《基础会计》课件-项目七：登记会计账簿

基础会计目录CONTENTS任务一

认识会计账簿任务二

会计账簿的使用规则任务三

账簿的设置、更换和登记项目七登记会计账簿任务四

对账和结账任务五

错账更正方法任务一认识会计账簿目录CONTENTS01会计账簿的概念ConceptOfAccountingBook02会计账簿的作用RoleOfAccountingBook03会计账簿的种类TypesOfAccountingBooks01会计账簿的概念

ConceptOfAccountingBook

会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的若干账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统、分类地记录各项经济业务的会计簿籍。

定义账簿上的信息几乎全部来源于会计凭证，会计工作为什么要将这些信息重复转抄呢？可不可以跨跃该阶段，从会计凭证直接到会计报表？账簿究竟发挥了什么样的作用？

思考会计账簿的概念02会计账簿的作用RoleOfAccountingBook会计账簿的作用会计账簿是系统归纳整理会计信息的重要工具01会计账簿是编制会计报表的主要依据02会计账簿是进行财务分析和会计监督的重要依据03设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在经济管理中具有重要作用，主要表现在以下3个方面：

系统归纳整理会计信息的重要工具账簿是会计信息的重要载体，通过账簿记录，可以对会计凭证提供的大量的、分散的会计核算资料进行整理、分类、汇总，把经济业务的发生情况，全面、系统地反映出来，提供经营管理所必需的会计信息。

编制会计报表的主要依据账簿能提供一个单位在一定时期内的资产、负债和所有者权益的增减变动及期末结存情况，以及收入和费用的发生、净利润的实现和分配的情况，为编制会计报表提供总括和具体的资料，是编制会计报表的主要依据。

进行财务分析和会计监督的重要依据

账簿是重要的经济档案，设置和登记账簿有利于保存会计资料，便于日后检查和分析。通过对账簿资料的检查、分析，可以了解一个单位贯彻有关政策、制度的情况，考核、评价有关计划的执行情况，对资金使用是否合理，费用开支是否符合标准，利润的形成与分配是否符合规定等作出分析、评价，从而找出差距，挖掘潜力，提出改进措施。03会计账簿的种类TypesOfAccountingBooks

由于会计核算对象的复杂性和不同的会计信息使用者对会计信息需要的多重性，导致了反映会计信息的载体——账簿的多样化。不同的会计账簿可以提供不同的信息，满足不同的需要。会计账簿的种类多种多样，不同种类的账簿其账页格式、用途和登记方法各不相同。会计账簿的种类按用途分类

（一）会计账簿按用途分类01按用途分类02序时账簿03分类账簿备查账簿

分类账簿又称分类账，是指对全部经济业务按照账户进行分类登记的账簿。分类账簿按照反映指标的详细程度划分，分为总分类账簿和明细分类账簿。

总分类账簿又称总分类账，或简称总账，是按照总分类账户开设的，用以记录全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿。

明细分类账簿又称明细分类账，或简称明细账，是按照总分类账户所属的明细账户开设，用以分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿。分类账簿分类账簿

如果你是一名新成立的公司的会计，现在负责建账工作，要求建立属于本单位的分类账簿体系，你会选择设立哪些总分类账及明细分类账呢？前面介绍的会计科目设置的原则等知识对你有什么帮助吗？

思考序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。按记录的内容不同，序时账簿又分为普通日记账和特种日记账两种。普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，也称分录簿，是把每天发生的全部经济业务，按照发生时间的先后顺序，编制会计分录，逐笔计入日记账中。特种日记账是专门用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。常用的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账等。序时账簿序时账簿

序时账簿和分类账簿有什么不同？有没有必要要求一个单位的所有分类账簿都具备序时账簿的特征，即按照时间顺序逐日逐笔地登记每一个分类账户？

思考

备查账簿又称辅助性账簿，是对某些未能在分类账簿和序时账簿中登记的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项，如以经营租赁方式租入固定资产登记簿等。备查账簿是对账簿记录的一种补充，主要起备忘参考和补充某些信息的作用。

特点：登记依据可能不需要凭证，帐薄的格式和登记方法不同。各查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿按外表形式分类

（二）会计账簿按外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿

订本式账簿——是指在账簿启用之前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。

优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。

缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活,在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。

适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账，一般都采用订本式账簿形式订本式账簿

活页式账簿——是指在账簿启用之前，账页不固定装订在一起的账簿。

优点：账页可以根据需要确定，不足的时候，可以随时增加账页，登记方便，可以问时由数人分工记账。

缺点：账页容易散失或被拈挽。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结不再登记时，也需要装订成册，以便保管。

适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿活页式账簿

卡片式账簿——是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。

卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔国定保管。

优缺点与活页式账簿基本相同卡片式账簿1、三栏式帐薄：是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的帐簿。适用于各种日记帐、总分类账以及资本、债权、债务明细账。2、多栏式帐簿：是在帐簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的帐簿。收入、费用明细账一般适用泣种格式。3、数量金额式帐薄：帐簿的借方、贷方和余额三个栏目内。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账按账页格式分类任务二会计账簿的使用规则目录CONTENTS01会计账簿的启用规则EnablingRulesforAccountingBooks02会计账簿的登记规则Registrationrulesofaccountingbooks03会计账簿的保管Keepingofaccountingbooks01会计账簿的启用规则

EnablingRulesforAccountingBooks会计账簿启用登记表

为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列账簿启用和经管人员一览表，账簿启用后应该由专人负责管理。会计账簿启用登记表账簿启用表1

账簿启用表应详细载明单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章，最后还要加盖单位公章及格式。如图所示目的：明确有关人员的责任，确保账簿记录的严肃性会计账簿启用规则1、启用定本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号2、使用活页式账页，应按账户顺序编号，并定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。会计账簿的基本内容

各种账簿所记录的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，但各种账簿应具备下列基本内容，通常也称为账簿的基本要素。会计账簿的基本内容封面。封面主要标明填写账簿的名称(如总账、现金日记账、材料物资明细账、债权债务明细账等）和记账单位的名称。扉页。扉页主要列明账户目录和账簿启用及交接表(或经管账簿人员一览表)。账户目录由记账人员按照已开设好的账户顺序填列，包括会计科目编号、名称和起讫页次。对于活页式账簿，由于可以随时添加账页，账户登记的起讫账页无法在账簿启用时确定，可以先填写账户名称（会计科目），待年终账簿装订归档时再按实际使用的账页数填写页码。会计账簿的基本内容账页的基本内容：①账户名称或称会计科目（一级科目和二级明细科目)；

②记账日期栏，包括年、月、日；

③凭证种类和号数栏；

④摘要栏；

⑤借、贷方金额及余额的方向、金额栏；

⑥页次（包括总页次和分户页次）。封面账簿名称记账单位名称扉页账簿名称、编号、页数、启用、交换日期、经营人员姓名及交接记录账户目录主管会计人员签章账页账户名称、总页数和分页数经济业务内容记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额栏、余额方向栏、余额栏02会计账簿的登记规则Registrationrulesofaccountingbooks会计账簿的登记规则

登记及时，会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办。1会计账簿的登记规则

内容准确、清楚、完整并标明记账符号登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注明账簿的页数或用“√”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。2会计账簿的登记规则

登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）3会计账簿的登记规则红色墨水必须按照规定使用：（1）画线、改错，或用红色墨水填写红字记账凭证冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。注意会计账簿的登记规则4账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线一般为行宽的二分之一6结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。5顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行划线注销，或者注明“此行空臼”、“此页空白字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。会计账簿的登记规则7、账页结转说明。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。

即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”。

同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”档内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。会计账簿的登记规则

8、账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。03会计账簿的保管Keepingofaccountingbooks会计账簿是各单位重要的经济资料，必须建立管理制度，妥善保管。（1）各种账簿要分工明确，指定专人管理。（2）会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。（3）会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。会计账簿的保管（4）年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。装订后应由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签名或盖章。旧账装订完毕。应当编制目录和编写移交清单，并按期移交档案部门保管。（5）实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿；确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。（6）各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照《会计档案管理办法》规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁。会计账簿的保管【判断题】会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出。（ ）【答案】√【解析】会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。习题：任务三账簿的设置、更换和登记会计账簿设置的原则01特种日记账0303CONTENTS目录普通日记账0201会计账簿的设置原则会计账簿的设置原则

会计账簿的设置是指对账簿的种类、格式、内容以及登记方法的选择和确定。各单位设置会计账簿应遵循以下原则。

按照《会计法》和国家统一会计制度的规定设置。《会计法》规定，各单位必须依法设置会计账簿。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，不得少设、私设会计账簿进行登记、核算。

原则一会计账簿的设置原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。

账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。

原则三

按照会计业务的需要设置。

各单位应根据经济业务的特点和管理要求科学、合理地设置账簿，确保账簿能全面、连续、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料

原则二会计账簿的设置原则知识链接：《会计法》有关账簿的相关规定

第十五条会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

会计账薄应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。

第十六条各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。（资料来源：《中华人民共和国会计法》，1999年10月31日修订）02普通日记账日记账分类普通日记账格式：

普通日记账一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，分别登记每一分录的借方账户和贷方账户的金额，不结余额。因只有两个金额栏，因此，这种格式又称为“两栏式”。普通日记账登记方法：①日期栏，按照经济业务发生时间的先后顺序逐项登记，并指明分录的日期。②摘要栏，简明扼要地说明每一项经济业务的内容。③账户名称栏，登记该笔经济业务应借、应贷的账户名称。④借方金额、贷方金额栏，登记应计入各个账户的借方或贷方的金额。⑤过账栏，将日记账的金额过入分类账后，在此栏作一“√”符号，表示已过账，以免漏记或重记。

采用普通日记账，可以逐日反映全部经济业务的发生情况，但由于只有一本日记账，不便于分工记账，而且记账工作量比较繁重。因此，目前我国企业很少采用普通日记账

普通日记账03特种日记账特种日记账3.1库存现金日记账格式：

库存现金日记账是记录和反映库存现金收付业务的一种特种日记账，一般采用订本式账簿。它按账页格式不同可分为三栏式库存现金日记账和多栏式库存现金日记账。

该种日记账设有“收入”“付出”和“结余”等3个金额栏

多栏式库存现金日记账将收入、支出金额栏按照对应账户设置专栏进行登记。收入栏按与库存现金相对应的贷方科目设置专栏，支出栏按与库存现金相对应的借方科目设置专栏，并加设收入合计栏和支出合计栏。月末，分别加计各栏数，计算期末余额。特种日记账特种日记账3.2库存现金日记账登记方法：①日期栏，登记现金实际收付日期。②凭证号数栏，登记收款凭证、付款凭证的种类和编号，如现收×、现付×等。③摘要栏，摘要说明登记入账的经济业务的内容。④对方科目栏，登记与现金收入或付出相对应的科目名称。对方科目反映了现金收入的来源和付出的用途，便于了解经济业务的来龙去脉。⑤收入、支出栏，逐笔登记现金的实际收付金额。多栏式现金日记账中，现金收入要按对应科目，将金额计入有关的“贷方科目”各专栏内，同时加计收入合计；现金支出要按对应科目，将金额计人有关的“借方科目”各专栏内，同时加计支出合计。特种日记账3.2库存现金日记账登记方法：⑥结余栏，登记现金结余金额。每日终了应分别计算出现金收入和付出的合计数，结出账面余额（通常每笔现金收入或支出后，都要随时计算出一个余额），同时将余额与出纳员保管的库存现金相核对，即通常说的“日清”。如账实不符，应查明原因。每月月末应计算本月合计.即本月的收入合计、付出合计和月末余额，即通常说的“月结”。

特种日记账3.2银行存款日记账格式：

银行存款日记账的格式，与库存现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。多栏式银行存款日记账如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。

为了便于与银行对账，也便于反映银行存款收付所采用的结算方式，银行存款日记账增设了“银行结算凭证种类和号数”栏，分别注明结算凭证的种类及编号，其中，“种类”栏登记结算凭证的种类，如“现金支票”“转账支票”等;“号数”栏登记结算凭证的号码。若一个单位开设有若干银行存款户，应按开户银行、存款种类等分别设置银行存款日记账登记。对外币银行存款，应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。特种日记账特种日记账3.2银行存款日记账登记方法：

银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同，通常也是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。对于现金存入银行业务所编制的现金付款凭证，应当根据现金付款凭证登记。每日终了应分别计算出银行存款收入和付出的合计数，结出账面余额。每月末应计算本月合计，即本月的收入合计、付出合计和月末余额，并定期与银行对账单逐笔核对。发现账实不符情况，应及时查明原因进行处理。银行存款收支业务复杂的企业，也可以每日计算本日合计。任务三账簿的设置、更换和登记分类账簿的设置与登记01会计账簿的更换0303CONTENTS目录备查账簿的设置与登记0201分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。总分类账簿分列每一总账科目，按照编码顺序开设账户，进行分户核算。总分类账一般采用订本式账簿，在开设时应预先留足账页。总分类账能全面；总括地反映和记录单位的全部经济活动和财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。因此，每一单位都必须设置总分类账。

总分类账的格式有三栏式和多栏式两种。

1.1总分账类分类账簿的设置与登记

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

（1）三栏式。三栏式总分类账除设有日期、凭证字号、摘要等栏外，还设有借方、贷方和余额3个金额栏，其格式如下表所示。

1.1总分账类分类账簿的设置与登记

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则（2）多栏式。多栏式总分类账是把所有的总账科目合设在一张账页上，但其具体设计又有以下两种方法。

一种是按会计科目分设专栏，所有的经济业务，根据记账凭证序时，分类直接登记人账。这种格式具有序时账簿和总分类账簿的双重作用。它一般适用于经济业务简单和涉及会计科目较少的单位。

另一种是按经济业务的性质分设专栏，所有的经济业务，根据记账凭证定期汇总登记人账。多栏式总分类账按全部总账科目设置，可以全面反映每项经济业务的来龙去脉，有利于分析利用会计核算资料。

1.1总分账类分类账簿的设置与登记

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

明细分类账一般采用活页式账簿，但也有少数采用卡片式账簿。明细分类账的格式很多，一般有以下几种。（1）三栏式。三栏式明细分类账的账页格式与三栏式总分类账的账页格式相同，即只设有借方、贷方及余额等3个金额栏，不设数量栏。它主要适用于登记只要求反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款等业务。（2）数量金额式。用来登记既要反映金额又要反映数量的经济业务，如原材料、库存商品等财产物资的收发存等业务。

1.2明细分类账分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则（3）多栏式。多栏式明细账又称分析式明细账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在明细账的借方栏或贷方栏按明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映各有关明细项目的详细资料。

多栏式明细账主要适用于无须核算数量，且在管理上需要了解其构成内容的收入、费用、利润等科目，如“生产成本”“主营业务收入”“本年利润”等科目。

多栏式明细账的设置比较灵活，可以是借方多栏（用于生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、销售费用等成本费用明细账)，贷方多栏（用于主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等收入明细账)，借贷方多栏（用于负债如应交税费——应交增值税等，用于所有者权益如本年利润等明细账）。

1.2明细分类账分类账簿的设置与登记

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

各种明细分类账的登记方法，应根据各单位的业务量大小、人员多少、经济业务内容和经营管理的需要而定。明细分类账由会计人员根据审核无误的原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证登记，可以逐笔登记,也可以逐日或定期汇总登记。但债权债务明细账和财产物资明细账应当每天登记，以便随时与对方单位结算和核对库存余额。

2.2明细分类账分类账簿的设置与登记02备查账簿的设置与登记(1)备查账簿不是根据记账凭证登记的。(2)备查账簿的格式与前面介绍的几种账簿格式不同。(3)备查账簿的登记方式是注重用文字记述某项经济业务的发生情况。备查账簿可根据各单位的具体情况和需要设置。例如，某单位为了反映租人固定资产经济业务的情况，需要设置“租入固定资产登记簿”，其格式见表。

备查账簿与前面介绍的几种账簿不同之处有以下几种：备查账簿的设置与登记名称及规格合同编号出租单位租入日期租金使用记录归还日期备注单位日期租入固定资产账簿03会计账簿的更换会计账簿更换的目的

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

为了清晰地反映各个会计年度的财务状况和经营成果，每到新的会计年度开始时，一般都要启用新账簿，并将上年度的会计账簿归档保管。

更换目的会计账簿更换的程序

一般情况下，现金日记账、银行存款日记账、总分类账及绝大多数明细分类账，每年都要更换新账。但有些财产物资明细账、债权债务明细账，涉及材料品种、规格和往来单位较多，更换新账的工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次，各种备查簿也可以连续使用。但在“摘要”栏内，要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。

更换的新账，要把上年各账户的余额都结转过来。在新旧账户之间转记余额，无须填制记账凭证，但应核对相符。

在年度内，订本账记满更换新账时，办理与年初更换新账簿相似的手续。

会计账簿更换注意事项（1）旧会计账簿有余额的账户应在摘要注明“结转下年”，新会计账簿第一行日期填写1月1日，摘要注明“上年结转”，再将相应金额抄列至新会计账簿。（2）总账的更换应根据历年企业的情况，会计人员应合理估计所需账页。（3）更换会计账簿要遵守账簿启用的相关规定。课后习题1.新的会计年度开始，启用新账时，可以继续使用，不必更换新账的是(

)A.总分类账B.银行存款日记账C.固定资产卡片D.管理费用明细账正确答案：C解析：年度结账后，必须按规定更换新账。会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、目记账和多数四细账应每年更换一次，一些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、应收账款明细账等，可以跨年度继续使用，各种备查账簿也可以跨年度连续使用，不必每年更换新账，以避免重复捡账增加工作量课后习题2.必须每年更换的账簿有（

)A.普通日记账B.总分类账簿C.明细分类账D.固定资产卡片正确答案：A,B解析：年度结账后，必须按规定更换新账，会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次，一些财产物资明细账和债权债务明细账，如周定资产明细账、应收账款明细账等，可以跨年度继续使用，各种各查账簿也可以跨年度连续使用，不必每年更换新账以避免重复抄账增加工作量3.【单选题】下列各项中，适合采用数量金额式账簿的是（ ）。A.管理费用明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账【答案】B【解析】数量金额式账簿，是在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。原材料、库存商品（选项B正确）等明细账一般采用数量金额式账簿。选项AD一般采用多栏式账簿。选项C一般采用三栏式账簿。课后习题任务四对账和结账对账的含义01对账的内容02结账的概述03结账的具体方法04CONTENTS目录01对账的含义对账的含义

对账就是定期将各种账簿记录与有关资料进行核对的工作。为了保证会计资料的真实性、准确性，为编制财务报表提供准确可靠的数据资料，各单位必须建立对账制度，经常或定期对账，尤其在结账以前必须对账。对账的含义

账簿记录的准确性不仅涉及账簿本身，还涉及其与凭证、实物的相符问题，所以在结账之前和结账过程中，把账簿资料与有关的凭证、库存实物进行核对，以达到账证相符、账账相符、账实相符，保证账簿记录能够为编制会计报表提供真实可靠的数字资料。企业每年至少进行一次对账工作。科目汇总表试算平衡表会计报表登记账簿编制报表结账前的核对结账后的核对经济业务（交易或事项）原始凭证记账凭证取得填制02对账的内容对账的内容原始凭证记账凭证会计报表账证核对账账核对账表核对账实核对对账的内容

账证核对是指将各种账簿记录与有关原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额进行核对，检查是否一致，记账方向是否相符。（1）账证核对科目汇总表试算平衡表会计报表登记账簿编制报表结账前的核对结账后的核对经济业务（交易或事项）原始凭证记账凭证取得填制对账的内容

账账核对是指核对不同的会计账簿之间的账簿记录是否相等。各个会计账簿是一个有机地整体，既有分工，又有衔接，总的目的就是为了全面、系统、综合地反映企事业单位的经济活动与财务收支情况。各种账簿之间的这种衔接关系就是常说的勾稽关系。账簿之间的核对包括以下内容：（2）账账核对①③②④对账的内容①.

总分类账的核对

期末通过编制总分类账户本期发生额及余额表，核对本期全部总分类账户的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数是否相符，全部总分类账户期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数是否相符。如果核对不符，则应查明原因，直到相符为止。②总账与明细账的核对

期末通过编制明细分类账户本期发生额及余额表，核对各明细分类账户之和与所属的总分类账户的发生额是否相符，方向是否一致；核对各明细分类账户的余额之和与其所属的总分类账户的余额是否相符，方向是否一致。（2）账账核对

对账的内容③总账与日记账的核对核对“库存现金”、“银行存款”总账的借贷方发生额合计及余额与同期现金日记账、银行存款日记账的借贷方发生额合计及余额是否相符。④明细账的核对核对会计部门的各种财产物资明细账的期末余额与财产物资保管部门和使用部门的有关财产物资的明细账期末余额是否相符。（2）账账核对对账的内容

账实核对是指各项财务物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。具体内容包括：1.核对现金日记账的账面余额与库存现金实存数是否相符。2.核对银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。3.核对各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符4.核对有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。（3）账实核对

对账的内容账表核对是指会计账簿记录与会计报表有关内容的核对。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在一定的对应关系，因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据之间的相互核对，可以检查、验证会计账簿记录和会计报表数据是否正确无误，确保会计信息的质量。（4）账表核对科目汇总表试算平衡表会计报表登记账簿编制报表结账前的核对结账后的核对经济业务（交易或事项）原始凭证记账凭证取得填制03结账的概述结账的含义结账就是把一定时期内发生的全部经济业务，在全部登记入账的基础上，按照规定的方法将各个账户本期发生额和期末余额

结账就是把一定时期内发生的全部经济业务，在全部登记入账的基础上，按照规定的方法将各个账户本期发生额和期末余额结算清楚，以便反映当期财务状况，计算经营成果，编制会计报表。结账的内容通常包括两个方面：①结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润。②结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。结账的意义

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

意义能够全面、系统地反映企业一定时期内发生的全部经济活动所引起的会计要素等方面的增减变动情况及其结果；可以合理地确定企业在各会计期间的净收益，便于企业合理地进行利润计算和分配；有利于企业编制会计报表，结账工作的质量直接影响着会计报表的质量。04结账的方法结账的程序2.根据权责发生制原则进行账项调整。4.计算各账户本期发生额与期末余额，结转下期。3.结算并结转损益类科目本期发生额。1.将本期发生的经济业务全部记入有关账簿。结账的方法

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

结账结账工作通常是为了总结一定时期的经济活动及其结果。因此期末应在会计账簿上作出结账手续。在实际工作中，一般采用“划线结账”的方法进行结账，具体方法如下所示:(1)对于不需要按月结出本期发生额的账户，如应收、应付款项明细账，每次记账后，随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔业务记录之下通栏划单红线即可。结账的方法

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

结账2.办理月度结账的账户，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，在红线结算出本月发生额合计数和月末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”、“本年累计”字样，然后再在下面划一条通栏红线。3.办理年度结账，应在1结，结算填列全年12月本期发额计数月份末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面应当划两条通栏红线，表示封账。有余额的账户，在摘要栏内注明“结转下年”字样。下一会计年度，在新账有关账户一行摘要栏注明“上年结转”字样，并将上年结转余额直接记入新账的余额栏。【多选题】下列各项中，属于账账核对内容的有（ ）。A.总账期末余额与其所属明细账期末余额之和的核对

B.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对

C.资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对

D.总账与序时账期末余额的核对

【答案】ACD【解析】选项B属于账实核对。习题：任务五错账更正方法错账产生的原因01错账查找的一般方法02错账更正的方法03实战检验04CONTENTS目录01错账产生的原因影响借贷平衡的错账

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。它通常有倒码、错位、反向等①倒码就是相邻数字颠倒，如将58错记为85。②错位就是多记或少记位数，如将300错记为3000，或将5000错记为500。③反向是记错借贷方向，如将借方发生额错记到贷方，出现一方重记，而另一方未记。④借贷两方只有一方记账，另一方漏记账。以上错账在试算平衡时能够发现。

错账不影响借贷平衡的错账

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则三

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。

原则

账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能清晰地反映账户间的对应关系，以便提供完整、系统的资料。会计账簿的设置，既要防止账簿重叠、烦琐复杂，也要防止过于简化，以致不能提供日常管理所需的资料和编制报表的数据。它主要有以下几种：①重记整笔业务。②漏记整笔业务。③串账，即把甲账户发生额错记入乙账户中。④几种错误交织，差数相抵消。以上错账

错账02错账查找的一般方法检查方法分类个别检查法

个别检查法就是针对错账的数字来进行检查的方法。这种方法适用于检查方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的记账错误，个别检查法又分为差数法、倍数法和除九法三种。

①差数法。差数法就是直接从账与账之间的差额数字来查找错误的一种方法。有时，由于工作疏忽大意，漏记某个数字，使得账与账之间不符，其差额则为漏记的数字。查错时，应特别注意金额为错误差数的经济业务，看是否漏登记。个别检查法②倍数法。

倍数法，也称为除二法，是把账与账之间的差额数字除以二来查找错误的一种方法。

对这种错误的检查，可采用“除二法”，即用差错数除以2，得出的商数就是账中记错方向的数字。个别检查法

③除九法。