会计基础工作手册

会计基础工作手册TOC\o"1-2"\h\u13551第一章总论 230451.1会计基础工作概述 223891.2会计基础工作的基本原则 231739第二章会计凭证 3198032.1原始凭证的填制与审核 3242442.1.1原始凭证的填制 3219932.1.2原始凭证的审核 3316142.2记账凭证的填制与审核 45942.2.1记账凭证的填制 4316302.2.2记账凭证的审核 418784第三章会计账簿 5192743.1账簿的分类与设置 5316423.2账簿的登记与核对 58175第四章财务报表 6196724.1财务报表的编制方法 629014.2财务报表的分析与解读 71893第五章存货管理 759005.1存货的确认与计量 774855.1.1存货的确认 7269185.1.2存货的计量 7123285.2存货的盘点与核算 8185255.2.1存货的盘点 8122245.2.2存货的核算 817026第六章固定资产管理 8257706.1固定资产的分类与确认 839296.1.1固定资产的分类 9149816.1.2固定资产的确认 9233676.2固定资产的折旧与减值 9262046.2.1固定资产的折旧 9165136.2.2固定资产的减值 913724第七章应收账款管理 10109047.1应收账款的确认与计量 10291607.1.1确认原则 10326717.1.2计量方法 10266757.2应收账款的催收与核算 108267.2.1催收管理 10220287.2.2核算管理 1119280第八章应付账款管理 11220268.1应付账款的确认与计量 1169748.1.1应付账款的确认 11278178.1.2应付账款的计量 12250248.2应付账款的支付与核算 1284878.2.1应付账款的支付 12140498.2.2应付账款的核算 1210775第九章成本核算 13252699.1成本的概念与分类 13132589.2成本核算的方法与步骤 1331408第十章内部控制与审计 141401210.1内部控制的基本要素 142119910.2审计的基本程序与方法 15第一章总论1.1会计基础工作概述会计基础工作作为企业经济管理的重要组成部分，是企业财务信息真实、完整、合规的基础。会计基础工作主要包括会计核算、会计报告、会计监督和会计分析等方面，涉及企业经济活动的各个方面。其主要任务是为企业决策提供真实、准确的财务信息，保证企业经济活动的合法性、合规性，提高企业经济效益。会计基础工作涉及以下主要内容：（1）会计核算：对企业的经济业务进行记录、分类、汇总和报告，为企业管理层提供财务信息。（2）会计报告：编制会计报表，反映企业经济活动的财务状况、经营成果和现金流量。（3）会计监督：对企业经济活动进行合规性、合法性监督，保证企业财务信息的真实性。（4）会计分析：对企业财务状况、经营成果和现金流量进行分析，为企业管理层提供决策依据。1.2会计基础工作的基本原则会计基础工作在实施过程中，应遵循以下基本原则：（1）真实性原则：会计基础工作应真实反映企业经济活动的实际情况，保证财务信息的真实可靠。（2）完整性原则：会计基础工作应全面、系统地反映企业经济活动的各个方面，不得遗漏、隐瞒重要信息。（3）合规性原则：会计基础工作应遵循国家法律法规、企业内部管理制度及会计准则，保证企业经济活动的合法性。（4）及时性原则：会计基础工作应迅速、及时地反映企业经济活动的变化，为企业管理层提供决策依据。（5）谨慎性原则：会计基础工作在处理不确定的经济业务时，应保持谨慎，不高估资产、不低估负债。（6）权责发生制原则：会计基础工作应按照权责发生制进行核算，保证收入、费用在当期正确确认。（7）历史成本原则：会计基础工作在确认资产、负债时，应以历史成本为计量基础，反映企业经济活动的真实成本。（8）重要性原则：会计基础工作在处理经济业务时，应关注重要事项，对重要事项进行详细记录和分析。通过遵循上述基本原则，企业会计基础工作能够为企业决策提供真实、准确的财务信息，促进企业健康发展。第二章会计凭证2.1原始凭证的填制与审核2.1.1原始凭证的填制原始凭证是会计核算的基础，是记录经济业务发生和完成情况的第一手资料。填制原始凭证应遵循以下原则：（1）真实性：原始凭证所记载的经济业务必须真实可靠，不得虚构、篡改或遗漏。（2）完整性：原始凭证应具备完整的内容，包括凭证名称、填制日期、经济业务内容、金额、相关附件等。（3）规范性：原始凭证的填写应遵循国家统一的会计制度，使用规范的文字和数字。（4）及时性：原始凭证应在经济业务发生后及时填制，以便及时反映经济业务情况。2.1.2原始凭证的审核原始凭证审核是对填制的原始凭证的真实性、合法性、合规性进行审查。审核内容主要包括：（1）审核原始凭证的真实性：检查原始凭证是否真实反映经济业务的发生和完成情况。（2）审核原始凭证的合法性：检查原始凭证是否符合国家法律法规、政策及企业内部管理制度。（3）审核原始凭证的合规性：检查原始凭证的填写是否符合国家统一的会计制度。（4）审核原始凭证的完整性：检查原始凭证是否具备完整的内容。2.2记账凭证的填制与审核2.2.1记账凭证的填制记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，用以登记账簿的会计凭证。填制记账凭证应遵循以下原则：（1）规范性：记账凭证的填写应遵循国家统一的会计制度，使用规范的文字和数字。（2）完整性：记账凭证应具备完整的内容，包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务内容、金额、附件等。（3）连贯性：记账凭证应与原始凭证相衔接，保证经济业务的真实性和完整性。（4）明确性：记账凭证应明确反映经济业务的性质、金额和方向。2.2.2记账凭证的审核记账凭证审核是对填制的记账凭证的真实性、合法性、合规性进行审查。审核内容主要包括：（1）审核记账凭证的真实性：检查记账凭证是否真实反映经济业务的发生和完成情况。（2）审核记账凭证的合法性：检查记账凭证是否符合国家法律法规、政策及企业内部管理制度。（3）审核记账凭证的合规性：检查记账凭证的填写是否符合国家统一的会计制度。（4）审核记账凭证的完整性：检查记账凭证是否具备完整的内容。（5）审核记账凭证与原始凭证的衔接：检查记账凭证与原始凭证是否相互对应，保证经济业务的真实性和完整性。第三章会计账簿3.1账簿的分类与设置账簿是会计工作中用以全面、系统、连续地记录经济业务的重要工具。根据不同的分类标准，会计账簿可分为以下几种类型：（1）按账簿用途分类账簿按用途可分为日记账、分类账和备查账三种。日记账是按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账。分类账是按照会计科目对经济业务进行分类登记的账簿。分类账又可分为总分类账和明细分类账。备查账是对日记账和分类账未能详细反映的经济业务进行补充登记的账簿，如应收账款备查账、应付账款备查账等。（2）按账簿外形分类账簿按外形可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。订本式账簿是将一定数量的账页装订成册的账簿，适用于日记账和总分类账。活页式账簿是将账页装在活页夹中，可根据需要随时增添或减少账页的账簿，适用于明细分类账。卡片式账簿是将账页制成卡片形状，存放在卡片箱中的账簿，适用于固定资产、低值易耗品等账簿。账簿的设置应遵循以下原则：（1）合法性：账簿设置应符合国家法律法规和会计准则的要求。（2）完整性：账簿设置应能全面反映企业的经济业务。（3）连续性：账簿设置应保证会计信息的连续性。（4）实用性：账簿设置应满足企业内部管理和外部监督的需要。3.2账簿的登记与核对账簿的登记是会计人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证，将经济业务序时、分类地记入账簿的过程。账簿登记的基本要求如下：（1）登记账簿时，应遵循会计分录的借贷方向，正确填写会计科目和金额。（2）登记账簿应使用规范的文字和数字，字迹清晰、工整。（3）账簿登记应逐页、逐行进行，不得跳行、隔页。（4）账簿登记应保证账证相符、账账相符、账实相符。账簿的核对是指会计人员对账簿记录进行比对，以保证账簿记录准确无误。账簿核对的主要内容包括：（1）账证核对：将账簿记录与原始凭证、记账凭证进行核对，保证账簿记录与凭证相符。（2）账账核对：将总分类账与明细分类账进行核对，保证各类账簿之间的记录相符。（3）账实核对：将账簿记录与实际库存、资产情况进行核对，保证账簿记录与实际情况相符。通过账簿的登记与核对，可以保证会计信息的真实性、完整性和准确性，为企业的经营管理提供可靠的数据支持。第四章财务报表4.1财务报表的编制方法财务报表的编制是会计工作中的一环，其目的在于全面、系统地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表的编制方法主要包括以下几个方面：（1）资产负债表的编制方法：资产负债表是企业财务报表中的核心内容，反映了企业在某一特定日期的财务状况。编制资产负债表时，需按照资产、负债和所有者权益的类别分别列出，并遵循会计恒等式：资产总额等于负债总额加所有者权益总额。（2）利润表的编制方法：利润表反映了企业在一定时期内的经营成果。编制利润表时，需按照收入、费用、利润等要素进行分类，计算出净利润或亏损。（3）现金流量表的编制方法：现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。编制现金流量表时，需分别列出经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。（4）所有者权益变动表的编制方法：所有者权益变动表反映了企业在一定时期内所有者权益的变动情况。编制所有者权益变动表时，需列出所有者权益的各个组成部分，如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.2财务报表的分析与解读财务报表的分析与解读是会计工作中不可或缺的环节，对于企业管理层、投资者和其他利益相关者具有重要的指导意义。以下是财务报表分析与解读的主要方面：（1）财务比率分析：通过计算财务比率，可以对企业财务状况、经营成果和现金流量进行量化分析。常用的财务比率包括偿债能力比率、盈利能力比率、运营能力比率和成长能力比率等。（2）趋势分析：通过对企业连续多年的财务报表数据进行对比，分析企业的财务趋势，了解企业的成长性和稳定性。（3）结构分析：对财务报表中的各个项目占总体的比重进行分析，揭示企业财务结构的合理性。（4）财务报表附注解读：财务报表附注是企业对财务报表中重要事项的补充说明，对于理解企业财务状况具有重要意义。解读附注时，应注意以下内容：会计政策变更、会计估计变更、重大交易和事项、或有事项、承诺事项等。（5）财务报表综合评价：通过对企业财务报表的全面分析，评价企业的财务状况、经营成果和现金流量，为企业制定发展战略和投资决策提供依据。第五章存货管理5.1存货的确认与计量存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货的确认与计量是存货管理的基础环节。5.1.1存货的确认企业应当根据实际情况，按照存货的定义和特征对存货进行确认。存货的确认条件包括：（1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠地计量。5.1.2存货的计量存货的计量包括存货的初始计量和后续计量。（1）初始计量：存货应当按照成本进行初始计量。成本包括购买价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于使存货达到目前场所和状态所发生的费用。（2）后续计量：存货的后续计量采用成本与可变现净值孰低原则。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。5.2存货的盘点与核算存货的盘点与核算是保证存货信息真实、完整、准确的重要手段。5.2.1存货的盘点企业应当定期进行存货盘点，以保证存货数量的准确性。存货盘点分为全面盘点和局部盘点。（1）全面盘点：每年至少进行一次全面盘点，对企业的全部存货进行清查、核实。（2）局部盘点：根据实际情况，对部分存货进行盘点。局部盘点可以按品种、批次、库房等分类进行。5.2.2存货的核算存货的核算主要包括存货的增加、减少和期末计量。（1）存货的增加：根据存货的来源，分别按照购买、生产、委托加工等方式进行核算。（2）存货的减少：根据存货的用途，分别按照销售、耗用、报废等方式进行核算。（3）期末计量：期末，企业应当按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量，并计提存货跌价准备。通过存货的盘点与核算，企业可以及时发觉存货管理中存在的问题，为改进存货管理提供依据。同时准确的存货信息有助于企业制定合理的生产计划、采购计划和销售计划，提高企业的运营效率。第六章固定资产管理6.1固定资产的分类与确认固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超过一个会计年度的资产。固定资产的分类与确认是会计基础工作中的重要环节，以下对固定资产的分类与确认进行详细阐述。6.1.1固定资产的分类固定资产根据其性质和用途，可以分为以下几类：（1）房屋、建筑物：包括企业自有或租入的房屋、建筑物及其附属设施。（2）机器设备：包括生产、加工、维修、试验等所需的各类机器设备。（3）运输设备：包括企业用于运输物资、产品等的车辆、船舶等。（4）电子设备：包括计算机、复印机、传真机等办公自动化设备。（5）家具、用具：包括办公桌、椅、沙发、文件柜等。（6）其他固定资产：如土地、无形资产等。6.1.2固定资产的确认固定资产的确认应遵循以下原则：（1）有形性：固定资产应为有形资产，可以触摸和观察。（2）使用年限：固定资产的使用年限应超过一个会计年度。（3）经济利益：固定资产的使用能为企业带来经济利益。（4）成本可靠性：固定资产的成本可以可靠地计量。6.2固定资产的折旧与减值固定资产的折旧与减值是会计处理中的重要内容，以下对固定资产的折旧与减值进行详细阐述。6.2.1固定资产的折旧折旧是指固定资产在使用过程中，因损耗、技术陈旧等原因，价值逐渐减少的过程。折旧的计算方法主要有直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。（1）直线法：将固定资产的原值减去预计净残值，按预计使用年限平均分摊。（2）年数总和法：将固定资产的原值减去预计净残值，乘以尚可使用年数，除以预计使用年数之和。（3）双倍余额递减法：将固定资产的原值减去预计净残值，按双倍的直线法折旧率计算。6.2.2固定资产的减值减值是指固定资产因技术陈旧、损坏、市场需求变化等原因，导致其可回收金额低于账面价值的过程。固定资产的减值应遵循以下原则：（1）减值迹象：固定资产出现减值迹象时，应进行减值测试。（2）可回收金额：减值测试时，应计算固定资产的可回收金额，即预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高。（3）减值损失：固定资产的可回收金额低于账面价值时，应确认减值损失。减值损失计入损益，不得在以后期间转回。第七章应收账款管理7.1应收账款的确认与计量7.1.1确认原则应收账款的确认应遵循以下原则：（1）权责发生制原则：按照权责发生制原则，企业应在销售商品、提供劳务等业务活动中，确认应收账款的权利。（2）实际发生原则：应收账款的确认应基于实际发生的交易或事项，不得提前或延后确认。（3）可靠性原则：确认应收账款时，应保证其金额、时间和交易性质等信息真实、可靠。7.1.2计量方法应收账款的计量主要包括以下几种方法：（1）直接法：根据销售商品、提供劳务等业务活动中实际发生的应收账款金额进行计量。（2）间接法：通过计算销售退货、折扣、折让等事项对销售收入的调整，确定应收账款的金额。（3）账龄分析法：根据应收账款的账龄，结合历史数据，对可能发生的坏账损失进行估计，从而确定应收账款的净值。7.2应收账款的催收与核算7.2.1催收管理应收账款的催收管理应遵循以下原则：（1）及时性原则：企业应及时对逾期应收账款进行催收，防止坏账损失的发生。（2）有效性原则：催收手段应具有针对性，保证催收效果。（3）合法性原则：催收过程中，企业应遵守相关法律法规，维护企业合法权益。催收措施包括：（1）电话催收：通过电话与客户沟通，提醒其支付欠款。（2）书面催收：向客户发送催款函，提醒其支付欠款。（3）上门催收：派遣业务人员上门与客户沟通，督促其支付欠款。（4）法律手段：对于恶意拖欠的应收账款，企业可采取法律手段，追究客户的法律责任。7.2.2核算管理应收账款的核算管理主要包括以下内容：（1）建立应收账款台帐：企业应建立应收账款台帐，详细记录每笔应收账款的发生、收回、坏账损失等情况。（2）定期核对账目：企业应定期与客户核对账目，保证账目的准确性。（3）计提坏账准备：根据历史数据和账龄分析，企业应合理计提坏账准备，以应对可能发生的坏账损失。（4）及时调整应收账款余额：企业应根据实际收回的应收账款金额，及时调整应收账款的余额。（5）财务报表披露：企业应在财务报表中披露应收账款的总额、坏账准备金额等信息，以供利益相关者参考。第八章应付账款管理8.1应付账款的确认与计量8.1.1应付账款的确认应付账款是指企业在正常经营活动中，因购买商品、接受劳务等而形成的对供应商的债务。根据《企业会计准则》，应付账款的确认应当满足以下条件：（1）企业因购买商品、接受劳务等而产生的债务已经发生；（2）债务的金额能够可靠地计量；（3）债务的偿还期限已经确定。8.1.2应付账款的计量应付账款的计量主要包括以下几个方面：（1）货币金额：应付账款的货币金额应根据购买商品、接受劳务等形成的债务的实际金额确定。（2）折扣与现金折扣：企业在购买商品、接受劳务时，若供应商提供折扣，应按照折扣后的金额确认应付账款。对于现金折扣，应在实际支付时计入财务费用。（3）税金：企业在购买商品、接受劳务时，若涉及税金，应按照税法规定计算并计入应付账款。（4）汇率变动：对于以外币结算的应付账款，应按照结算日的汇率折算为人民币金额。8.2应付账款的支付与核算8.2.1应付账款的支付应付账款的支付方式主要有以下几种：（1）现金支付：企业使用现金支付应付账款，应在支付时进行会计处理。（2）银行转账支付：企业通过银行转账支付应付账款，应在转账完成后进行会计处理。（3）汇票支付：企业使用汇票支付应付账款，应在汇票到期后进行会计处理。（4）担保支付：企业通过担保方式支付应付账款，应在担保合同履行完毕后进行会计处理。8.2.2应付账款的核算（1）应付账款的核算原则：应付账款的核算应遵循权责发生制原则，按照实际发生的债务金额进行核算。（2）应付账款的会计处理：（1）确认应付账款：借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。（2）支付应付账款：借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“应付账款”科目。（3）计提应付账款利息：借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。（4）偿还应付账款：借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。（3）应付账款的账务处理：企业应定期对应付账款进行核对，保证账务处理的准确性。对于长期未偿还的应付账款，应查明原因，及时处理。第九章成本核算9.1成本的概念与分类成本是企业在生产、经营过程中所发生的全部费用，包括直接费用和间接费用。成本是衡量企业经济效益的重要指标，也是企业制定价格、进行决策的重要依据。成本分类如下：（1）直接成本与间接成本直接成本是指直接用于生产某种产品或提供某种服务的费用，如原材料、直接人工等。间接成本是指不能直接归入某种产品或服务的费用，如管理费用、销售费用等。（2）固定成本与变动成本固定成本是指在一定时期内，不随生产量或销售量的变化而变化的费用，如租金、折旧等。变动成本是指随生产量或销售量的变化而变化的费用，如原材料、直接人工等。（3）可控成本与不可控成本可控成本是指企业可以通过自身努力进行控制的成本，如直接成本。不可控成本是指企业无法通过自身努力进行控制的成本，如市场环境变化带来的成本。9.2成本核算的方法与步骤成本核算是对企业成本进行系统、全面、准确地计算和分析的过程。以下是成本核算的主要方法与步骤：（1）成本核算方法的确定根据企业特点、生产组织形式和管理要求，选择合适的成本核算方法，如标准成本法、实际成本法、作业成本法等。（2）成本核算对象的确定成本核算对象是指企业进行成本核算的基本单位，如产品、订单、部门等。合理确定成本核算对象有利于提高成本核算的准确性。（3）成本数据的收集与整理收集与成本核算相关的各种原始数据，如生产记录、采购记录、销售记录等。对收集到的数据进行整理、分类，以便进行后续核算。（4）成本计算根据成本核算方法，对直接成本和间接成本进行计算。直接成本的计算相对简单，根据实际发生额进行核算。间接成本的计算较为复杂，需要采用一定的分配方法，如直接分配法、间接分配法等。（5）成本分析对成本计算结果进行分析，找出成本变动的原因，为企业制定成本控制措施提供依据。成本分析包括成本结构分析、成本变动趋势分析、成本效益分析等。（6）成本核算报告的编制根据成本核算结果，编制成本核算报告，反映企业成本核算的实际情况。成本核算报告应包括成本核算表、成本分析报告等内容。（7）成本核算的持续改进成本核算是一