民间非营利组织会计科目和会计报表(2024版)

一、本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记“固定资入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币专门借款本金五、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联（九）收到的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”经部分或者全部不能收回的，应当将不能收回的金额确认为当期损托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“存货”手续费等相关费用作为其投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已中已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利或收回的可能性不大时，按照应收票据账面余额，借记“应收账款”如果已转销的应收账款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”）：额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”当期应补提或冲减的坏账准备=当期按应收款项计算本科目应当按照存货的种类和存在形式设置明细账进行明细核），可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”照实际支付的全部价款减去其中已宣告但尚未领取的现金股利后的股利或利润中属于民间非营利组织应享有的部分，确认当期投资收存款”等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”则按照实际支付的全部价款减去其中已到付息日但尚未领取的债券存款”等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”已计提减值准备的范围内转回可收回金额高于账照实际支付的全部价款减去其中已到付息日但尚未领取的利息后的存款”等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”定资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该固定资产的其“其他应收款”等科目，按照已提取的累计折旧，借记“累计折旧”文物的有形资产和尚未被认定为文物的古籍等藏品。如果一笔购入多项文物资源，取得的购买凭证上没有单独标价（三）民间非营利组织对于文物资源本体的修复修缮等保护支文物资源的账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用民间非营利组织受托代理资产的确认和计量比照接受捐赠资产2.应当记入各项业务活动成本的职工薪酬，借记“业务活动成民间非营利组织应当按照规定确定专门借款的借款费用允许资受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认“其他费用——非限定性费用”科目。政法规等要求民间非营利组织在收到资产后的特定时期之内或特定民间非营利组织的理事会或类似机构对净资产的使用所作的限二、民间非营利组织应当在期末将当期限定性收入的实际发生项资金或基金等，应当按照实际提取金额，借记“非限定性净资产”民间非营利组织因受托代理业务而从委托方收到的受托代理资之外的原因存在需要偿还全部或部分捐赠资产或政府补助资产或者如果存在限定性提供服务收入，则应当在本科目设置“非限定性收如因民间非营利组织自身原因无法满足政府补助所附条件而必须退如果存在限定性商品销售收入，则应当在本科目设置“非限定性收3.报告期间资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生股利或利润中属于民间非营利组织应享有的部分，确认当期投资收等科目，按照已计提的减值准备，借记“长期投资减值准备”科按照所处置长期债券投资的账面余额，贷记“长期债权投1.其他长期投资在持有期间取得的现金收益，确认当期投资收行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”民间非营利组织的业务活动成本应当按照是否存在限定区分为民间非营利组织按规定出资设立与实现本组织业务活动目标相按照相关资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款民间非营利组织的资产减值损失应当按照计提减值准备的资产民间非营利组织按规定出资设立与实现本组织业务活动目标不性性三、限定性净资产转为非限四、非限定性净资产转为限六、净资产变动额（若为净存放银行的各类款项以及其他货币资金的合计数。本项目应当根据应收账款和其他应收款等应收未收款项。本项目应当根据“应收票项费用，如预付保险费、预付租金等。本项目应当根据“待摊费用”期的长期债权投资减值准备余额和其他长期投资减值准备余额后的“累计折旧”项目，反映民间非营利组织期末固定资产已计提的及固定资产清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差“累计摊销”项目，反映民间非营利组织期末无形资产已计提的“无形资产净值”项目，反映民间非营利组织的无形资产的账面应付账款和其他应付款等应付未付款项。本项目应当根据“应付票负债之外的其他流动负债。本项目应当根据有关科目的期末余额填1.本表反映民间非营利组织在某一会计期间内开展业务活动的费用的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金营利组织按照国务院有关部门的有关规定核算募捐成本的，应当在非营利组织按规定缴纳企业所得税所形成的费用。本项目应当根据1.本表反映民间非营利组织在某一会计期间内现金和现金等价4.民间非营利组织应当采用直接法编制业务活动产生的现金流从会计记录中直接获得，也可以在业务活动表收入和费用数据基础章程等的规定向其服务对象提供服务取得的现金。本项目可以根据政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的现金。本项目可以根据（一）会计报表编制基础及遵循民间非营利组织会计制度的声（八）重大资产减值