务量的乘积；销售总收入同产品销售量成正比例变动。5.产销平衡前提

假定企业生产出来产品的生产量等于销售量，能自动实现产销平衡，不考虑存货水平变动对利润形成的影响。6.产销品种结构不变前提

假定生产多种产品的企业，各种产品销售额占全部产品总销售额比重不变或者当销售量的增减变化以各种产品之间的结构不变为前提。7.息税前利润前提

假定计算利润以息税前利润为前提。三、本量利分析的基本内容

本量利分析在实际工作中有比较广泛的用途，主要包括保本分析和保利分析。本量利分析的基本内容保本分析保利分析单一品种下的保本分析多品种条件下的保本分析单一品种下的保利分析管理会计>>第三章>>第一节本量利分析概述四、本量利分析的基本公式(一)本量利的基本关系式

在前述基本假设的前提下，本量利分析主要考虑固定成本总额、单位变动成本、销售量、单价、销售收入和营业利润等因素。这些因素之间的关系如表所示。

本量利的基本关系式息税前利润＝销售收入一总成本＝销售收入一(固定成本＋变动成本)

＝销售单价×销售量一单位变动成本×销售量一固定成本＝(销售单价一单位变动成本)×销售量一固定成本管理会计>>第三章>>第一节本量利分析概述四、本量利分析的基本公式(二)贡献毛益及相关指标1.贡献毛益的表现形式

2.贡献毛益指标的计算公式

3.贡献毛益指标的性质管理会计>>第三章>>第一节本量利分析概述四、本量利分析的基本公式(二)贡献毛益及相关指标管理会计>>第三章>>第一节本量利分析概述本量利基本关系式：息税前利润＝贡献毛益－固定成本＝单位贡献毛益×销售量－固定成本

贡献毛益率＝销售单价×贡献毛益率单位贡献毛益

贡献毛益是反映产品盈利能力强弱的重要指标，亦或是反映产品能为息税前利润做多大贡献的指标，它也是企业盈利水平的最高上限。＝销售收入－变动成本＝单位贡献毛益×销售量＝销售收入×贡献毛益率贡献毛益总额

贡献毛益是管理会计中的重要指标，其绝对额又称贡献边际、边际利润、边际贡献，它是指产品的销售收入扣减变动成本后的余额。指标的性质计算公式表现形式定义贡献毛益及相关指标贡献毛益销售收入＝×100%单位贡献毛益销售单价＝×100%四、本量利分析的基本公式(二)贡献毛益及相关指标4.变动成本率管理会计>>第三章>>第一节本量利分析概述

与贡献毛益率相联系。它的涵义、公式、以及与贡献毛益的联系见表所示。

变动成本率越高，贡献毛益率越低，盈利能力越低；反之，变动成本率越低，贡献毛益率越高，盈利能力越强。贡献毛益率＋变动成本率＝1变动成本率

变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。意义与贡献毛益率的关系公式定义变动成本率变动成本总额销售收入总额＝×100%单位变动成本销售单价＝×100%第二节保本分析一、保本分析的涵义二、单一品种保本点的确定三、多品种保本点的确定四、企业经营安全程度评价管理会计>>第三章>>第二节保本分析一、保本分析的涵义

保本，是指企业在一定时期内收支相等，贡献毛益等于固定成本，盈亏平衡，息税前利润为零。当企业恰好处于收支相等、盈亏平衡、息税前利润为零的特殊情况时，可称企业达到保本状态。管理会计>>第三章>>第二节保本分析

保本分析，是指在成本划分为固定成本和变动成本的基础上，通过保本点的计算，研究有关因素变化对企业利润影响的一种定量分析方法。它是本量利分析的最基本和最核心内容之一，也是企业进行成本控制和利润规划的重要手段。二、单一品种保本点的确定(一)本量利分析管理会计>>第三章>>第二节保本分析保本分析一览表保本点涵义

指企业收支相等、盈亏平衡、息税前利润为零时的业务量的总称。即在该业务量水平下，企业的总收入正好等于全部成本。表现形式保本销售量、保本销售额确定方法图解法公式法作用

保本点能够帮助决策者(管理者)理清产品的销售量与企业利润关系；企业要盈利，销售量必须超过这个业务量水平；否则，低于这个业务量水平，就会发生亏损。1.保本点涵义、作用、表现形式及确定方法见下表所示。二、单一品种保本点的确定(一)本量利分析2.单一品种保本点的确定管理会计>>第三章>>第二节保本分析保本销售量保本销售额＝销售单价×保本销售量图解

是指根据保本条件，即息税前利润为零，先求出保本销售量，进而求出保本销售额的一种方法。

是指在直角坐标系中，通过绘制本量利关系图来确定保本点的一种方法涵义公式法图解法方法单一品种保本点确定方法固定成本总额销售单价-单位变动成本＝Xy销售收入线总成本线y＝a＋bx保本点X1y1二、单一品种保本点的确定(二)贡献毛益分析管理会计>>第三章>>第二节保本分析

保本销售额＝销售单价×保本销售量公式

当贡献毛益等于固定成本时，企业恰好保本。基本原理

指利用贡献毛益同业务量、利润之间的关系来计算保本销售量和保本销售额的一种分析方法。涵义贡献毛益分析固定成本总额贡献毛益率＝固定成本总额销售单价-单位变动成本＝保本销售量固定成本总额1-变动成本率＝三、多品种保本点的确定(一)综合毛益率法管理会计>>第三章>>第二节保本分析分析

在其他条件不变的前提下，提高贡献毛益率高的产品的销售比重，降低贡献毛益率低的产品的销售比重，就会提高综合贡献毛益率水平，从而达到降低综合保本销售额的目的。1.计算各种产品销售额占全部产品销售额的比重，即销售比重。

2.计算综合贡献毛益率，计算公式为：综合贡献毛益率＝∑(某种产品贡献毛益率×该产品销售额比重)3.计算全部产品综合保本销售额。其计算公式为：

4.根据各种产品销售比重和综合保本销售额，计算各种产品的保本销售额和保本销售量。其计算公式为：某产品保本销售额＝综合保本销售额×该产品销售额比重

计算步骤

综合毛益率法是指在掌握每种产品本身的贡献毛益率的基础上，按各种产品销售额占全部产品总销售额的比重进行加权平均，计算综合贡献毛益率。并据以计算综合保本销售额，进而计算各种产品保本销售额(量)的一种方法。概念综合毛益率法固定成本总额综合贡献毛益率＝综合保本销售额该产品保本销售额销售单价＝某产品保本销售量三、多品种保本点的确定(二)分别计算法管理会计>>第三章>>第二节保本分析分别计算法概念

指在一定的条件下，将全部固定成本按一定标准在各种产品之间进行分配，然后据以计算出各种产品的保本销售量(额)的一种方法。固定成本分配标准

可选择销售额、贡献毛益、重量、约当产量、人工工时等标准分配。其中，贡献毛益较为合理。应用条件

采用封闭式生产方式进行多品种产品生产。四、企业经营安全程度评价管理会计>>第三章>>第二节保本分析

达到保本点作业率一列顺三行应加“相对量”三个字是一个反指标，数值越小，说明企业经营的安全程度越高。

安全边际指标都是正指标，表明现有或预计业务量与保本业务量的距离有多远，企业经营安全程度有多大，危险程度有多高。特点

安全边际率＋达到保本点的作业率＝1

安全边际额＝销售单价×安全边际量相应关系

安全边际量＝现有或预计销售量-保本销售量安全边际额＝实际或预计销售额-保本销售额计算公式

相对量

绝对量表现形式

指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比。

企业现有或预计的销售业务量(包括销售量和销售额)与保本业务量(包括保本量和保本额)的差额称为安全边际涵义达到保本点作业率安全边际指标企业经营安全程度评价安全边际量(额)现有或预计销售量(额)＝安全边际率×10%

达到保本点的作业率

保本销售量(额)现有或预计销售量(额)＝第三节保利分析一、保利分析的涵义二、保利分析的计算公式三、影响利润的各因素分析四、企业经营安全程度评价管理会计>>第三章>>第三节保利分析一、保利分析的涵义管理会计>>第三章>>第三节保利分析

保利分析，是指在保证目标利润实现的前提下，就企业所应达到的销售业务水平所进行的分析。二、保利分析的计算公式管理会计>>第三章>>第三节保利分析保净利销售额＝销售单价×保净利销售量保净利销售额保净利销售量

为实现目标净利润的业务量称作保净利点。保净利点保利销售额＝销售单价×保利销售量保利销售额保利销售量

指在销售单价和成本水平不变的条件下，为实现目标利润所应达到的销售量和销售额。保利点计算公式表现形式含义项目保利分析计算固定成本＋目标利润销售单价-单位变动成本＝保利销售量

固定成本＋目标利润贡献毛益率＝＝保利销售量

＝三、影响利润的各因素分析管理会计>>第三章>>第三节保利分析影响利润的各因素分析影响利润的因素后果销售单价的变动

将引起销售收入的变动，进而对利润产生影响。在影响利润的其它因素不变条件下，销售单价提高，利润增加；反之，则利润降低。单位变动成本的变动

将引起变动成本总额的变动，对利润产生影响。在影响利润的其他因素不变的条件下，单位变动成本降低，利润增加；反之，利润将降低。销售量的变动

将引起贡献毛益总额的变动，对利润产生影响。在影响利润的其它因素不变的条件下，销售量扩大，利润增加；反之，则利润降低。固定成本总额的变动

将引起利润变化。在影响利润的其它因素不变的条件下，固定成本总额增加，利润降低；反之，则利润提高。第四节本量利分析的关系图管理会计>>第三章>>第四节本量利分析的关系图一、本量利分析关系图的涵义二、各种本量利关系图的特点一、本量利分析关系图的涵义管理会计>>第三章>>第四节本量利分析的关系图本量利分析关系图定义

本量利关系图，是将影响企业利润的有关因素及其相互关系，集中反映在平面直角坐标系之上而形成图像的统称。作用

通过绘制本量利关系图，可以集中直观地说明一定时期内固定成本、变动成本、销售量、销售收入和盈亏之间的相互关系，为企业管理者规划、控制未来的生产经营活动提供可信而形象化的有用信息。二、各种本量利关系图的特点

本量利关系图包括：

1.传统式本量利关系图

2.贡献式本量利关系图

3.利润式关系图管理会计>>第三章>>第四节本量利分析的关系图管理会计>>第三章>>第四节本量利分析的关系图二、各种本量利关系图的特点金额式本量利关系图传统式本量利关系图是是在直角坐标系中，以横轴表示销售量，纵轴代表销售收入和成本，按照数学绘图方法画出销售收入线与总成本线。销售收入线与总成本线交点即为保本点。按坐标图横轴所代表的业务量不同，又可分为标准式本量利关系图和金额式本量利关系图。标准式本量利关系图传统本量利关系图特点图示名称

各种本量利关系图及其特点销售收入线y＝px总成本线y＝a＋bx利润变动成本固定成本线y＝a固定成本保本点安全边际额X销售量(件)X0安全边际量X10y1y0

盈利区

亏损区销售收入线y＝px总成本线y＝a＋bx利润变动成本固定成本线y＝a固定成本保本点安全边际额X销售量(件)X0安全边际量X10y1y0

盈利区

亏损区管理会计>>第三章>>第四节本量利分析的关系图二、各种本量利关系图的特点此图省略了变动成本因素，以横轴代表销售量或销售额，纵轴代表贡献毛益。绘图方法是先画一条贡献毛益线，然后在纵轴负数区上确定固定成本，过固定成本画一条平行于贡献毛益线的直线，即息税前利润线。息税前利润线与横轴的交点即为保本点。此图的特点是将总成本置于变动成本线之上，总成本线是一条平行于变动成本线的直线，在该图上能直观地反映贡献毛益、固定成本及息税前利润之间的关系。传统本量利关系图特点图示名称

各种本量利关系图及其特点销售收入线y＝px总成本线y＝a＋bx利润固定成本变动成本线y＝bx变动成本保本点X销售量(件)X0安全边际量X10y1y0

盈利区

亏损区贡献毛益利润X0保本点y1y0利润区亏损区贡献毛益安全边际X1利润线y＝p

贡献毛益区X业务量贡献毛益线第一节预测概述第二节销售预测第三节利润预测第四节成本预测第五章预测管理会计>>第五章预测第一节预测概述管理会计>>第五章>>第一节预测概述一、预测的概念二、预测的分类三、预测的原则四、预测的内容五、预测的程序六、预测的方法一、预测的概念

所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的发展规律，有目的地预计和推测未来。企业的经济预测要预计和推测的是企业的产销数量、成本、利润及所需的资金等未来可能达到的水平。用科学的预测代替主观臆断，可以为管理者提供客观依据，克服盲目性，提高预见性。在现代企业管理中，决策是其重心所在。而正确的决策必须以科学的预测为前提，正确决策的关键在于有科学的预测。只有把预测看成是决策的先导，才能避免决策的主观性和盲目性。管理会计>>第五章>>第一节预测概述二、预测的分类

预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：管理会计>>第五章>>第一节预测概述按预测的期限划分短期预测中期预测长期预测

短期预测指对计划年度或季度经济发展前景所进行的预测。短期预测是制定年度计划、季度计划、月度计划，明确一年以内经济活动具体任务的依据。二、预测的分类

预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：管理会计>>第五章>>第一节预测概述按预测的期限划分短期预测中期预测长期预测

中期预测是指对一年以上、五年以下经济活动的预测，一般将预测期限定为三年。中期预测主要是用来制定中期计划，并对长期计划的执行情况及长期决策的经济效果进行检查，以便及时发现问题，纠正偏差。二、预测的分类

预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：管理会计>>第五章>>第一节预测概述按预测的期限划分短期预测中期预测长期预测

长期预测指对五年以上的经济发展前景所进行的预测。长期预测为企业制定远景规划及重大的经营管理决策提供依据。二、预测的分类管理会计>>第五章>>第一节预测概述

预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：按预测所采用的方法划分定性预测定量预测二、预测的分类管理会计>>第五章>>第一节预测概述

预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：按预测的内容划分销售预测利润预测成本预测资金预测三、预测的原则

预测必须以占有充分信息资料为前提，只有信息资料充分，才能准确地反映出经济现象存在的规律性，才能对预测对象的未来状况做出科学的推断。同时，预测又是在一定的假设前提下对经济现象和经济过程所作的估计和推断，受不确定因素的影响，预测误差在所难免。故而，在预测时要有充分的估计，使预测结果更接近实际。(一)充分性原则管理会计>>第五章>>第一节预测概述三、预测的原则

预测要根据经济现象过去、现在以至未来都存在的规律性和稳定的结构为依据，只要规律和结构不变，就可以据此预测未来。但是一旦现象改变了规律，发生了结构变化，预测的模式就必须作相应的改变。(二)连贯性原则管理会计>>第五章>>第一节预测概述三、预测的原则

预测可采用灵活多样的方法进行，选择时要体现简便性、经济性和效益性。(三)灵活性原则管理会计>>第五章>>第一节预测概述三、预测的原则

预测时，要事先规定出预测对象的时间范围界限，预测结果的精确度与时间范围的大小直接有关。一般来说，预测的时间越短，预测的结果就越精确；预测的时间越长，预测结果的精确度就越低。(四)相对性原则管理会计>>第五章>>第一节预测概述四、预测的内容

预测的内容包括销售预测、利润预测、成本预测和资金预测等几个方面。管理会计>>第五章>>第一节预测概述

销售预测，是指根据历史销售资料和市场上对产品需求的变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展变化趋势所进行的科学预计和推测。销售预测是其他各项预测的前提，不论利润预测、成本预测还是资金预测，都直接或间接地与销售预测的内容和结果紧密相联，只有在搞好销售预测的前提下，才能相互衔接地开展好其他各项经营预测。销售预测也是正确编制销售预算的依据，销售预算应当在销售预测的基础上进行编制，使目标销售量或销售额适应未来市场发展变化的需要。销售预测还是制定经营决策的重要依据，通过销售预测，可以对市场需求的变化趋势及竞争状况做出判断，使决策者按照经营战略和目标的要求，对产品经营做出正确决策。(一)销售预测管理会计>>第五章>>第一节预测概述四、预测的内容

利润预测，是指按照企业经营目标的要求，在销售预测的基础上，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变动趋势所进行的科学预计和推测。利润预测是正确编制利润预算的重要依据。通过利润预测，可以合理地确定目标利润，使企业总体奋斗目标具有科学性、可靠性和得以实现的可能性。(二)利润预测管理会计>>第五章>>第一节预测概述四、预测的内容

成本预测，是指根据历史成本资料以及企业现有的经济、技术条件和今后的发展前景，运用专门方法，对未来一定时间内成本水平及其发展变动趋势所进行的科学预计和推测。成本预测是正确编制成本预算的重要依据。通过成本预测，还能够揭示企业生产经营各个方面与产品成本之间的内在联系，为企业制定各项有关经营决策提供重要依据。如最佳生产决策、定价决策、存货决策、投资决策等。(三)成本预测管理会计>>第五章>>第一节预测概述四、预测的内容

资金预测，是指根据历史资金资料，在销售预测、利润预测、成本预测的基础上，运用一定方法，对未来一定时间内的资金需要量及其相关方面所进行的科学预计和推测。(四)资金预测管理会计>>第五章>>第一节预测概述四、预测的内容

预测对象是指预测什么，即确定出预测的内容、范围、目标和要求，及规定预测的时间界限和数量单位等。(一)确定预测的对象管理会计>>第五章>>第一节预测概述五、预测的程序

预测需建立在充分的信息基础之上，预测对象确定后，应尽可能搜集可靠、真实、全面的信息资料，并对所搜集的信息资料进行加工整理，以确保预测资料的系统性、可比性、连续性。(二)搜集整理预测信息资料管理会计>>第五章>>第一节预测概述五、预测的程序

预测方法多种多样，不同的方法有不同的适用条件。预测时应根据预测对象的特点，有针对性地对预测方法加以选择，如果选择不当，就难以保证预测目的的实现。预测方法选定后，即可利用搜集整理的预测信息资料，对预测对象进行实际预测。(三)选择预测方法并实施预测管理会计>>第五章>>第一节预测概述五、预测的程序

预测结果生成后，还需进行检查验证，发现不足，及时加以修正，以使其更加符合实际。(四)检查验证并修正预测结果管理会计>>第五章>>第一节预测概述五、预测的程序

经过修正补充，需将预测结论以合适的形式呈报给有关领导，以便于领导做出正确的决策。(五)提供预测报告管理会计>>第五章>>第一节预测概述五、预测的程序

预测所采用的方法是多种多样的，但总的来说可以分为定性预测法和定量预测法两大类。管理会计>>第五章>>第一节预测概述六、预测的方法六、预测的方法

定性预测法又称非数量预测法、调研预测法，是指根据预测的目的和要求，在调查研究的基础上，依靠有关人员的经验和能力，对事物未来的趋势所进行的判断和推测的方法。这种方法通常用于缺乏完备、系统的信息资料或难以将信息资料定量化的情况，主要有专家判断法、综合意见法、主观概率法、市场调查法等。(一)定性预测法管理会计>>第五章>>第一节预测概述六、预测的方法

定量预测法又称数量分析法，是指根据完备、系统的信息资料，运用现代数学方法和信息处理工具对有关数据资料进行科学的加工处理，并借用经济数学模型对预测对象未来的数量特征值进行推断的方法。定量预测法按照具体运用方式的不同，又可分为趋势预测法和因果预测法两种。(二)定量预测法管理会计>>第五章>>第一节预测概述六、预测的方法

趋势预测法又称外推预测法，是指以某项指标值过去的时间数列为依据，借用经济数学模型对预测对象未来的数量特征值进行推断的方法。它的实质就是把未来看作是“历史的延伸”。主要有简单平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法、直线趋势法等。(二)定量预测法管理会计>>第五章>>第一节预测概述六、预测的方法

因果预测法，是指根据事物发展的因果关系，借用经济数学模型，由现象已知数值推测未知数值的推断方法。主要有本量利分析法、回归分析法等。(二)定量预测法管理会计>>第五章>>第一节预测概述

在预测实践中，定性预测法和定量预测法并不相互排斥，而是相互补充、相辅相成的。预测者只有根据企业的实际情况，把两者结合运用，才能取得良好的预测效果。考虑到和有关课程内容的衔接，本书将只对有关的定量预测法进行阐述。第二节销售预测一、简单平均法二、加权平均法三、移动平均法四、指数平滑法五、直线趋势法管理会计>>第五章>>第二节销售预测

销售预测的方法包括用于市场调查的方法和用于销售量预测的方法。本节主要介绍销售量预测的定量方法，该类方法主要有简单平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法、直线趋势法等。一、简单平均法

简单平均法，是指以过去若干期销售量的简单算术平均数作为未来销售量预测值的预测方法。其预测公式为：管理会计>>第五章>>第二节销售预测预测期销售量预测值＝(５.１)

各资料期销售量之和期数＝∑xn一、简单平均法【例5-1】黄山公司2004年第二、三季度各月某产品的实际销售量资料如表5-1所示。

现用简单平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下：管理会计>>第五章>>第二节销售预测解：10月份的销售量预测值

＝＝＝32000(件)＝各资料期销售量之和期数∑xn30000＋33000＋32000＋31000＋32000＋340006340003200031000320003300030000销售量987654月份表5-1产品销售量资料

单位：件一、简单平均法

这种方法的最大优点是简单明了，易于掌握，但其最大的缺点是没有侧重考虑近期(7、8、9月份)销售量的发展趋势对预测值的影响，可能会造成一定预测误差。所以，这种方法只适用于销售量基本稳定的产品预测。管理会计>>第五章>>第二节销售预测二、加权平均法

加权平均法，是指对资料各期的销售量按照近大远小的原则分别确定出不同的权数，并计算销售量加权算术平均数以作为未来销售量预测值的预测方法。其预测公式为：管理会计>>第五章>>第二节销售预测预测期销售量预测值＝(５.2)∑某期销售量×该期权数各期权数之和＝∑xw∑w二、加权平均法

加权平均法对权数的确定可采用以下两种办法：管理会计>>第五章>>第二节销售预测(５.3)∑(xw)

第二，取相对数权数或小数权数。即为时间数列各期销售量取递增的相对数权数或小数权数，但必须使权数之和等于1。这样５.2式就改为：预测期销售量预测值＝

第一，取绝对数权数。即按自然数序列1、2、3、…、n，为时间数列各期销售量确定权数，如第一期取权数为1，第二期取权数为2，…，第n期取权数为n。二、加权平均法【例5-2】仍用【例5-1】的资料。现按加权平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下：管理会计>>第五章>>第二节销售预测解：设绝对数：W1＝1，W2＝2，W3＝3，W4＝4，W5＝5，

W6＝6。则：10月份的销售量预测值

＝＝＝＝32381(件)∑某期销售量×该期权数各期权数之和∑xw∑w30000×1＋33000×3＋32000×3＋31000×4＋32000×5＋34000×61＋2＋3＋4＋5＋6二、加权平均法【例5-2】仍用【例5-1】的资料。现按加权平均法预测2004年10月份销售量的计算过程如下：管理会计>>第五章>>第二节销售预测则：10月份的销售量预测值＝∑(xw)＝30000×0.05＋33000×0.1＋32000×0.13＋1000×0.18＋32000×0.24＋34000×0.3＝32400(件)解：若设小数权数：W1＝0.05，W2＝0.1，W3＝0.13，W4＝0.18，

W5＝0.24，W6＝0.3。二、加权平均法管理会计>>第五章>>第二节销售预测

加权平均法与简单平均法相比，由于按近大远小的原则为不同的资料期数据确定权数，考虑了距离预测期远近数据的不同影响，因而比较科学。但由于确定权数存在主观性，可能出现预测的人为差异。在加权平均法基础上，还可以采取不断向后推移观察期的方式计算移动加权平均数，实现对销售量的预测。三、移动平均法

移动平均法，是指根据销售量的历史资料，按时间先后顺序计算移动平均数来确定销售量预测值的一种方法。计算移动平均数时一般采用简单算术平均法。管理会计>>第五章>>第二节销售预测【例5-3】九华公司2004年前三季度某产品各月销售资料如表5-2所示，现采用移动平均法对销售量进行预测，见表5-2所示。三、移动平均法管理会计>>第五章>>第二节销售预测3196325833023376343231003200326033303370340034903000320031003300338033103420347035801234567895期移动平均3期移动平均产品销售量预测值产品实际销售量月份表5-2产品销售量资料及预测计算

单位：吨

三、移动平均法

表中各期采用3期移动平均的预测值等于前三期实际值的简单平均值，各期采用5期移动平均的预测值等于前五期实际值的简单平均值。在计算移动平均数时，移动期数的长短要视具体情况而定。一般来说，若各期销售量波动不大，则宜采用较长的移动期进行平均；若各期销售量波动较大，则宜采用较短的移动期进行平均。管理会计>>第五章>>第二节销售预测四、指数平滑法

指数平滑法，是指采用由近到远指数递减权数的加权平均预测法。其预测公式为：

公式中，平滑系数的取值范围一般为0.3～0.7。若近期的实际值对预测值影响较大，则平滑系数取较大值；若近期的实际值对预测值影响较小，则平滑系数取较小值。平滑系数的取值合适与否，直接体现了预测者的判断水平，也决定了预测数值的准确性。管理会计>>第五章>>第二节销售预测预测期销售量预测值＝平滑系数×前期实际销售量＋(1-平滑系数)×前期销售量预测值(５.4)＝四、指数平滑法【例5-4】仍用【例5-3】资料。考虑近期的实际值对预测值影响较大，取平滑系数为0.6。管理会计>>第五章>>第二节销售预测解：10月份的销售量预测值＝0.6×3580＋(1-0.6)×3400

＝3508(吨)

现用指数平滑法法预测2004年10月份销售量的计算过程如下：五、直线趋势法

直线趋势法，是指通过建立销售量与时间直线趋势方程对销售量进行预测的方法。该方法适用于具有明显直线趋势(逐期增长量大致相同)的产品销售量预测。其预测模型为：管理会计>>第五章>>第二节销售预测预测期销售量预测值(y)＝a＋bt(５.5)模型中系数a、b的计算公式为：(５.6)(５.7)b＝a＝五、直线趋势法

只要取得销售量的时间数列，就可通过上述公式计算出模型系数来，进而可得具体的预测公式，再将预测期的时间变量t的具体数值带入，即可获得销售量预测值。为了使系数a、b的计算简化，可灵活设定时间变量t的序列取值，使得∑t=0

，具体做法是：当取得的资料为奇数项时，可设中间一项的t值为0，再向两端各期以等差1正负取数，如：…，-3，-2，-1，0，1，2，3，…。当取得的资料为偶数项时，可设中间两项的t值分别为-1，1，再向两端各期以等差2正负取数，如：…，-5，-3，-1，1，3，5，…。管理会计>>第五章>>第二节销售预测五、直线趋势法

模型中系数a、b的简化计算公式为：管理会计>>第五章>>第二节销售预测a＝(５.8)(５.9)

b＝

五、直线趋势法

下列仅以系数a、b的简化计算为例，说明直线趋势法的运用。

【例5-5】采石矶公司2000-2004年某产品的销售资料如表5-3所示。现据以预测2005年度产品销售量。管理会计>>第五章>>第二节销售预测4035312520销售量20042003200220012000年份表5-3产品的销售量资料单位：百台五、直线趋势法

解：根据所给资料，编制直线趋势法的预测计算表见表5-4所示。

预测计算表表5-4单位：百台10500151合计(n＝5)41014-40-2503580-2-1012202531354020002001200220032004tyty年份管理会计>>第五章>>第二节销售预测

现用直线趋势法预测2005年产品销售量的计算过程如下：五、直线趋势法

将表5-4中有关数据代入公式５.8、５.9，可求得：管理会计>>第五章>>第二节销售预测a＝151÷5＝30.2，b＝50÷10＝5

则：预测期销售量预测值公式模型为：

y＝30.2＋5t

这样，2005年销售量预测值(y)＝30.2＋5×3

＝45.2(百台)

＝4520台第三节利润预测一、本量利分析法二、销售利润率法三、资本金利润率法四、经营杠杆系数在利润预测中的应用管理会计>>第五章>>第三节利润预测

对利润进行预测的方法有本量利分析法、销售利润率法、资本金利润率法、比率法、因素分析法等，本节主要研究本量利分析法、销售利润率法、资本金利润率法以及利用经营杠杆系数结合其他因素对目标利润进行推测。一、本量利分析法

本量利分析法，是指利用商品销售量(额)、固定成本及变动成本与利润的变动规律对目标利润进行预测的方法。目标利润是指在一定时期内争取达到的利润额，反映了企业在一定时期内财务状况、经营状况和经济效益的预期目标。管理会计>>第五章>>第三节利润预测一、本量利分析法

本量利之间的关系，用公式表示如下：

上述有关公式中有五个变量：销售量、单价、单位变动成本、固定成本总额、利润。只要已知其中的四个变量，就可以求出另一个未知量。管理会计>>第五章>>第三节利润预测利润＝营业收入—总成本＝销售量×单价－(销售量×单位变动成本＋固定成本总额)(5.10)

＝销售量×(单价－单位变动成本)－固定成本总额

(5.11)

＝销售量×单位贡献毛益—固定成本总额(5.12)一、本量利分析法【例5-6】采石矶公司某产品2005年销售量的预测值见【例5-5】，现知该产品的销售价格为每台500元，单位变动成本为300元，全年固定成本总额为400000元。管理会计>>第五章>>第三节利润预测解：预测采石矶公司计划年度的目标利润＝销售量×(单价－单位变动成本)－固定成本总额＝4520×(500—300)－400000

＝504000(元)

现用本量利分析法预测采石矶公司计划年度的目标利润的计算过程如下