银行业务的核算方法

银行管帐的核算

目录

第一章银行管帐的核算方法...................1

1.1银行管帐的根本看法...................................................1

1.1.1资产的看法.......................................................1

1.1.2欠债的看法.......................................................1

1.1.3所有者权益的看法.................................................2

1.1.4收入的看法.......................................................2

1.1.5用度的看法.......................................................2

1.1.6利润的看法.......................................................2

1.2管帐科目.............................................................2

1.2.1资产类科目.......................................................2

1.2.2欠债类科目.......................................................3

1.2.3所有者权益类科目.................................................3

1.2.4损益类科目.......................................................3

1.2.5表外科目.........................................................3

1.3账户................................................................3

1.4银行记账要领.........................................................4

1.4.1银行记账要领的种类...............................................4

1.4.2借贷记账法的根本要点............................................4

1.4.3借贷记账法举例..................................................4

1.5管帐凭证.............................................................4

1.5.1原始凭证.........................................................4

1.5.2记贝长凭证.........................................................5

1.6银行的账务组织.......................................................5

1.6.1明细核算.........................................................5

1.6.2综合核算.........................................................6

1.6.3账务查对.........................................................6

1.6.4银行账务的处理惩罚步伐..........................................7

第二章银行存款业务的核算..................9

2.1存款业务概述.........................................................9

2.1.1存款业务的意义和种类............................................9

2.1.2存款账户的开立及设置............................................9

2.2单位存款业务的核算..................................................9

2.2.1单位活期存款业务的核算..........................................9

2.2.2单位定期存款业务的核算.........................................10

2.3小我私家储备业务的核算..............................................11

2.3.1活期存款的核算.................................................11

2.3.2定期储备存款的核算.............................................11

2.3.3零存整取定期烤备存款的核算.....................................11

2.3.4定活两便储备存款的核算.........................................12

2.3.5教诲储备.......................................................12

2.3.6大额可转让存单的核算...............................................12

2.4存款利息的盘算及核算.................................................12

2.4.1定期结息.......................................................12

2.4.2逐笔计息.......................................................14

2.5储备通存通兑..........................................................14

2.5.1通存通兑的看法.................................................14

2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明................................15

2.5.3通存通兑的清算方法.............................................16

第三章银行结算业务的核算..................18

3.1结算业务概述.........................................................18

3.2同城结算业务的核算...................................................18

3.2.1支票............................................................18

3.2.2银行本票.......................................................19

3.3异地结算业务的核算..................................................20

3.3.1汇兑............................................................20

3.3.2银行汇票.......................................................22

3.4同城异地通用支付结算的核算..........................................24

3.4.1信用卡.........................................................24

3.4.2商业汇票.......................................................27

第四章银行贷款业务的核算..................30

4.1贷款业务概述.........................................................30

4.2发放贷款的核算.......................................................30

4.3贷款到期的核算.......................................................31

4.4贷款利息的核算.......................................................32

第五章联行往来业务的根本规定..............34

5.1联行往来的根本看法和运行方法........................................34

5.1.1根本看法.........................................................34

5.1.2联行往来的分类.................................................34

5.2管帐科目和账务设置..................................................35

5.3汇差治理.............................................................35

5.3.1汇差及形成.......................................................35

5.3.2汇差清算.........................................................36

5.4对账.................................................................36

5・5年度分别及账务查对..................................................37

5.6联行往来账务的核算..................................................37

第六章银行现金出纳业务的核算..............38

6.1业务概述.............................................................38

6.2现金收付业务的核算..................................................38

6.3款项移送的核算.......................................................39

6.4向中央银行提取和交存现金的核算......................................39

第七章银行往来的核算........................41

7.1同业往来概述.........................................................41

7.1.1商业银行与中央银行的往来........................................41

7.1.2商业银行之间的往来...............................................41

7.2商业银行与中央银行往来的核算........................................42

7.2.1设置管帐科目.....................................................42

7.2.2向中央银行领交现金的核算........................................42

7.2.3向中央银行借款的核算............................................42

7.2.4同城票据互换的核算...............................................44

7.3同业往来的核算.......................................................44

第八章损益的核算............................46

8.1收入的核算...........................................................46

8.1.1利息收入的核算..................................................46

8.1.2银行往来收入的核算...............................................46

8.1.3手续费收入的核算.................................................47

8.1.4其他营业收入的核算...............................................47

8.1.5营业外收入的核算.................................................47

8.2利息支出的核算.......................................................48

8.2.1利息支出的核算..................................................48

8.2.2银行往来支出.....................................................48

8.2.3手续费支出......................................................49

8.2.4营业用度........................................................49

8.2.5营业税金及附加.................................................49

8.2.6其它营业支出....................................................49

8.3利润及利润分派的核算...............................................49

8.3.1银行利润........................................................49

8.3.2本年利润的结转.................................................49

8.3.3利润分派的核算.................................................50

8.3.4利润的年终结转.................................................50

第九章管帐报表.............................52

9.1管帐报表概述........................................................52

9.2资产欠债表..........................................................52

9・3业务状况表..........................................................52

9.4损益表..............................................................53

第十章年度管帐决算和年终结转..............55

10.1年度决算事情的主要内容............................................55

10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）..................................56

第十一章银行中间业务介绍...................58

11.1述语界说...........................................................58

11.2中间业务处理惩罚范畴...............................................59

11.3银行治理中间业务的历程............................................60

11.4法人客户治理署理业务的处理惩罚历程................................61

11.5中间业务对系统成果上的要求........................................62

11.6中间业务平台的网络拓扑结构........................................63

第十二章附录：种种凭证及报表式样..........66

第一章银行管帐的核算要领

1.1银行管帐的根本看法

银行管帐是以钱币为根本的计量单位，采取银行管帐的专门要领，对整个的银行运

动历程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和

经营结果等管帐信息的一种治理运动。

目前我国商业银行都在推行新一代的综合业务处理惩罚系统，提出了大管帐的看

法，所谓大管帐，是指在实现了数据大会合以后，统一设置管帐科目，统一总账，统一

报表，统一现金，统一凭证，通兑资金等综合类科目的核算和治理，实现多级科目的核

算体系。业务子模块凭据操纵员权限实行控制，凭据机构统一核算治理，实现通兑资金

的分级自动清算，统一操纵流程，统一应用界面，统一生意业务处理惩罚，体现面向客

户办事的经营治理理念，适应账务大会合和大管帐核算治理体制，适应会合或疏散的业

务治理和组织机构。

管帐核算的内容（亦即管帐的核算要素）目前凭据国际上比力流行的标准，主要有

以下几点：

1.1.1资产的看法

资产是指由于已往的生意业务或事项所引起的、银行拥有大概控制的、能带来经济

利益的经济资源，银行的资产凭据流动性可以分为流动资产和长期资产。流动资产是一

种短期周转的资产，主要包罗：银行的现金、银行在人民银行的存款、种种短期贷款、

短期投资等等。

长期资产是指银行拥有的不可能在一年内变现的种种资产，主要包罗种种长期贷

款、长期投资、牢固资产（比如：房产、汽车等等）、无形资产等等。

1.1.2欠债的看法

欠债是银行所包袱的能以钱币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。银行的欠债凭

据期限可以分为流动欠债和长期欠债。

1.流动欠债是指送还期限在一年以下的种种债务，主要包罗种种活期存款、各项借

入资金、种种应付款项等等。

2.长期欠债是指送还期限在一年以上的种种债务，主要包罗种种定期存款、长期借

ZJA寸寸o

1.1.3所有者权益的看法

所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，是指银行全部资产减去全部欠

债后的余额，银行所有者权益包罗银行投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积、

盈余公积和未分派利润。

1.1.4收入的看法

银行的收入是指银行在一定的经营期间内实现的种种收入，主要包罗银行发放贷款

所得到的利息收入，署理中间业务收取的手续费（比如署理移动公司收取手机费），对

外投资实现的投资收益等等。

1.1.5用度的看法

是指银行在其经营期间内产生的种种支出。如：按规定应该缴纳的营业税及附加、

招待费、职工人为等等。

1.1.6利润的看法

利润是指银行在一定期间的经营结果，包罗营业利润、投资收益、以及营业外收支

净额。

1.2管帐科目

管帐科目是对上述管帐要素按其经济内容和用途所作的进一步分类，它是设置账

户、处理惩罚账务所必须遵守的规矩和依据。它是管帐核算的一种专门要领。银行管帐

科目凭据资金的性质可以分为四大类，即资产类科目、欠债类科目、损益类科目、所有

者权益类科目。

1.2.1资产类科目

反应银行资金的占用和漫衍，包罗种种资产、债权和其他权利。银行的资产科目可

以分为流动资产、长期投资、牢固资产、无形资产和递延资产等科目。

1.2.2欠债类科目

反应银行资金取得和形成的渠道。欠债是形成银行资产的主要来源，一般占其资金

来源的80%左右。按欠债的期限是非可分为流动欠债和长期欠债。

1.2.3所有者权益类科目

反应银行投资者对银行净资产的所有权，主要包罗所有者的投入的资本金和留存利

润。

1.2.4损益类科目

反应银行财务收支及经营损益。它可以进一步分为收入类科目、用度、本钱支出类

科目。银行的所有者权益类科目共有5个，即“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、

“本年利润”和“利润分派”。

1.2.5表外科目

表外科目是用以记录不涉及银行资金实际增减变革的主要管帐事项的科目C主要包

罗债券类、待收贷款利息类、单证类、有价单证等等。

银行管帐科目参照附录里的业务状况表

1.3账户

账户是凭据管帐科目来开设的，是对管帐事项的具体内容进行日常归类、反应和监

督的一种专门的要领。账户是在管帐科目下更细一层的分类，其性质随其所属科目的性

质而定，管帐科目对其所属的账户起着统驭的作用，管帐科目提供综合资料，账户提供

具体的详细资料。目前我们在信合的门柜系统中所使用的账户的编码（24位）规矩是：

机构编码+5位的科目号+币种+7位顺序号+1位校验位。比如：小张在十堰信合下面的东

风分社开了一个活期储备存折，账户是030800700+02111+01+0000436+4,读者可以自己

阐发这个账户的性质。

1.4银行记账要领

1.4.1银行记账要领的种类

记账要领，就是在账簿中登记经济业务所使用的要领，即以管帐凭证为依据，运用

一定的记账原理和规矩，把经济业务记到账簿上，并通过试算平衡来查抄账簿记录是否

正确。目前记账的要领可以分为单式记账要领和复式记账要领，其中单式记账要领主要

是针对表外科目而言的。

1.4.2借贷记账法的根本要点

目前世界上遍及采取的复式记账要领是借贷记账法。借贷记账法是凭据资产平衡的

规律，以“借”、“贷”作为记账标记，运用复式记账原理来反应银行资产、欠债等增减

变革的一种复式记账要领C借贷记账法的规律是：有借必有贷，借贷必相等。既对产生

的每•笔经济业务都以相等的金额，借贷相反的偏向，在两个大概两个以上的相互联系

的账户中进行登记。也就是说，在一个账户中记借方，必须同时在另一个大概几个账户

中记贷方。记入借方的金额必须同记入贷方的金额相等。

143借贷记账法举例

一般来说，通常资产、用度增加记借方，淘汰记贷方，余额在借方，通常欠债、收

益、权益类账户的增加记贷方，淘汰记借方，余额在贷方。例如：小张到十堰信合东风

储备所治理了一笔存款业务：存入现金1000元。其记账要领是：

借：现金(1011)1000

贷：活期储备存款----小张户1000

读者可以依据记账要领来阐发上述管帐分录。

1,5管帐凭证

1.5.1原始凭证

原始凭证是经济业务产生时取得或体例的，用以记录和证明经济业务的产生或完成

情况的原始依据。

1.5.2记账凭证

记账凭证是凭据原始凭证体例或用原始凭证取代的凭证，它是登记账簿的直接依

据。

银行种种记账式凭证的样本见附录。

1.6银行的账务组织

银行的账务组织包罗明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户账、登记簿、

余额表组成。其核算步伐是：凭据管帐凭证登记分户账和登记簿，凭据分户账体例余额

表，最后同总账进行查对。综合核算由科目日结单、总账、日计表走成。其中明细核算

按账户核算，综合核算按科目核算，两者的数字必须相符

1.6.1明细核算

L分户账

分户账是银行管帐账簿中详细、具体反应经济业务的明细类账簿。分户账的格式除

了规定的专用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四种。目前在我们的门柜系统里面设了两

个分户帐表：储备分户帐和对公分户帐，其中储备分户帐记录了每个对私帐户在当前管

帐日期的最新的记录值（包罗当天的借贷方产生额以及余额），对公分户帐记录了每个

对公帐户在当前管帐日期的最新记录值（包罗当天的借贷方产生额以及余额）。

2.余额表

余额表是查对分户账余额和正确盘算利息的重要东西。余额表一般分为计息余额表

和一般余额表。这是一个传统的表，目前在我们的门柜系统里没有设置这个表，但是在

前台可以打印出这张表，它是凭据分户帐里面的记录得出来的。

3.现金收入（付）日记簿

现金收入（付）日记簿是反应和控制现金收入、支付情况的账簿，由出纳凭据现金

收入传票和现金支付传票分别逐笔进行登记。

4.明细账

明细账是每个分户帐在一段时间内产生的每笔业务的明细信息。在门柜系统里面设

置了如下几种明细账：内部往来明细账、对公存款明细账、核销明细账、储备存款明细

账。

5.流水帐

是对营业网点每天所产生业务流水的一个记录，反应了该网点的业务种类和数量。

在门柜系统里面，有如下几种流水帐：生意业务流水帐、分录流水帐、现金箱流水帐，

生意业务流水帐记录了每笔储备生意业务的流水信息，分录流水帐记录了本所除现金以

外所有的流水的信息，现金箱流水帐记录了本所现金科目的流水信息。其中，分录流水

帐和现金箱流水帐是系统日终扎帐的底子。

1.6.2综合核算

1.科目日结单

科目日结单也称总传票，是每一管帐科目当日借、贷方产生额和传票张数的汇总记

录。具体的表样见附录样式7。

2.总账

总账是对科目的汇总记录。总账的登记要领是：每F1营业终了，凭据各科目日结单

的借、贷方产生额分别填列，并结出余额。10天一小计。应加计本月的借、贷方产生额

和本年累计产生额。目前我们的门柜系统里面设置有当前总账、口总账、月总账、年总

账。其中：当前总账反应了每个科目当前的最新的信息，日总帐是对当前总账每个科目

每天信息的备份，月总账是对每个科目在月末信息的登记，年总账是对每个科目在年末

时信息的登记。

3.日计表

日计表是反应当日业务运动和扎平当日全部账务的主要东西。日计表应每日体例，

其产生额和余额，应凭据息账当日各科目产生额和余额填记，具体的表样见附录样式8。

1.6.3账务查对

1.每日查对的内容：银行每日营业终了，应该对账务的有关的内容进行查对：总账

各科目的余额与所属各分户账的余额及余额表的余额相符，总账各科目的产生额与所属

各分户账产生额合计相符，现金收入、支付日记簿当日合计应与总账现金科目的余额及

实存的现金数查对相符，现金库存簿的库存总数应与总账现金科目的余额及实存现金数

查对相符。

2.定期查对的内容：对未纳入每日查对的账务应按规定日期进行查对，即定期查对。

主要包罗：总账和管帐报表的查对，种种贷款的账据及种种利息的查对，有实物的各科

目与实物进行查对，表外科目核算凭证与登记簿的查对。

1.6.4银行账务的处理惩罚步伐

下面以流程图的形式画出银行账务处理惩罚步伐:

日记表

库存现金

核算步伐查对干系

对上述步伐说明如下:

1.据银行业务体例或受理凭证

2.凭据传票登记明细账或现金、支付日记簿；

3.凭据明细账填制余额表；

4.凭据传票按科目体例科目日结单；

5.凭据科目日结单登记总账；

6.凭据总账体例日计表；

7.总账与明细账或余额表查对；

8.总账与现金收入、支付日计簿和现金库存查对;

9.现金库存簿与实存现金查对。

第二章银行存款业务的核算

2.1存款业务概述

2.1.1存款业务的意义和种类

存款业务是银行以信用方法吸收社会闲置的资金的筹资运动。存款是银行欠债的重

要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。存款是银行生存和生长的底子。存款一般

凭据期限可以分为活期存款和定期存款，活期存款是存入时不确定期限，可以随时存取

的款项，主要包罗单位活期存款和小我私家活期存款。定期存款是存款时约定存期，到

期支取的存款，主要包罗单位定期存款和小我私家定期存款。

2.1.2存款账户的开立及设置

1.存款账户的开立：小我私家在银行开立存款账户只要向银行出示小我私家身份证

(大概其它证件)既可治理开设小我私家存款账户。单位开立存款账户时，应向银行提

交开户申请书、上级主管部分批准的证明和营业执照以及盖有单位公章及名章的印签

卡。银行相关部分审查合格后即可治理开户手续。

2.存款账户的设置.

存款账户按用途的差别可分为根本账户和帮助账户两大类。

(1)根本账户：根本账户是单位和小我私家在银行开立的主要账户。有条件开立根

本账户的单位，必须是独立经济核算的单位。

(2)帮助账户：帮助账户是非独立核算的单位，因距离主管单位较远大概其他原因，

经根本账户开户行同意，就近在隶属单位所在地银行开立的账户。这种账户一般只借不

贷，大概只贷不借。

2.2单位存款业务的核算

2.2.1单位活期存款业务的核算

活期存款是指不确定存款期限，随时可存取的存款，活期存款按存取方法分为支票

户和存折户

1.支票户存取款项的核算：支票户存入现金时，应填制一式两联的进账单，连同现

金一并交给银行，银行凭据管帐手续治理该笔业务，其管帐分录为：

借：现金

贷：活期存款--------某单位户

单位向其开户银行支取现金时，应签发明金支票，填写支取金额和款项用途，并加

盖预留的银行印签，送交银行的管帐部分治理。银行的管帐分录为：

借：活期存款---------某单位户

贷：现金

2.存折户存取款项的核算

(1)存入现金的核算：存折户存入现金时，应填制存款凭条，连同款项、存折一并

交银行出纳部分进行治理.银行的管帐分录为：

借：现金

贷：活期存款-----------某单位户

(2)支取现金的处理惩罚：存折户向其开户银行支取现金时应填写取款凭条，加盖

预留银行印签，连同存折一并交银行管帐部分。其管帐分录为：

借：活期存款---------某单位户

贷：现金

2.2.2单位定期存款业务的核算

1.存入款项的核算：单位向银行申请治理定期存款时，应按存款金额签发根本账户

或帮助账户转账支票，交银行管帐部分。其管帐分录为：

借：活期存款-------------某单位户

贷：定期存款-----------某单位户

2.到期支取本息的核算：存款到期，单位持定期存单向银行支取本息，银行应该凭

据单位是否续存作差别的账务处理惩罚。管帐分录为：

借:定期存款-----------某存款户

应付利息-----------某单位存款户

贷：活期存款---------某存款户

2.3小我私家储备业务的核算

2.3.1活期存款的核算

1.活期存入的核算：小我私家第一次存入活期储备存款，应填写“活期储备存款凭

条二填好凭条后，连同现金一并交与银行。其管帐分录为：

借：现金

贷：活期储备存款---------某小我私家户

2.活期支取的核算：活期储备存款支取时，储户应填写“活期储备取款凭条”，连

同存折一并交与银行治理c其管帐分录为：

借：活期储备存款-----------某某户

贷：现金

2.3.2定期储备存款的核算

1.整存整取定期储备存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定命额，约定期

限，到期一次支取本息的储备存款。存期一般为3个月、6个月、1年、2年、3年、5

年、8年。存期差别，存款的利率也差别。计息采取利随本清的步伐。

（1）开户存入的核算：储户来银行开户时，应该填写“整存整取储户存款凭条”，

连同现金一起交给银行治理。管帐分录为：

借：现金

贷：定期储备存款------整存整取某某户

（2）到期支取的核算：存款到期，储户持存单来银行支取存款，银行计账人员凭

据储户的预留密码，销计开销户登记簿，打印利息清单等等，治理相关的业务。其管帐

分录为：

借：定期储备存款---------整存整取某某户

利息支出

贷：现金

2.3.3零存整取定期储备存款的核算

零存整取定期储备存款是每月存入牢固命额的款项，约定存期，到期一次支取本息

的储备存款。存期为1年、3年、5年三个档次。

1.开户存入的核算：开户时，由储户填写“零存整取储备存款凭条”，储户将存款

凭条连同现金一并交给银行治理。银行收妥后，登记分户账和开销户登记簿。管帐分录

为：

借：现金

贷：定期储备存款---------零存整取户

2.支取时的核算：到期支取本息时，储户应填写零存整取取款凭条，连同存折一并

交给银行，银行在查对无误后，注销存折，登记分户账和开销户登记簿，计息后连同本

金一并交给储户。其管帐分录为：

借：定期储备存款---------零存整取户

利息支出

贷：现金

2.3.4定活两便储备存款的核算

定活两便储备是一种存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率的储备存款方

法。定活两便储备采取定额存单的形式，储户来治理存款时开立存单，支取时凭存单治

理。

2.3.5教诲储备

教诲储备主要是针对学生治理的一种储备方法，它的最大的优点就是不征收利息

税。但是治理的条件是必须凭学校开出的学生证明方能治理。它的管帐处理惩罚手续同

零存整取一样治理，存期分为1年、3年、6年。

2.3.6大额可转让存单的核算

大额可转让存单是一种牢固期限的存款凭证。这种储备存单不能提前支取，不分段

计息，到期按存单利率一次还本付息，不计逾期利息。利率较同档次定期存款高。存款

的治理手续和计息步伐与整存整取定期储备相同。

2.4存款利息的盘算及核算

2.4.1定期结息

活期存款的计息，一般采取定期结息的步伐C单位的活期存款通常按季（年）结息,

规定每季末月20日为结息日。每年计息四次，计息期为上季末月的21日至本季末月20

日止。单位存款利息一般只转账，不得支取现金。小我私家储备存款则每年结息一次，

结息为每年的6月30日，计息期为上年的7月1日至本年的6月30日止。但是，若在

结息日前销户，应于销户时盘算利息。利息一般采取余额表和分户账页计息两种方法。

目前我们公司的门柜系统里面采取的是分户账页记息。

L余额表计息：采取这种要领时，就是在每日营业终了凭据各科目分户账当日余额

抄列到余额表（当日余额没有变动的，照上日余额抄列）。每户每日余额相加之和，既

为计息积数。每旬、每月和计息期，应该结出累计计息积数。每到结息日，可算出本季

的应付利息。其盘算公式为：

利息二累计积息计数*（月利率+30）

应该注意，盘算利息时必须将月利率换成日利率，计息期和利率必须保持一致。

例如：某银行8月份计息余额表中的A单位活期存款到8月20日的累计计息积数

为3000000元，那么它的应计利息为：

3000000X2.75%。+30=275（元）

利息盘算出来后，填制一联特种转账贷方传票和一联特种转账借方传票进行转账。

其管帐分录为：

借：利息支出---------存款利息支出户275

贷：应付利息275

实际支付利息时，填制特种转账借方传票及利息清单，治理转账。其管帐分录为：

借：应付利息275

贷：活期存款------A单位户275

2.分户账页计息：在产生收付业务时按上次最后的余额乘以该余额的实存天数盘算

出积数，计入分户账的“积数”栏内。实际天数凭据“算头不算尾”的要领盘算，计入

分户账的日数栏内。到结息日时，应先凭据上一次记账日期和存款余额，盘算出截止结

息日止的日数和积数，再累计所有的积数得出本季度的计息总数，然后以积数乘以日利

率，应得出本季度的应付利息。

从以上的两种盘算利息的步伐可以看出，余额表积息法适用于存款余额变动频繁的

存款户，而分户账页积息规矩适用于存款余额变动不多的存款户。

2.4.2逐笔计息

它主要适用于定期存款结息，采取利随本清的步伐，其根本公式为：

存款利息:存款本金X存期X利率

2.5储备通存通兑

2.5.1通存通兑的看法

通存通兑是指在银行的盘算机网络所辖范畴内，不在开户行（异地）治理的存取款

业务。目前我国商业银行一般只是开通了对私业务的通存通兑（储备业务），对公的通

存通兑业务由于涉及到宁静、印章等多方面的原因，暂时没有开通。为了便于了解信合

门柜系统的通存通兑资金清算方法，我们需要对信合的组织机构作一下了解，信合具有

多级法人，每一个社（信用社）都是一级法人，下面我们以图表的形式反应目前我国信合

的组织机构形式：

对付上图，我们需要了解以下的知识:

1.法人：法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法享有民事权利和包袱民事

义务的组织。具备法人资格的条件是：有须要的财产和经费，有自己的名称、组织机构

和场合，能够独立包袱民事责任，有企业法人，构造法人、事业单位法人、社会团体法

人等。

2.分社（储备所）：是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手

的业务而对其营业网点的分别。分社是最低层的机构，只是一个营业机构，没有治理成

果。所能处理惩罚的业务为：根本的存款类业务、内部往来以及所能涉及到的损益类业

务等。上图所示的C,D,F分社是分社一级。

3.社（信用社）：是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手的

业务而对其内部营业网点的分别。社，也就是我们通常所说的信用社，既时营业机构，

同时也是对其下属的网点和本机构的治理机构，就其性质而言，此机构及其下属的分社

组成了一个独立法人单位v此机构的账务根本上包罗了所有的业务类型。就上图而言：

A,B,E在机构级别上属于社一级，B,C,D组成了一个独立法人单位B信用社。

4.联社：联社是信合内部对各个营业网点依据其所能行使的权利和所能经手的业务

而对其内部营业网点的分别，联社，是一个地级市中最高级别的网点，所有机构的最上

级治理机构和清算机构，同时也是最高级的汇总机构。就上图而言：1,2,3都是联社。

2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明

一、一般说明

信合门柜系统按数据中心（设在联社机房）实现账户的通存通兑，可设立一个或多

个清算机构，多个清算机构分级治理，各分支清算机构组成一棵清算树，一笔通兑业务

在清算树中，从署理机构到委托机构间形成一条清算链，位于链中的每个节点对相邻节

点记通兑往来帐，日终时每个清算节点进行通兑资金的自动分级清算。

二、账户的开设

1.每个节点对相邻节点开设通兑往来户。

2.每个节点对上级清算节点开设一个存放上级款项账户（根节点没有存放上级）。

3.每个节点对每个相邻下级节点开设下级存放款项账户（叶子节点没有下级存放）。

4.所有这些账户均采取专用账户，通兑专用账号是系统内部界说的为了实现通兑成

果而设立，主要指往来类的账户，开设在以下三个科目之下：4641（社内往来），1124

（存放上级款项），2323（下级存放款项）。此账户只在通兑业务中用到，不许手工对此

账户进行处理惩罚。其设置要领为：机构码+科目号+币种+相邻节点机构码后七位+一

位的专用账号的标记位。

三、日间联机生意业务通兑往来帐的记帐要领

1.日间联机生意业务只记录署理机构和委托机构的分录流水。

2.中间清算节点的通兑往来分录流水留待日终轧帐时汇总写入。

四、日终轧帐清算节点通兑往来帐的记帐要领

我们已经知道，每笔通兑业务，从署理机构到委托机构间形成了一条清算链。位于

链中的署理机构和委托机构的通兑往来帐在日间联机生意业务时已经记入，链中其它各

级清算机构的通兑往来帐需要日终轧帐步伐自动记入，以实现通兑资金的自动分级清

算。一笔通兑业务的各清算节点，对其两个相邻清算节点，分别记一笔通兑往来帐。

五、日终轧帐通兑资金清算要领

参加日间通兑的各级机构在日终处理惩罚时，如果发明某机构透支并凌驾事先设定

的额度，自动封闭该机构及下属各机构的通兑标记，直到交清为止。

六、凭证的自动生成

所有自动生成的帐务，由呆板生成凭证。

2.5.3通存通兑的清算方法

下面我们以一个例子来说明我们公司的信合门柜系统中的清算链及管帐分录（下面

图中，丁所和丙所都是两个分社设）

对付上图作如下说明：丁所和丙所是差别法人的两个相互独立的网点，乙所是丁所

的上级机构，甲所是乙所和丙所的上级机构。如果在丁所开户的张某到丙所存入现金100

元，在我们的门柜系统里面。称丁所为委托机构，称丙所为署理机构，管帐分录如下（由

呆板自动完成）：其中丁所和丙所的分录流水在日间完成，其余的分录在日终扎帐的时

候完成。

丁所：借:4641------------------通兑往来

贷：2111------------------张某的存款户

丙所：借：1011------------------现金

贷：1124------------------存放上级款项

乙所：借：1124------------------存放上级款项

贷：4641------------------通兑往来

甲对付乙：借：2323--------------下级存放款项

贷：1124--------------存放上级款项

甲对付丙：借：1124--------------存放上级款项

贷：2323--------------下级存放款项

第三章银行结算业务的核算

3.1结算业务概述

结算业务是指：企业单位及团体和个别问，由于进行商品生意业务、劳务供给和资

金调拨等经济运动，而产生的钱币收付行为。凭据结算方法的差别，可以分为现金结算

和转账结算两种。现金结算是收款方和付款方直接以现金进行清算。转账结算，是指通

过银行将款项从付款人账户转到收款人账户的钱币收付方法，实质上是以存款钱币的转

移取代现金的流通。目前我国确定了以汇票、本票、支票为主体的结算制度，共有支票、

银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡等八种结算方法

可供选择。下面我们只以比力典范的支票、银行本票、汇兑、银行汇票、信用卡、商业

汇票为例进行解说。

3.2同城结算业务的核算

在同一都市范畴内的转账结算称为同城结算，主要结算方法有支票和银行本票。

3.2.1支票

1.支票的看法

支票是银行的存款人签发给收款人治理结算或委托开户银行将款项支付给收款人

的票据。支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以到银行支取现金，也可以用于转

账。具体的表样见附录样式11和样式12

2.转账支票的管帐核算手续（转账支票的票样见附录）

（1）出票人、持票人（或收款人）在同一个银行开户的核算。转账支票签发后，一般

由持票人在提示付款期内连同第二联进账单（表样见附录13）一并提交银行。银行审核无

误后，以支票作为借方传票，笫二联作为贷方传票。管帐分录为：

借：XXX存款---------出票人户

贷：XXX存款---------持票人户

（2）出票人、持票人不在同一个银行开户的核算

①持票人开户行受理持票人送交的支票的核算。

持票人开户行收到持票人送交的支票和第二联进账单时，认真审查后，将第一联进

账单交给持票人。以第二联进账单作贷方传票。具管帐分录为:

借：存放中央银行款项

贷：XXX存款---------持票人户

出票人开户行收到票据互换提交的支票，以支票作为借方传票。管帐分录为：

借：XXX存款---------出票人户

贷：存放中央银行款项

②出票人开户行受理出票人送交的支票的核算。

出票人开户行收到出票人交来的支票和第三联进账单后，以支票作为借方出传票。

管帐分录为：

借：XXX存款---------出票人户

贷：存放中央银行款项

收款人开户行收到互换行提入的两联进账单后，以第二联进账单作贷方传票。管帐

分录为：

借：存放中央银行款项

贷：XXX存款-----------收款人户

(3)现金支票的核算：

现金支票需由收款人持票到出票人的开户行支取现金，不允许背书转让。出票人开

户行收到现金支票，经审查无误后，以现金支票作为借方传票。其管帐分录为：

借：XXX存款-----------出票人户

贷：现金

3.2.2银行本票

1.银行本票的看法：银行本票是由银行签发的，允许自己在见票时无条件支付确定

的金额给收款人或持票人的票据。

2.银行本票结算的核算手续

(1)银行本票的签发。申请人治理银行本票，应向银行填写一式三联的“银行本票

申请书”，银行审核无误后，以第一联作借方传票，第三联作贷方传票。管帐分录为：

借：XXX存款----------申请人户

贷：开出本票

申请人交现金治理的，第二联注销，第三联作贷方传票。管帐分录为：

借：现金

贷：开出本票

（2）银行本票的兑付

①兑付它行签发的本票。署理付款行在收到在本行开立账户的持票人直接交来的本

票和两联进账单时，审查无误后，以第二联作贷方传票。管帐分录为：

借：存放中央银行款项

贷：XXX存款--------持票人户

②兑付本行签发的本票：银行收到收款人送交的本行签发的本票和进账单，查对无

误后，以本票作借方传票,管帐分录为：

借：开出本票

贷：某某存款----------收款人户

如果收到注明现金字样的本票，审查无误后，治理付款手续，管帐分录为：

借：开出本票

贷：现金

（3）银行本票的结清：出票行收到同城票据互换提入的本票时，审查无误后，以

本票作为借方传票，管帐分录为：

借：开出本票

贷：存放中央银行款项

（4）银行本票的退款：申请人因本票凌驾提示付款期限或其他原因要求出票行退

款时，应填制两联进账单连同本票送交出票行，出票行审查无误后治理退款手续。管帐

分录为：

借：开出本票

贷：XXX存款------申请人户

3.3异地结算业务的核算

3.3.1汇兑

1.汇兑的看法：

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方法。这种结算方法使用面

广，手续简单，划款灵活，因此在实际中被遍及的使用。

2.信汇、电汇的大概介绍：

信汇是我国银行比力传统的汇划方法，报单的传输采取邮寄方法，而电汇是采取邮

政的电报方法来传输报单，目前这两种方法在我国的商业银行中根本没有采取，取而代

之的是利用盘算机网络来进行传输报单，目前有两种方法来进行电子汇划系统，一种是

批量的传输（既电子汇兑），一种是实时的汇划系统（既实时汇兑）。下面我们以信汇为

例解说汇兑的管帐核算手续

3.信汇的管帐核算手续

（1）汇出行的处理惩罚。汇款人治理信汇时，应该向银行填制一式四联的信汇凭

证。银行审查无误后，以第二联信汇凭证作借方传票，管帐分录为：

借:存款-------------汇款人户

贷：联行存放款项（联行往账）

如果是交付现金汇款E寸，另填制一联特种转账贷方凭证。管帐分录为：

借：现金

贷：应解汇款-------------汇款人户

借：应解汇款-------------汇款人户

贷：联行存放款项（联行往账）

（2）汇入行的处理惩罚。汇入行收到汇出行或转汇行寄来的有关凭证后，经审核

无误，区别情况进行处理惩罚。

①收款人在汇入行开立存款账户的，可将汇入款项直接转入收款人账户，以第三

联信汇凭证作贷方传票。管帐分录为：

借：存放联行款项（联行来账）

贷:存款--------收款人户

②收款人未在汇入行开立存款账户的，以第三联信汇凭证作贷方传票。管帐分录

为：

借：存放联行款项（联行来账）

借：存放中央银行款项

贷：应解汇款----------收款人户

需要支取现金的，另填制一联现金支付传票，第四联信汇凭证作附件。管帐分录为:

借：应解汇款------收款人户

贷：现金

需要一次或分次转账支付的，应注销应解汇款登记簿中的该笔汇款，并如数转入应

解汇款临时存款分户账内（不通太过录，以丁种账页取代），该账户只付不收，付完清

户，不计付利息。收款人一次或分次取款的，应填制支款凭证，银行审核无误后，治理

付款手续。管帐分录为：

借：应解汇款------收款人户

贷：XX科目----XX户

3.3.2银行汇票

1.银行汇票的看法

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时凭据实际结算金额无条件支付给收款人

或持票人的票据。银行汇票是一种传统的票据结算东西，这种汇票，适用范畴遍及，票

随人到，使用灵活，兑现性较强，是目前使用最遍及的一种票据结算东西。

2.银行汇票的管帐核算手续：附上银行汇票的票样

（1）银行汇票的签发。申请人治理银行汇票，应向银行填写“银行汇票申请书”

一式三联。第一联申请人留作存根，第二、第三联送交银行。银行审查无误后，以第二

联作借方传票，第三联作贷方传票。管帐分录为：

借：XX存款------申请入户

贷：汇出汇款

申请人交现金治理的，第二联申请书注销。管帐分录为：

借：现金

贷：汇出汇款

（2）银行汇票的兑付

①持票人在署理付款行开户的处理惩罚。署理付款行收到在本行开户的持票人送

交的汇票、解讫通知和进账单，经审核无误后，以汇票作借方传票，第二联进账单作贷

款传票。管帐分录为：

借：存款联行款项（联行往账）

贷：XX存款-----持票人户

②持票人未在署理付款行开户的处理惩罚。署理付款行收到未在本行开户的持票

人提交的汇票、解讫通知和进账单，审核无误并验明持票人身份证件后，以持票人姓名

开立应解汇款临时存款账户，治理转账，管帐分录为：

借：存放联行款项（联行往账）

贷：应解汇款------持票人户

原持票人需要支取现金的，另填一联现金支付传票。管帐分录为：

借：应解汇款-------原持票人户

贷：现金

原持票人需要一次或分次转账支付的，应由其填制支款凭证，并交验本人身份证件。

管帐分录为：

借：应解汇款-------原持票人户

贷：XX科目---------XX户

（3）银行汇票的结清。出票行收到署理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知

时，抽出原专夹保管的汇票卡片，经查对无误后，可分别情况进行处理惩罚。

①汇票全额解付的，以汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方

传票附件。管帐分录为：