会计实操手册指南

会计实操手册指南TOC\o"1-2"\h\u27438第一章基础知识 282091.1会计概述 2225291.2会计基本假设与原则 278361.3会计要素与会计科目 326871第二章财务报表编制 3130712.1资产负债表编制 436462.2利润表编制 4290542.3现金流量表编制 417864第三章记账凭证填制 5310973.1记账凭证的分类与格式 532403.2记账凭证的填制要求 5185653.3记账凭证的审核与保管 629730第四章账务处理 6218524.1常用会计分录 6164904.2计算机账务处理 7251544.3账务调整与结账 726147第五章存货管理 899705.1存货的确认与计量 895065.1.1存货的初始计量 8140555.1.2存货的后续计量 8128055.2存货的购进、销售与发出 8284405.2.1存货的购进 8116595.2.2存货的销售 8200585.2.3存货的发出 9245515.3存货的盘点与账务处理 9302105.3.1存货的盘点 980265.3.2盘点差异的处理 9154965.3.3账务处理 917616第六章固定资产管理 10189906.1固定资产的确认与计量 10262136.1.1固定资产的确认 10143326.1.2固定资产的计量 1038256.2固定资产的折旧与减值 10111586.2.1固定资产的折旧 1089706.2.2固定资产的减值 10324326.3固定资产的处置与清理 11264106.3.1固定资产的处置 11141226.3.2固定资产的清理 1130671第七章应收账款管理 11320357.1应收账款的确认与计量 11194087.1.1确认原则 11262377.1.2确认条件 12231107.1.3计量方法 12275637.2应收账款的收回与催收 1222227.2.1收回原则 12142717.2.2催收方法 12274447.3应收账款的坏账处理 12220297.3.1坏账的定义 12287457.3.2坏账准备的提取 1345877.3.3坏账的核销 136641第八章应付账款管理 13167158.1应付账款的确认与计量 13149538.2应付账款的支付与核算 13146578.3应付账款的账务处理 145906第九章现金管理 14255339.1现金的收支管理 14112209.1.1现金收入管理 14266159.1.2现金支出管理 1490599.2现金的内部控制 15274859.2.1内部控制概述 15243649.2.2内部控制措施 15162549.3现金盘点与账务处理 15200909.3.1现金盘点 15102699.3.2账务处理 161053第十章财务分析与评价 163259310.1财务比率分析 161697310.2财务趋势分析 172995310.3财务预测与预算 17第一章基础知识1.1会计概述会计作为一种经济管理活动，旨在通过收集、记录、分类、汇总和报告企业经济活动的信息，为决策者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的数据。会计工作是企业经济管理的重要组成部分，对于维护企业经济秩序、提高经济效益具有重要意义。1.2会计基本假设与原则会计基本假设是会计工作进行的基础，主要包括以下几个方面：（1）会计主体假设：将企业作为一个独立的会计主体，对其经济活动进行核算。（2）持续经营假设：假定企业在可预见的未来将继续经营，不会破产清算。（3）会计分期假设：将企业持续经营过程划分为若干个相等的时间段，即会计期间。（4）货币计量假设：以货币作为会计计量的主要单位，反映企业的经济活动。会计原则是会计工作的基本规范，主要包括以下几个方面：（1）权责发生制原则：在会计分期假设下，收入和费用应在发生的当期确认，无论款项是否已经收付。（2）历史成本原则：资产和负债的计量以购入或发生时的实际成本为依据。（3）一致性原则：企业在会计处理过程中，应保持会计方法、会计估计和会计政策的一致性。（4）实际成本原则：会计信息应反映企业实际的经济活动，保证信息的真实性。（5）重要性原则：在会计处理过程中，对重要的经济业务和事项应给予充分关注。1.3会计要素与会计科目会计要素是会计核算的基本内容，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等。会计科目是对会计要素进行分类和反映的具体项目。资产是企业拥有或控制的资源，预期能给企业带来经济利益。负债是企业因过去的交易、事项形成的现实义务，预期会导致企业经济利益流出。所有者权益是企业资产扣除负债后的净额，反映企业所有者对企业资产的权益。收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。会计科目按照经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五大类。企业应根据自身经济活动的特点和需要，设置相应的会计科目，进行会计核算。第二章财务报表编制2.1资产负债表编制资产负债表是反映企业在一定时期内财务状况的重要报表，其主要目的是展示企业的资产、负债和所有者权益的分布情况。以下是资产负债表的编制步骤：（1）确定编制日期：资产负债表的编制日期通常为会计期末，如年末或月末。（2）收集数据：根据会计账簿中的数据，整理出企业的资产、负债和所有者权益项目。（3）分类列示：将资产、负债和所有者权益项目按照流动性、长期性等特征进行分类，并按照一定的顺序排列。（4）计算金额：根据各项目的数据，计算出各项目的金额。（5）编制报表：将各项目的金额填入资产负债表的相应栏次，完成报表编制。2.2利润表编制利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表，其主要目的是展示企业的收入、费用和利润情况。以下是利润表的编制步骤：（1）确定编制日期：利润表的编制日期通常为会计期间，如一年或一个季度。（2）收集数据：根据会计账簿中的数据，整理出企业的收入、费用项目。（3）分类列示：将收入、费用项目按照业务性质、收益性质等特征进行分类，并按照一定的顺序排列。（4）计算金额：根据各项目的数据，计算出各项目的金额。（5）编制报表：将各项目的金额填入利润表的相应栏次，计算得出企业净利润或亏损。2.3现金流量表编制现金流量表是反映企业在一定时期内现金及现金等价物流入和流出的报表，其主要目的是展示企业的现金流动情况。以下是现金流量表的编制步骤：（1）确定编制日期：现金流量表的编制日期通常为会计期间，如一年或一个季度。（2）收集数据：根据会计账簿中的数据，整理出现金及现金等价物的流入和流出项目。（3）分类列示：将现金及现金等价物的流入和流出项目按照经营活动、投资活动、筹资活动等特征进行分类，并按照一定的顺序排列。（4）计算金额：根据各项目的数据，计算出各项目的金额。（5）编制报表：将各项目的金额填入现金流量表的相应栏次，计算得出企业现金净流量。（6）附注说明：在现金流量表附注中，对涉及现金流量表的重大事项进行说明。第三章记账凭证填制3.1记账凭证的分类与格式记账凭证是会计工作中的重要文件，其分类与格式具有明确规定。根据我国会计制度，记账凭证主要分为以下几种：（1）收款凭证：用于记录企业收到现金、银行存款等货币资金的业务。（2）付款凭证：用于记录企业支付现金、银行存款等货币资金的业务。（3）转账凭证：用于记录企业非货币资金业务的转账业务。（4）通用记账凭证：用于记录企业各种经济业务的记账凭证。记账凭证的格式主要包括以下内容：（1）凭证名称：如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。（2）凭证日期：填写实际发生业务的日期。（3）凭证编号：按照一定规则进行编号，以方便查找和管理。（4）摘要：简要说明经济业务的内容。（5）科目名称：填写对应的会计科目。（6）金额：填写实际发生金额。（7）附件：注明附件数量和名称。3.2记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求如下：（1）内容完整：凭证各项内容必须填写完整，不得遗漏。（2）字迹清晰：凭证上的字迹应清晰可辨，不得使用模糊不清的字体。（3）金额正确：凭证上的金额必须准确无误，避免出现计算错误。（4）科目对应：凭证上的科目名称应与实际业务相符，保证会计分录的正确性。（5）编号连续：凭证编号应按照一定规则连续编写，便于查找和管理。（6）附件齐全：凭证附件应齐全，包括原始凭证和相关证明材料。3.3记账凭证的审核与保管记账凭证的审核与保管是保证会计信息质量的重要环节。（1）审核：会计人员应对填制的记账凭证进行认真审核，保证凭证内容真实、完整、合规。审核无误后，由审核人员签字确认。（2）保管：记账凭证应按照规定存档，妥善保管。保管期限一般为10年。在保管期间，凭证不得损坏、丢失或篡改。（3）查阅：会计人员需要查阅记账凭证时，应办理查阅手续，保证凭证的安全。（4）销毁：记账凭证在保管期限届满后，经批准可进行销毁。销毁前，应对凭证进行清点、核对，保证无误。销毁过程中，应有专人负责监督。第四章账务处理4.1常用会计分录会计分录是会计工作中的基础，它记录了企业经济活动的具体内容。以下为常用会计分录：（1）购入原材料借：原材料贷：银行存款（2）销售产品借：应收账款贷：主营业务收入（3）支付工资借：应付职工薪酬贷：银行存款（4）计提折旧借：累计折旧贷：固定资产（5）支付税费借：应交税费贷：银行存款4.2计算机账务处理计算机技术的发展，计算机账务处理逐渐取代了传统手工账务处理。计算机账务处理具有以下特点：（1）高效性：计算机账务处理能够快速完成大量数据的录入、计算和汇总工作，提高了会计工作效率。（2）准确性：计算机账务处理避免了人工操作的误差，保证了会计信息的准确性。（3）安全性：计算机账务处理设置了权限管理，保证了会计信息的安全。计算机账务处理的基本步骤如下：（1）初始化设置：包括科目设置、币别设置、账套设置等。（2）录入凭证：根据原始凭证录入会计分录。（3）审核凭证：对录入的凭证进行审核，保证其正确性。（4）过账：将审核无误的凭证过账到相应的账簿。（5）报表：根据账簿数据各类会计报表。4.3账务调整与结账账务调整是指在会计期末对账簿记录进行调整，以保证账簿数据真实、完整。账务调整主要包括以下内容：（1）计提折旧：根据固定资产的折旧方法，计算本期应计提的折旧金额。（2）确认收入和费用：将本期已实现的收入和已发生的费用计入当期损益。（3）调整应收账款和应付账款：对已逾期未收回的应收账款和已逾期未支付的应付账款进行调整。（4）调整预收账款和预付账款：对已实现的部分预收账款和预付账款进行调整。结账是指会计期末对账簿进行汇总、核对，并会计报表。结账的基本步骤如下：（1）核对账簿：对各类账簿进行核对，保证账簿数据一致。（2）编制试算平衡表：根据账簿数据编制试算平衡表，检查会计分录是否平衡。（3）调整账簿：根据试算平衡表的结果，对账簿进行必要调整。（4）会计报表：根据调整后的账簿数据，会计报表。（5）装订账簿：将当期账簿装订成册，以备查阅。第五章存货管理5.1存货的确认与计量存货的确认与计量是存货管理的基础。存货确认需满足以下条件：一是与该存货有关的经济利益很可能流入企业；二是该存货的成本能够可靠地计量。存货的计量包括初始计量和后续计量。初始计量指存货的采购成本，后续计量则涉及存货的期末计量，包括可变现净值、跌价准备等。5.1.1存货的初始计量存货的初始计量应按照成本进行，成本包括购入价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。5.1.2存货的后续计量存货的后续计量主要包括可变现净值和跌价准备的计量。可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。跌价准备是指存货的可变现净值低于其账面价值时，对存货账面价值进行调整的金额。5.2存货的购进、销售与发出5.2.1存货的购进存货的购进包括采购、验收、入库等环节。企业应根据采购合同、发票等原始凭证，对存货的品种、数量、质量等进行验收，保证存货符合要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，并按照存货的品种、规格、批次等分别存放。5.2.2存货的销售存货的销售应根据销售合同、订单等原始凭证进行。企业应按照销售合同约定的交货期限、数量、质量等要求，组织存货的发货。销售发票的金额应与存货的账面价值相符，保证销售收入和成本的准确性。5.2.3存货的发出存货的发出包括内部领用、销售、报废等。企业应建立严格的存货发出管理制度，明确存货发出手续、审批流程等。存货发出时，应根据实际情况办理出库手续，并按照存货的品种、规格、批次等进行记录。5.3存货的盘点与账务处理5.3.1存货的盘点存货的盘点是指对存货的实际情况进行清查、核对，以保证存货的账面价值与实际价值相符。企业应定期进行存货盘点，至少每年进行一次全面盘点。盘点过程中，应重点关注存货的品种、数量、质量、存放状态等。5.3.2盘点差异的处理盘点结束后，应根据盘点结果对存货的账面价值进行调整。对于盘点差异，应分析原因，分清责任，并按照以下原则进行处理：（1）盘盈的存货，经批准后，冲减当期管理费用；（2）盘亏的存货，经批准后，计入当期损益，涉及赔偿的，按照赔偿金额冲减当期损失；（3）对于因自然灾害、意外等非正常原因导致的存货损失，经批准后，计入营业外支出。5.3.3账务处理存货的账务处理包括购进、销售、发出、盘点等环节。企业应根据存货的实际情况，及时、准确地记录存货的增减变动，保证存货账目的真实性、完整性。具体账务处理如下：（1）购进存货时，借记“存货”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；（2）销售存货时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“存货”等科目；（3）发出存货时，借记“主营业务成本”、“存货跌价准备”等科目，贷记“存货”科目；（4）盘点存货时，根据盘点结果，调整存货的账面价值，借记或贷记“存货”科目，贷记或借记“待处理财产损溢”等科目。第六章固定资产管理6.1固定资产的确认与计量6.1.1固定资产的确认固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一个会计年度的资产。固定资产的确认需满足以下条件：（1）预期会给企业带来经济利益；（2）使用寿命超过一个会计年度；（3）能够可靠地计量。6.1.2固定资产的计量固定资产的计量包括初始计量和后续计量。（1）初始计量：固定资产的初始计量是指企业取得固定资产时，按照成本进行计量。成本包括购买价、相关税费、运输费、安装费等。（2）后续计量：固定资产的后续计量主要包括折旧、减值和重估。6.2固定资产的折旧与减值6.2.1固定资产的折旧固定资产的折旧是指将固定资产的成本按照其使用寿命分摊到每个会计期间的过程。折旧方法主要有直线法、工作量法、年数总和法等。企业应根据固定资产的性质、使用寿命、预计净残值等因素选择合适的折旧方法。（1）直线法：将固定资产的成本减去预计净残值后，平均分摊到每个会计期间。（2）工作量法：将固定资产的成本减去预计净残值后，根据固定资产的实际工作量分摊到每个会计期间。（3）年数总和法：将固定资产的成本减去预计净残值后，按照固定资产剩余使用年限的权重分摊到每个会计期间。6.2.2固定资产的减值固定资产的减值是指固定资产账面价值大于其可回收金额的差额。企业应在每个会计期末对固定资产进行减值测试，以确定是否存在减值。减值测试主要包括以下步骤：（1）确定资产的可回收金额：可回收金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产未来现金流量现值两者之间的较高者。（2）计算减值损失：资产账面价值大于可回收金额的差额即为减值损失。（3）确认减值损失：将减值损失计入损益。6.3固定资产的处置与清理6.3.1固定资产的处置固定资产的处置是指企业因出售、报废、捐赠等原因，将固定资产从企业中移除的行为。固定资产的处置主要包括以下步骤：（1）确定处置原因：明确固定资产处置的原因，如出售、报废、捐赠等。（2）确定处置方式：根据固定资产的实际情况，选择合适的处置方式。（3）计算处置收益或损失：处置收益或损失等于处置收入减去固定资产账面价值、相关税费等。（4）确认处置收益或损失：将处置收益或损失计入损益。6.3.2固定资产的清理固定资产的清理是指企业对已处置的固定资产进行账务处理的过程。固定资产的清理主要包括以下步骤：（1）核销固定资产：将固定资产的原值、累计折旧、减值损失等从账面上核销。（2）计算清理收益或损失：清理收益或损失等于固定资产的账面价值减去核销金额。（3）确认清理收益或损失：将清理收益或损失计入损益。第七章应收账款管理7.1应收账款的确认与计量7.1.1确认原则应收账款的确认应遵循以下原则：（1）真实性原则：确认应收账款必须基于真实的交易活动，保证账款的存在与发生。（2）权责发生制原则：应收账款的确认应按照权责发生制，即在交易发生时确认应收账款。（3）一致性原则：应收账款的确认方法应保持前后一致，不得随意变更。7.1.2确认条件应收账款的确认应满足以下条件：（1）与客户签订的销售合同或订单已履行。（2）商品已发出或服务已提供。（3）客户已承诺支付货款。（4）其他与应收账款确认相关的条件。7.1.3计量方法应收账款的计量主要采用以下方法：（1）销售金额法：以销售金额为基础，扣除预计的折扣、退货等因素，确定应收账款金额。（2）账龄分析法：根据应收账款的账龄，对账款的回收情况进行预测，合理确定账款的计量金额。7.2应收账款的收回与催收7.2.1收回原则应收账款的收回应遵循以下原则：（1）及时性原则：及时收回应收账款，降低坏账风险。（2）合法性原则：在收回过程中，遵循相关法律法规，保证账款回收的合法性。（3）有效性原则：采取有效措施，提高账款回收效率。7.2.2催收方法应收账款的催收主要包括以下方法：（1）电话催收：通过电话与客户沟通，提醒其支付应收账款。（2）书面催收：向客户发送书面催款函，要求其支付账款。（3）上门催收：直接到客户处进行催收，了解其支付能力。（4）法律途径：对逾期未付的应收账款，采取法律手段进行催收。7.3应收账款的坏账处理7.3.1坏账的定义坏账是指企业无法收回的应收账款，包括因客户破产、死亡、失踪等原因导致的无法收回的账款。7.3.2坏账准备的提取企业应根据应收账款的风险程度，提取相应的坏账准备。坏账准备的提取方法包括：（1）直线法：按照应收账款的一定比例提取坏账准备。（2）账龄分析法：根据应收账款的账龄，分别提取不同比例的坏账准备。（3）其他方法：根据企业的实际情况，采用其他合理的方法提取坏账准备。7.3.3坏账的核销企业应对无法收回的坏账进行核销。坏账核销的流程如下：（1）收集相关证据，证明账款无法收回。（2）报经企业领导批准。（3）进行会计处理，将坏账损失计入损益。（4）对已核销的坏账进行后续管理，如发觉可收回部分，及时予以恢复。第八章应付账款管理8.1应付账款的确认与计量应付账款是企业因购买材料、商品或接受服务等业务，而形成的对供应商的债务。确认应付账款，需满足以下条件：（1）企业与供应商之间存在购销合同或订单，且合同或订单已履行；（2）企业已收到供应商提供的货物、服务或发票；（3）应付账款的金额可以可靠地计量。应付账款的计量，应遵循以下原则：（1）按照购销合同或订单约定的金额计量；（2）若合同或订单未约定金额，按照市场价格或供应商提供的发票金额计量；（3）对于有折扣的应付账款，按照折扣后的金额计量。8.2应付账款的支付与核算应付账款的支付方式主要有现金支付、转账支付和汇票支付等。企业在支付应付账款时，应注意以下几点：（1）严格按照合同或订单约定的付款期限和金额进行支付；（2）保证支付凭证的真实性、合法性和有效性；（3）及时核对支付凭证与供应商提供的发票，保证金额相符。应付账款的核算，主要包括以下内容：（1）根据支付凭证，及时登记应付账款明细账；（2）定期与供应商进行对账，保证应付账款余额的准确性；（3）对已支付但未注销的应付账款，及时进行账务调整。8.3应付账款的账务处理应付账款的账务处理，主要包括以下环节：（1）购销合同或订单履行后，根据供应商提供的发票，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；（2）支付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目；（3）对于有折扣的应付账款，按照折扣后的金额借记“应付账款”科目，贷记“财务费用”或“营业外收入”等科目；（4）定期对账后，若发觉应付账款余额与供应商提供的余额不符，应及时进行账务调整，借记或贷记“应付账款”科目，贷记或借记“银行存款”或“现金”等科目。第九章现金管理9.1现金的收支管理9.1.1现金收入管理现金收入是指企业在日常经营活动中收到的现金，包括销售商品、提供劳务、收回欠款等。现金收入管理应遵循以下原则：（1）保证现金收入的及时性和完整性，防止现金流失。（2）建立严格的现金收入制度，明确现金收入的职责和权限。（3）实行现金收入日报制度，及时反映现金收入情况。（4）对现金收入进行分类管理，便于分析和核算。9.1.2现金支出管理现金支出是指企业在日常经营活动中支付的现金，包括购买商品、支付工资、偿还债务等。现金支出管理应遵循以下原则：（1）合理控制现金支出，保证企业资金安全。（2）建立严格的现金支出制度，明确现金支出的职责和权限。（3）实行现金支出审批制度，保证现金支出合规合法。（4）对现金支出进行分类管理，便于分析和核算。9.2现金的内部控制9.2.1内部控制概述现金的内部控制是指企业为了保障现金资产的安全、完整和合规，采取的一系列控制措施。现金内部控制主要包括以下几个方面：（1）职责分工：明确现金管理人员的职责和权限，实行岗位分离。（2）审批制度：建立严格的现金收支审批制度，保证现金收支合规合法。（3）现金日记账：建立现金日记账，逐笔登记现金收支情况，做到日清月结。（4）现金盘点：定期进行现金盘点，保证现金账实相符。9.2.2内部控制措施（1）现金收入控制措施：①现金收入必须经过审核，保证收入来源合法。②现金收入应及时入账，不得拖延。③现金收入应分类管理，便于分析和核算。（2）现金支出控制措施：①现金支出必须经过审批，保证支出合规合法。②现金支出应按照预算执行，合理控制支出规模。③现金支出应分类管理，便于分析和核算。9.3现金盘点与账务处理9.3.1现金盘点现金盘点是指对企业的现金资产进行定期或不定期的清查，以核实现金的实有数。现金盘点应遵循以下程序：（1）确定盘点时间：根据企业实际情况，选择合适的盘点时间。（2）成立盘点小组：由财务部门、审计部门等相关人员组成。（3）盘点方法：采用实地盘点法，逐项核对现金实有数。（4）盘点结果：填写现金盘点表，记录盘点情况。9.3.2账务处理现金盘点后，应根据盘点结果进行账务处理：（1）现金实有数大于账面余额，按实际盘点的现金数调整账面余额。（2）现金实有数小于账面余额，分析原因，及时查明并调整账面余额。（3）对现金盘点过程中发觉的异常情况，及时向上级报告，采取措施予以纠正。第十章财务分析与评价10.1财务比率分析财务