拆迁审计中介机构服务方案

2019年-2021年协审中介机构入围项目

服务方案

九、服务方案

1、对招标文件提出的服务范围及服务要求作出明确、具体的咨询服务方案和承

诺；

2、对不同类型项目的分析；

3、对风险分析；

4、内部工作机制，与招标人沟通协调机制；

5、服务与响应及时性等；

6、其他投标人认为需要提供的资料。

第一节对招标文件提出的服务范围及服务要求

作出明确、具体的咨询服务方案和承诺

一、服务范围

本次服务范围为提供政府投资项目审计一,具体包含对政府投资的建设项目、

土地一级开发项目、棚户区改造项目、征地拆迁项目、国有土地上房屋征收与补

偿项目的审计服务；招标人职责范围内部门预算执行审计、经济责任审计、国有

企业审计及其他项目审计的拣审服务。具体工作内容包括：

1.政府投资项目审计内容

(1)建设项目审计内容

建设项目审计，包括跟踪审计、工程结算审计、财务决算审计，主要审计内

容为：依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、

《中华人民共和国国家审计准则》、《北京市审计条例》及基本建设项目相关法

律、法规、政策的规定，对建设项目进行全过程跟踪(工程结算、财务决算)审

计并发表审计意见。审计主要内容包括:建设项目基本建设程序履行情况，勘察、

设计、施工、监理、采购等招投标和工程承发包情况，合同执行情况，设备、材

料的采购、保管、使用情况，工程管理情况，建设资金的筹集、管理和使用情况，

项目概算执行情况、工程价款结算情况及竣工决算情况等。

(2)棚户区改造、征地拆迁、国有土地上房屋征收补偿项目审计内容

依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中

华人民共和国国家审计准则》、《北京市审计条例》及棚户区改造(征地拆迁、

国有土地上房屋征收补偿)项目相关法律、法规、政策的规定，对项目进行跟踪

审计并发表审计意见。审计主要内容包括：

棚户区改造项目，重点审计项目前期手续履行情况、征收补偿情况、房屋安

置情况、内部控制制度建立和执行情况、资金筹集、管理、使用情况、财务核算

情况等。

征地拆迁项目，重点审计期手续履行情况，征地及拆迁补偿情况、内部控制

制度建立和执行情况、资金筹集、管理、使用情况、财务核算情况等。

国有土地上房屋征收补偿项目，重点审计项目前期手续履行情况、征收补偿

情况、房屋安置情况、内部控制制度建立和执行情况、资金筹集、管理、使用情

况、财务核算情况等。

2.招标人职责范围内的部门预算执行审计，经济责任审计，国有企业审计

及其他审计工作的具体工作内容以招标人的审计项目实施方案为准。

二、审计服务目标及原则

（一）审计服务目标

根据建设工程的特点，在工程建设的下列不同阶段，实现对工程造价的合

理控制。以达到确定的“建设项目贯彻概预算、结算两次审计和逐步实行跟踪审

计”的既定目标。

工程概预算审计。工程预算的审计在整个造价工作过程中是至关重要的，

直接影响着整个工程的经济性和投资单位的最终效益。工程预算是对工程项目在

未来一定时期内的收入和支出情况所做的计划。通过货币形式来对工程项目的投

入进行评价并反映工程的经济效果。是加强企业管理、实行经济核算、考核工程

成本、审核施工计划的依据；也是工程招投标报价和确定工程造价的主要依据。

工程量清单及招标控制价审计。按国家规定，工程招标前需审核工程量清

单和招标控制价。在国家规定的基础上，加上了招标控制价审计的环节，极大的

保证了招标控制价清单工程量的准确、清单列项的完整、各项费用的适用性。

工程结算审计。竣工结算审核是确定工程建设项目造价的必要程序及重要

组成部分，也是造价控制中的最后阶段。其目的旨在通过审核使得工程结算价格

处于合理水平，避免项目结算高估冒算，达到控制投资，节约建设资金的目的，

经审核确认的工程竣工结算是工程竣工结算付款的依据，也是建设项目竣工验收

后审核竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。

全过程跟踪审计。项目造价全过程跟踪审计的目标是“控制项目投资”，在

满足工程的性能、技术质量和工期要求的前提下，采用科学的方法将投资总目标

进行分解,形成工程建设各阶段的投资控制目标,通过制定合理的投资控制方案、

采取有效的控制措施，对工程投资过程进行监控，对过程中招现的偏差进行实时

纠正，对结果进行审核，最终实现控制投资节约建设资金的目标。

（二）审计服务原则

1.必须以施工合同和工程施工图或竣工图等为依据计算。审核工程量必须

严格依据施工图或竣工图、审定的变更资料及其所选用的标准、规范，按照各专

业定额规定的规则进行;

2.必须以施工图设计加现场签证为依据，必要时现场对实际工程量进行复

核，以现场实测取得的数据为依据。在施工图工程量的审核过程中，应查看现场，

对工程的环境、外观有一个全面的认识。工程量计算复杂、规则多，容易出现多

算、重复算或漏算，必须现场对实际工程量进行复核，以现场实测取得的数据为

依据，并做到与“勘察”环节的成果相结合，确保工程量计算的真实性和正确性；

3.必须按照设计变更和隐蔽工程记录进行审核。要结合设计变更、隐蔽工

程记录和签证资料，查看设计变更手续是否齐全、是否由施工方的原因所造成。

但不是所有的签证都能计算费用，由于甲方或监理人员不熟悉图纸或责任心不够,

或是与施工方串通等，这些都可能会出现签证的工程量比实际工程量大的情况。

对隐蔽工程,必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证，必要时可以

采用摄像的方式进行记录；

4.无论是施工图、竣工图、还是设计变更图，必须有业主或监理人员确认

已按图施工的意见。对于既无图纸，又无变更凭证的工程量，则不予认可；

5.热情服务，积极配合委托单位对相关工作的要求；

6.分清轻重缓急，提高审核咨询服务工作效率；

7.直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过；

8.审计咨询服务工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤汇报。

三、审计服务依据

(-)国家和地方颁布的法律法规、定额、规范等

1.《中华人民共和国审计法》

2.《中华人民共和国合同法》；

3.《中华人民共和国建筑法》；

4.《中华人民共和国招标投标法》；

5.《中华人民共和国审计法实施条例》

6.《国有土地上房屋征收与补偿条例》国务院令第590号

7.《中华人民共和国国家审计准则》

8.《建设工程工程量清单计价规范》；

9.中华人民共和国国家标准；

10.《北京市审计条例》；

11.北京市现行建设工程预算定额；

12.国家、各省市有关项目建设的法律、法规、规范、标准以及规定等。

（二）国家及有关部门批准的文件

1.经有关部门批准的项目建议书、可行性研究报告；

2.初步设计投资估算、设计概算等有关文件。

（三）合同依据

1.与建设单位方签订的委托工程咨询服务合同；

2.工程勘察、设计合同；

3.工程施工承包合同；

4.工程设备、材料采购、供应合同；

5.其他依法签订的与本工程有关的合同、协议。

（四）其它依据

1.经审核、批准的图纸；

2.经批准的施工方案、设计变更和洽商资料；

3.建设单位材料、设备保认价等。招、投标文件，包括招标答疑文件、投

标承诺、中标通知书、合同价及其组成明细；

4.工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及

设计变更、工程洽商和相关会议纪要；

5.经批准的开、竣工报告或停、复工报告；

6.建设工程工程量清单计价规范或工程预算定额、费用定额及价格信息、调

价规定等。

四、全过程跟踪审计服务方案

为实现受托项目的审计服务目标，有效控制项目的建设投资，我们将根据

项目实施的不同阶段需要建立项目动态造价管控体系，在建设单位的统一组织协

调下，同项目管理机构、监理单位等协调沟通配合，充分发挥自身造价管控方面

的优势，积极服务于项目建设。我们将针对项目前期阶段、招标阶段、施工阶段、

竣工结算的不同服务项目，运用科学的方法实施审计工作，保证建设投资目标的

实现。

（一）投资估算、设计投资估算、设计概算审核

1.审核目的

a）确定建设项目投资估算、设计概算编制依据的充分性、合规性；

b）确定建设项目投资估算、设计概算内容的完整性；

c）确定建设项目投资估算、设计概算执行的有效性；

d）综合评价建设项目工作情况。

2.审核程序及具体审核内容

a）收集与建设项目投资估算、设计概算有关的资料

b）项目建议书、可行性研究报告；

c）初步设计方案（包括图纸及说明等资料）；

d）设计概算定额、投资估算、设计概算指标；

e）国家、地区工程造价管理文件、规定；

f）行业有关文件规定；

g）项目投资估算等。

3.收集与建设项目投资估算、设计概算有关的资料，包括：

a）建设项目是否具备已批准的可行性研究报告和项目建议书；

b）初步设计是否已经完成；

c）是否具有明确的建设地点足够的建设资金；

d）建设规模及建设标准是否与可行性研究报告批复一致，是否符合投资计

划；

e）投资估算、设计概算编制是否符合国家/当地有关文件规定，是否根据

工程所在地条件确制；

f）投资估算、设计概算所列项目是否符合建设项目前期决策批准的项目内

容；

g）投资估算、设计概算建设项目的建设规模、生产能力、设计标准、建设

用地、建筑面积、主要设备、配套工程等是否符合批准的可行性研究报告或主项

批准文件的标准；

h）投资估算、设计概算投资是否完整地包括建设项目从筹建到竣工投产的

全部费用;

4.审核建设项目设计投资估算、设计概算编制依据

a）审核编制依据的合法性。采用的各种编制依据是否经过国家或授权机关

的批准，符合国家的编制规定，有无擅自提高投资估算、设计概算定额、指标或

费用标准的现象。

b）审核编制依据的时效性。各种依据，如定额、指标、价格、取费标准等，

是否根据国家有关部门的现行规定执行，需调价者是否己按有关部门颁布的调整

系数进行调整。

c）审核编制依据的适用性。各种编制依据都有规定的适用范围，如各主管

部门规定的各种专业定额及其取费标准，只适用于该部门的专业工程；各地区规

定的各种定额及其取费标准，只适用于该地区。审核编制依据是否适用于本工程。

5.审核建设项目投资估算、设计概算书

a）审核投资估算、设计概算的编制是否坚持实事求是的原则，是否根据工

程所在地的条件（包括自然条件、施工条件和影响造价的各种因素）编制，有无

大而全、铺张浪费和弄虚作假，任意扩大投资额或留有缺口的问题。

b）审核投资估算、设计概算文件的组成。投资估算、设计概算文件反映的

设计内容是否完整，投资估算、设计概算包括的工程项目是否按照设计要求确定,

设计文件内的项目是否遗漏，设计文件外的项目是否列入；投资估算、设计概算

投资是否完整地包括建设项目从筹建到竣工投产的全部费用等。

6.审核单位工程工程费

a）审核单位工程中分项或扩大分项工程，查审投资估算、设计概算中各分

项工程的完整性，核查有无重复计算或漏算内容，审核工程量计算是否准确无误。

b）审核投资估算、设计概算定额单价，核查设计图中的分项工程项目名称、

内容与采用的定额手册中相应项目是否相符，不符时是否已按规定对定额单价进

行换算或补充，补充定额的项目划分、内容组成、编制原则与现行定额精神是否

一致。

c）材料价格审核，审核材料原价、运费是否合理，以耗用量大的主要材料

作为审核重点。

d）各项费用的审核审核取费基数是否正确，有无不应取费项目列入取费

基数，取费标准是否按国家有关部门或地方规定的标准执行,

7.审核投资估算、设计概算其它各项费用

按照国家及地区规定，逐项评详细审核，重点审核有无不属于基建范围内

的费用列入投资估算、设计概算；各项费用是否有可能发生；费用之间是否重复，

总投资额是否控制在批准的投资估算以内。

8.审核投资估算、设计概算执行情况

审核建设单位是否严格按照批准的设计投资估算、设计概算进行建设，建

设规模、建筑结构、建筑面积、建筑标准是否与批准文件一致，非生产性建

设项目是否符合规定的面积和定额；材料的选用是否与设计投资估算、设计概算

所列的规格、档次相适应；设计方案调整时，是否及时修改调整设计投资估算、

设计概算并报相关部门审批；投资估算、设计概算节余资金是否按规定上缴有关

部门。

9.就审核中发现的问题提供纠偏意见。

10.综合评定建设单位投资估算、设计概算执行情况。

（二）招标文件和施工合同审核

L招标文件审核

招标文件和控制价是整个招标投标阶段的核心内容，招标文件的质量是关

系到施工阶段投资控制是否成功的关键环节，对招标代理机构审核的招标文件进

行审核，主要是对招标文件的内容是否完整、合理，评标办法的确定是否有利于

合理选择有实力、有信誉的承包商等。审核重点包括：

（1）审核招标文件是否按照国家，部门或其它相关主管单位的要求选择

招标文件范本。

（2）招标文件中的商务和技术要求是否文字叙述清楚，是否存在内容彼

此或前后矛盾。

（3）商务和技术条款是否严谨适当，能够保证规定的最低投标人数量。

（4）有无商务和技术上不合理限制或有违规倾向性，排斥广泛竞争的不

恰当条款。

（5）文件中招标人提供的自身商务和现场自然和技术条件是否明确，参

数准确无误。

（6）评标办法是否完善。

2.施工合同的审核

施工合同管理是工程项目管理的重要依据，它明确了工程承发包双方的权

利义务关系和工作的分配形式，直接影响整个管理系统的形态和运作，对工程造

价的确定有着不可忽视的作用。施工合同审核时将重点审核合同类型的选择、重

要合同条款的制订、保函、保留金和其他担保措施等内容。

（1）合同类型的选择是否与工程实际相适应，即按照工程实际情况选择

固定总价合同或单价合同。是否与本项目的工程实际情况、承发包双方的管理水

平与能力相适应。

（2）是否优先选用承发包双方都比较熟悉的合同文本，以便于双方能够

更好地理解合同，使用合同，保障工程的顺利进行。

（3）合同条款的选用是否与我国现行的计价体系和特点相适应，能够提

高合同的可操作性。

（4）适用于合同关系的法律，以及合同争议解决采用的方式，诉讼、仲

裁的地点、程序是否合适。

（5）付款方式，如工程进度付款、分期付款、预付款的约定是否复核有

关规定并考虑到建设单位的资金来源状况和资金安排计划。

（6）合同价格的调整条件、范围、调整方法，特别是由于物价上涨、政

策变化等对合同价格的调整是否合理。

（7）设计变更的签认方式及调价范围的方法是否合理。

（8）是否将合同风险在承发包双方间合理分配，通过风险分配激励承包

商努力控制三大目标、控制风险，达到最好的工程经济效益C

（9）对承包商的激励措施是否能够恰当地鼓励承包商缩短工期、提高质

量、降低成本，提高管理积极性。

（10）合同条款能否保证建设单位对工程的控制权力，并形成完整的控制

体系。

（11）合同中有关保函、保留金和其他担保措施的条款是否约定合理，操

作简便，更有利于督促承包商努力工作，履行合同。

（三）招标项目工程量清单、控制价审核

工程量清单计价由建设单位提供工程量清单，投标企业依据清单报价。如

果工程量清单数量不准确，施工企业采取不均衡报价如：清单量少实际工程量大

的项目提高报价，清单量大，实际工程量少的项目报低价将严重损害建设单位的

利益。因此准确的工程量清单、合理的招标控制价审核工作是控制工程造价的关

键。我公司将根据项目具体情况，结合工程量清单、控制价审核经验制定实施方

案，并按实施方案开展相关审核工作。具体分准备阶段、实施阶段和终结阶段三

个阶段进行。

1.准备阶段的主要工作

（1）收集与项目清单、招标控制价相关的资料和审核依据，包括招标文

件、设计文件、预算定额、施工方案、现场环境和条件、市场价格信息等。

（2）熟悉招标文件、施工图纸等相关资料。了解项目清单、招标控制价

的审核要求和范围，应采用的计价标准、费用指标，进行市场调查，掌握材料、

设备的市场价格信息情况。了解项目工程质量和工期要求，物资供应方式等；

（3）勘察现场，实地了解现场情况及周围环境，以便审核控制价中风险

系数和技术措施费等有关费用是否合理；

（4）对收集的项目清单、招标控制价的审核依据进行分类、归纳和整理。

结合项目建设规模和具体情况成立审核小组，合理安排造价专业人员，开始审核

工作前就工程量清单、招标控制价审核内容和审核重点进行技术交底，做好各项

前期的准备工作。

2.审核阶段的主要工作

依据建设单位提供的招标文件、设计文件、工程量清单计价规范，市场价

格、相关定额等开展工程量清单、招标控制价审核工作，并与建设单位沟通确认

后，出具审核成果文件。

（1）审核工程量清单的准确性。工程量清单作为投标计价的依据，是整

个项目造价控制的核心内容。工程量清单审核一定要符合招标文件的要求，每一

个子目的工作内容与工作要求应表述准确与完整，做到不多算、不少算、不漏项、

不留缺口并尽可能减少暂定项目，以防止日后的工程造价追加。工程量清单审核

的重点，应该放在工程量准确性复核方面。

（2）审核控制价中清单项目组成的合理性。按招标文件、招标图纸审核

招标控制价中清单组成项目设置是否合理，其工程量是否准确，计价采用的定额

和费用标准是否正确。

（3）审核人工，材料，设备，机械台班的市场价格.预测和测算工程施

工周期内的人工、材料、设备、机械台班价格波动情况，审核风险系数是否合理。

（4）审核措施费用和特殊费用，以及规费、税金项目清单计价是否合理。

（5）审核控制价计算和汇总，有无算术误算。

3.成果文件出具阶段的主要工作

我司对审核成果文件实行三级复核制度，复核人根据工程招标文件、设计

图纸以及工程定额等对工程量清单、招标控制价对审核结果进行复核。复核内容

包括清单的定额项目组成、风险系数，措施项目、材料设备价格等。成果文件签

署造价工程师执业印章，加盖公司执业专用章、公章。

4.工程量清单和控制价审核要点

在工程量清单和控制价审核过程中，我们将作好以下的工作，抓住本阶段

投资控制的关键点。

（1）审核清单和控制价审核原则。按照国家建设部的文件规定，工程量

清单的审核应执行国家现行《建设工程工程量清单计价规范》，因此工程量清单

的审核必须符合《建设工程工程量清单计价规范》的这一规定，工程量清单的内

容和格式要符合《建设工程工程量清单计价规范》的要求，项目编码严格按照《建

设工程工程量清单计价规范》执行。

（2）审核清单工程量的准确性，以降低工程量不准确给建设单位带来的

造价控制风险o清单工程量应当与图纸一致;工程项目的特征描述应当清晰准确,

利于投标方正确报价；清单项目应完整无缺项、错项，措施项目和其它项目要设

置合理，反映工程的真实情况。

（3）审核控制价。控制价应严格按照招标文件的要求，遵循“建设工程

工程量清单计价规范”的规定，如实地反映材料、设备、人工的市场平均价格水

平，并适当考虑风险因素，做到计算准确，定价合理，以便对比出各投标人的报

价合理性和个别性，有利于选择综合实力强、管理水平高的工程承包商，同时为

清标提供参考，有利于及时发现和在签约前纠正投标人不平衡报价。同时做为建

设单位控制建设投资的参考，应该与确定投资控制目标值相对应。

（四）不需招标（直接发包）工程的造价审核

项目中可能存在个别按规定不需要招标的工程，该类工程通常采用审核承

包人预算报价，按审定价签订承包合同的方式进行发包。对这类工程我司将按照

以下预、结算审核程序开展审核工作并出具审核文件。

1.收集与建设项目审核有关的各种资料，包括但不限于：

（1）工程施工图纸（竣工图纸）；

（2）图纸会审记录；

（3）设计变更、洽商单；

（4）监理月报；

（5）甲供材料/设备清单；

（6）甲方批准材料、设备价清单及资料；

（7）甲方分包工程合同/协议；

（8）工程付款资料；

（9）预算、结算报价书（加盖送审、审核单位公章）；

（10）施工企业营业执照、资质等级证书（复印件）；

（11）定额、清单计价规范、价格指标、取费标准等计价依据；

（12）其它与建设工程结算有关的文件资料。

2.查阅有关图纸资料，了解建设项目有关情况

（1）熟悉施工图纸

图纸是计算分项工程量的重要依据，必须全面熟悉，核对所有图纸，清点

无误后认真识读，全面了解工程内容；

（2）了解报价范围

根据报价审核说明，了解工程预、结算包括的工程内容。例如配套设施、

室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。

（3）有针对性地熟悉核查工程预结算计价依据

计价依据的定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集相应的指标、

定额等计价依据。

（4）核查相关资料

对结算要落实施变更，签证手续是否齐全、签证程序是否合法等；核查施

工合同、补充合同及协议是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等

有否具体订明。

3.审核工程预，结算报价

（1）审核按工程量计算规则和图纸计算的工程量是否准确，有无重计、

漏计等计算错误，结算工程尚需审核实施过程中发生的设计变更和现场签证工程

量；

（2）审核所套清单、定额等是否与工程应执行的定额标准相符合，工程

预、结算所列各分项工程与设计文件是否相符，工程名称、规格、计算单位是否

一致，有无错套项目；

（3）审核主要材料的消耗数量是否准确（对工程材料用量进行分析，抽

筋计算），材料调价是否合理；

（4）审核取费标准，取费费率和取费基数是否正确，计算结果是否准确

无误，计算程序是否符合规定；

（5）对专项工程结算审核项目是否己全部完工，并按规定办理了竣工验

收手续；结算范围是否与实际完成范围一致；结算报价中的量、价、费及补充单

价/定额是否准确合理；有关调价处理是否准确；合同内应扣除之项目是否已完

全扣除；结算审核依据是否合规，审核范围是否正确；工程实施过程中的设计变

更、现场鉴证是否齐全合理；材料、设备的价格调整是否合理

（6）对专项工程结算还需审核工程实施过程中的建筑经济政策变化情况

及补充合同的内容。必要时应会同建设单位和施工单位，对以下项目进行现场查

勘核实：分部或者分项工程、实际工程用料偏离结算的工程项目、变更设计的工

程项目、必须丈量的工程项目。

4.履行公司三级复核程序，整理并编写初步审核报告。

5.就初步审核报告与委托单位沟通，并在建设单位安排下，视具体情况与

报价单位沟通，达成一致意见后制作三方确认单。

6.出具最终审核报告。

（五）工程进度款的审核

工程进度款支付依据合同约定不同，列入进度付款的费用可能包括合同内

费用、工程变更、洽商和索赔费用。对工程进度款的审核包括合同工程量审核、

工程变更的量价审核、施工索赔洽商审核、增补清单单价审核等。工程进度款审

核程序如下:

1.施工单位按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进

度，监理公司、建设单位有关部门在规定的时间内核实已完工程量，包括合同范

围内的工程量和变更的工程量（分别列示）。

2.施工单位根据工程量检验认可的证明、审核当月的工程量完成统计报表

（按合同要求）及工程工程进度款申请，报监理公司初审后送给我公司复审。

3.我公司对工程进度款进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商

记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程

量与图纸是否相符、申报的工程最是否均已验收合格，施工情况与施工合同是否

相符，不符时我司据实调整工程进度款。

4.在5天内完成现场勘察及审核工作并出具进度审核意见，填写工程项目

工程进度款证书，以及进度款支付月报。

5.建立进度款登记台账，登记工程预付款、中期进度款的支付时间、金额。

（六）暂估材料、设备价格审核

材料、设备价格的高低与质量的优劣，直接关系到工程项目成本和质量控

制。尤其是建设单位重点控制的暂估价材料、设备，其价格的高低对工程造价有

着重要影响。认真开展工程暂估价材料、设备询价，是提高工程质量，减少施工

中的隐患、浪费以及降低工程造价的重要方面。为保证材料、设备的价格有效控

制在合理的范围内，又不因材料、设备价格的争议而耽误施工进展的工期,材料、

设备价格的审核遵循以下程序。

1.施工单位根据项目需要提出暂估价材料采购计划单。根据设计要求和工

程进展的情况，提前（一周以上）向建设单位和监理公司提出工程中预备使用材

料、设备的用途、品种、规格型号、品牌、生产厂家、使用数量、价格等信息。

2.建设单位会同监理单位对施工单位申报的材料价格进行市场调研、考察。

同时通知跟踪审核人员，以便跟踪审核工程师能够及时进行市场调查，摸清材料、

设备价格及市场行情趋势和行情，提供价格审核建议。

3.建设单位对材料、设备的用量、质量、价格与设计图要求进行初步确认

并填写“材料、设备价格确认单”，经建设、监理、施工三方签字后送我公司进

行审核，我公司7天内将审核（询价）结果书面反馈给建设单位。

4.价格的确定。我公司审核价格、送审价格与北京市定额站颁发的市场指

导价基木一致时，建设单位按不高于造价信息指导价的原则，择优选用材料、设

备的品种、规格或品牌，以书面形式下达给施工方，作为选用材料、设备及今后

竣工结算的依据。

5.由于目前建材市场发育尚不完善，工程中使用的材料品种多、规格多，

特别是新材料较多，采用的工艺不同，材料价格差异很大，许多材料没有信息指

导价。当审核价格与送审价差异较大时，由建设单位按照“满足功能时价格最低、

相同价格时功能最强”的原见，最后决定选用材料、设备的价格、品牌、规格型

号等。

（七）对工程中产生的设计变更、洽商的审核

1.工程实施阶段，投资控制的工作重点在于过程的有效控制，使设计变更、

签证等得到有效的掌控；我公司工作重点在于协助建设单位利用自己的专业知识

对变更、签证、索赔进行有效的审核。

2.设计变更的必要性审核：对影响工程造价的设计变更、签证，从专业技

术需要的角度，提出合理化建议方案，供建设单位选择。

3.设计变更的合规性审核：审核设计变更手续是否合规，是否符合甲乙双

方的合同约定。设计变更应根据造价金额实行分级审批制度，明确审批权限。同

一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。

（1）必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经建设单位同意，设

计单位审核签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。

（2）对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。

（3）监理、施工单位发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求

建设单位和设计单位的意见。对擅自更改设计图的，不予认可。

4.设计变更的真实性审核：

（1）审核设计变更是否真实存在。分析变更的原因，明确责任。

（2）审核变更中涉及的工程内容和数量的真实性。审核设计变更部位的

工程量增减是否正确，是否得到了如实反映，变更的定额套用是否合理。

（3）设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保

持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。

（4）材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。

（5）审核设计变更计算过程是否规范。审核工程量的计算是否按合同中

约定的计量规则进行计算，有无高估冒算。

5.出具变更洽商审核意见。

6.建立设计变更、洽商项目台账，及时登记工程建设过程中发生的设计变

更、洽商，并跟踪设计变更、洽商的实施情况。

（八）工程现场签证审核

项目施工期间发生的因赶工程进度急需现场认量认价的签证，我方按照甲

方项目部指示及时到现场与施工方共同核对工程量并现场给出参考价格，以便甲

方确认从而避免影响工期进度。

（九）工程索赔费用审核

工程索赔是因为合同的一方未履行义务或者出现了应由对方承担的风险而

遭受损失时，向另一方提出赔偿的要求。工程索赔的原因通常为当事人违约、不

可抗力、合同缺陷、合同变更、工程师指令等。工程索赔对工程造价有着较大影

响，故应严格控制。索赔费用审核主要程序如下：

1.收集索赔证据，为做好索赔控制工作，在跟踪审核服务期间要做好一下

资料的收集工作，包括：

（1）现场记录；

（2）项目往来函件；

（3）照片、录音、录像等；

（4）权威部门的资料；

（5）公开发布的信息；

（6）财务上的有关索赔依据及证明；

（7）其他与索赔相关的报告、复函、记录等。

2.审核索赔费用

（1）索赔费用的合理性。费用索赔涉及的款项较多、内容庞杂。承包人

往往从维护自身利益的角度解释合同条款并申请索赔费用。审核时我司将对照合

同条款，审核索赔报告中不合理项目或费率。

（2）审核索赔计算的正确性。所采用的费率是否合理、适度。主要注意

的问题包括:

a）工程量表中的单价是综合单价，不仅含有直接费，还包括间接费，风险

费、辅助施工机械费、公司管理费和利润等项目的摊销成本。在索赔计算中不应

有重复取费。

b）停工损失中，不应以计日工费计算。不应计算闲置人员在此期间的奖金、

福利等，通常采取人工单价乘以折算系数计算；停驶的机械费补偿，应按机械折

旧费或设备租赁费计算，不应包括运转操作费用。

c）正确区分停工损失与因工程师临时改变工作内容或作业方法的功效降

低损失的区别。凡可改作其他工作的，不应按停工损失计算，但可以适当补偿降

效损失。

（3）依据因施工方原因造成工期、质量违约的证据，协助建设单位进行

反索赔，以维护建设单位利益，提高自身防范能力。

3.汇总审核结果，出具索赔费用审核意见。

4.建立索赔台账，及时登记工程建设过程中发生的索赔项目以及索赔费用

情况。

（+）竣工结算的审核

竣工结算阶段的主要任务是进行竣工结算审核工作。包括收集相关资料，

对审核的技术方法、原则和程序进行具体策划，制定工作方案；实施审核工作和

复核程序；协助解决工程结算中的疑难分歧，促使双方在合法、合理、公平的状

况下进行结算等。同时作好工程项目投资控制的总结工作。包括对项目部工作进

行全面总结；对工程投资控制情况进行整理回顾，向建设单位提交工程跟踪审核

总结报告；协助建设单位或项目管理人做好投资总结和资料汇总工作等。

1.审核内容

依据本项目合同文件约定的结算方式，对工程结算报价进行审核，内容包括:

核实工程数量，确认暂估单价；对洽商变更、索赔项目进行审核，核实变更、索

赔的合理性、时效性和准确性；对合同约定的其他费用如违约罚金审核；建设单

位代付代缴费用的扣减审核。以上审核结果汇总并经建设单位和承包方确认后出

具最终的审核意见。

2.工作程序，具体工作分为准备阶段、实施阶段和终结阶段三个阶段进行。

准备阶段

(1)制订工程结算审核工作计划书

由项目经理主持审核《项目工作计划书》，主要包括：业务概况、业务要求、

工作依据、工作原则、业务标准、工作方式、咨询成果、综合咨询计划、专业分

工、咨询质量目标、及操作人员配置等。该计划书经我机构业务主管负责人审定

批准后实施。

(2)项目组织机构设置和人力资源配备

根据本项目的具体情况，项目部选派优秀的骨干人员组成专业配套的项目

小组，由专人负责开展审核工作。项目小组的组织机构设置满足招标文件与本项

目专业分工的要求，并能够体现效率、精干、务实的原则。

实施阶段

工程结算审核工作的实施主要经过初步审核、初步意见反馈与调整、审核

结果的三级质量复核、提交最终审核报告四个环节。

(1)初步审核环节：

a.详细阅读合同文件及其相关资料、认真理解和领会合同约定的结算方法、

计价方式、取费标准、主材价格和优惠条款等，对工程结算进行初步分析。

b.认真研究建设单位与总包、分包签订的施工合同中的有关约定，明确总

分包工程承包范围，对存在交叉作业、配合施工的内容进行重点审核，避免出现

重复计量的问题；对涉及到分包管理费、总包协调服务费的内容，依据合同约定

进行分析，制定解决方法，避免在沟通过程中产生争议。

c.结算报价的初步分析和比较，分析工程结算资料中的人工成本、材料价

格、管理费和利润水平及税金，并与类似工程资料进行比较，分析各项目价格偏

高、偏低的原因。

d.工程量计算，确定工程量计算的依据和方法，由项目经理对依据资料进

行检查确认，确保工程量计算严格按照正确的资料及合同约定进行。专业工程师

对各专业工程量进行计算，并复核结算书中的偏差项目，为保证工作质量，计算

过程保留完整的计算底稿，对计算结果安排专业人员校核、复垓，减小计算误差。

e.对于一些较为复杂的工程部位和内容，通过勘验现场了解相关情况，必

要时，在符合合同约定的前提下进行现场测量计算。

f.依据合同文件，审核变更洽商记录、索赔资料的时效性（即，发生时间

是否与工程进度阶段相对应）及完备性（即，各方签认情况，以及是否与造价工

程师的相关记录一致）。

g.审核工程变更洽商、索赔金额的计价和计量原则是否与合同有关条款的

规定相符。

h.核定合同外单价，复核工程变更洽商、索赔的工程量及金额。

i.审核结算资料中的暂定金额、暂定供应单价以及暂定工程量等项目的计

价和计量原则是否符合合同条款的规定。

j.依据合同条款中对工程竣工期的规定，结合工程中的有关资料，判断本

工程是否存在工期延误等情况，并确定责任的合理归属，提出关于工期延误处罚

金额的建议。

k.根据合同条款中其它有关违约的约定，提出违约处罚金额建议。

1.项目负责人组织对审核结果进行整理汇总，形成初步审核报告，并整理

工作底稿。

m.为了保证审核结论的合法性、真实性和准确性，初步审核报告在提交前，

我公司将严格执行三级质量复核程序，三级复核内容见公司三级复核制度。

n.将初审报告提交委托单位以供审阅。

（2）初审意见反馈与调整环节：

a.按照建设单位的安排参加本工程结算工作协调会议，对初审报告进行必

要的说明，与建设单位、监理、承包方就初审意见进行沟通，对初审中存在的问

题逐一澄清核实，必要时请建设单位补充相关资料。

b.根据各方对初审意见沟通反馈的情况，以及新掌握的资料文件，项目负

责人组织各专业造价工程师充初审结果进行必要的修改和调整，审核结算审核报

告。

（3）提交正式审核报告环节：

在经过建设单位和承包单位对最终审核意见确认后，我们将提交正式的工

程结算审价报告，主要包括对工程概况、审核范围、审核依据、审核原则、审核

情况、审核结果等内容的说明，和工程结算审核数据的明细资料。

（十一）其他审计服务工作

1.管理建议

根据委托方要求，在全过程跟踪审计过程中发现在管理过程存在问题提出

建设性意见，为今后提高建设项目管理水平提供参考。

2.派驻现场审计服务

根据委托方工作需要，我公司将安排专业人员派驻现场进行专业审计服务

工作。

五、工程结算审计服务方案

工程竣工结算是基本建设投资管理工作的重要组成部分，是投资控制的关

键性环节。一个工程项目一旦竣工，象征着设计、施工两阶段的费用控制工作已

告结束，基本建设管理三要素中投资管理的“三步曲”只剩最后一步，即“工程

竣工结算审核:竣工结算审咳工作是否到位，审核工作如何把关，决定了工程

项目造价控制的有效性，直接影响到工程项目带来的经济效益。

（一）工程竣工结算资料审核

工程竣工结算资料审核是结算审核工作的第一步，造价管理人员在接受审

核任务后，应对所接收的工程竣工结算资料进行全面仔细的核实。

1.核实资料的完整性，主要内容包括：施工合同、竣工图、竣工验收报告、

施工组织设计、施工图纸会审纪要、设计变更以及现场技术经济签证等；

2.审核结算资料的合法性，主要审核施工合同的经济条款是否符合《中华

人民共和国合同法》,与法律法规有无相互矛盾之处,竣工图是否符合有关规定，

竣工验收报告是否经相关部门签章认可，施工组织设计是否获得相关部门批准，

现场技术经济签证手续是否完善，减少工程造价的签证是否漏报等都必须进行一

一核实。

（二）工程量审核

工程量是指以物理计量单位或自然计量单位的具体工程量细目的数量。工

程量是工程结算的基础，它的准确与否将直接影响到工程造价的准确性。审核工

程量在结算审核中是最繁重、花时间最长的一个环节，也是工程结算审核过程中

最关键的工作环节。因此必须在工程量审核上狠下工夫,才能架证结算审核质量。

我公司认为重点应熟练地掌握工程量计算规则和各章节、各项说明的含义，注意

竣工图、施工组织设计、图纸会审纪要、设计变更、现场技术经济签证及费用定

额之间的相互关系，建筑与安装、装置与装置之间的衔接，相互之间是否有重复、

相互矛盾之处，定额中规定应扣减的是否已扣除等。同时应注意自然地面与设计

地面标高的关系，少数施工单位在一些大型基础开挖的土方计算中，将自然地面

低于设计地面一米多的土方开挖数量按设计地面标高计算的现象，这无形中加大

了土方的开挖、垂直运输及余土外运等数千立方米工程量；在安装工程中，有的

施工图设计工程量与实际施工工程量有较大的出入。在工程量计算/审核时，对

涉及量大、价高的工程内容应深入施工现场对照实物核实，才能确保工程量的准

确性。

（三）定额套用审核

熟悉定额中各分部、分项及子目内容，正确使用定额，这是每个工程造价

人员应具备的基本常识。有些单位在编报竣工结算中，有的重复列项，有的套高

不套低等。因此，在套用定额审核中重点核实工程结算书中所选用的定额子目与

该工程各分部、分项工程特征是否一致，实际工程量单位是否换算为定额单位工

程量，子目换算是否合理，有无高套、错套及重套的现象。

（四）材料调差表的审核

材料价格的取定及材料价差的计算是否正确，对工程造价的影响不容忽视。

其重点为：材料的名称规格、型号、材质等是否符合施工图规定，材料数量是否

与已经核实的工程量经工料分析后得出的数量相一致，材料价格的计取是否已经

双方约定或批准，进入材料调差表的数量单位与定额单位是否相符等都必须详细

核实。同时要注意材料调差表中的“负差”是否同时进行调整，有的结算编报时

往往只计算“正差”，而将“负差”省略不计，只增不减，导致总造价增加。

（五）取费及文件执行的审核

取费标准是否符合定额及当地主管部门下达的文件规定，其它费用的计算

是否符合双方签订的工程合同的有关内容（如工期奖、赶工费、措施费、优良工

程奖等），各种计算方法和标准都要进行认真核实。其重点应为以下几方面：

1.费用定额与采用的预算定额是否相配套。

2.取费标准的取定与地区分类及工类别是否相符。

3.取费基数是否正确。按规定进入独立费部分是否从基数中分离出来。

4.在费用定额中，不允许计算的费用是否列项。

（六）审核过程中易出现的问题及处理预案

1.工程结算中常见的问题

（1）合同问题

建设工程施工合同在建设项目管理过程中正发挥越来越重要的作用，建设

工程施工合同是建设项目管理的核心，是承发包双方履行义务、享有权利的法律

基础，是处理建设项目实施过程中各种争执和纠纷的法律证据。建设工程合同在

工程结算审核过程中常常遇到如下问题：

a）曲解合同条款，合同条款是合同甲乙双方约定的，但是在结算过程中，

甲乙双方都会利用合同条款上文字概念表达多样性钻合同空子，使对方处在违约

在先的前提下要求对方增大或减少结算额度；

b）合同条款约束与国家法令法规不一致，合同条款约束与招标文件不一致。

这些疏忽漏洞都会改变原合同的初衷，从而改变合同的约束；

c）技术标与商务标不一致，施工单位会利用不一致的标准进行合同费用的

增加；

d）合同中霸王条款可以起到约束作用但在法律上不生效，所以要实施此条

款必须得到甲乙双方的谅解。

（2）工程量问题

工程量是计算工程造价的基础，工程造价会随着工程量的增加而增加，因

此工程量的计算正确与否对工程造价影响极大，甲乙双方都会严格审核工程量计

算的对错，计算方法的对错。工程量问题主要有以下几种方式：

a）标段界限不清：在大型工程中，大多是分几个标段，施工单位都会在标

与标的分界处有争议，通过不同的算法增大自己的工程量，特别是在测量明挖时

扩大外边界或抬高标高。

b）重复计算工程量：有些工程由于不断地变更、调整工程项目，而在计算

时把增加的工程量算进去，却没有把减少的工程量扣除。特别是在地质问题上,

把包含在定额单价里的量进行重复计算。存在工程量多估冒算现象。多估冒算现

象其原因是多方面的，一方面由于工程造价工作人员的专业技术水平各不相同，

因此在工程报价中就会无意地多估冒算；另一方面，由于设计单位对经济效益的

片面追求，使得设计图纸质量差，设计的详图不够全面、详细，达不到过程核算

需要的水平；此外，由于工程造价人员单方面的问题，常常出现工程量重复计算

的问题等等.

C）采用清单计价的工程，有的项目其工程量已经在工程量清单分项中包含,

却又单独计算。或出现把清单工程量按定额的工程量计算规则计算，人为加大工

程量。

d）工程量清单中的工程量与设计图纸不符时，即清单的工程量大于图纸的

工程量，施工单位可能通过洽商、变更，从而增大工程量。

e）对于地下的隐蔽工程，施工单位通过地质原因和工程安全问题进行变更,

增大工程额度，同时达到增加工程量的目的。

（3）单价问题

采用定额计算的工程，人工、材料、机械台班单价是形成工程直接费的关

键，也是计取其他费用的基础，其价格高低，直接影响着各单项工程的造价，进

而影响着整个工程造价。

a）实际工作中可能会出现施工单位对定额单价或招标时的暂定价就高不就

低，市场价低的就执行定额价，市场价高的，则形成价格签证进入结算，某些施

工单位甚至会直接将签证价计入定额直接费参与取费。

b）现场有批价、定价的，施工单位在呈报结算资料时，故意把有关人工、

材料、机械台班单价的批报资料、发票、拿掉，造成人工、材料、机械台班单价

高于现场价。

c）现场批价资料是含税价，计算书又参与取费；或现场批价是成活价综合

单价，施工单位报送的结算书却按材料价进行处理又重新取费。

d）建筑工程使用材料价格混乱，使得核算误差率增大。材料费用是工程造

价最主要支出费用。材料价格的波动对工程造价影响很大，同时也影响着建筑工

程的核算。由于建筑材料市场的波动性，造成建筑材料价格不稳，致使建筑成本

增加，进而影响到结算。由于材料价格的波动，建设单位与施工单位也会产生一

定程度的分歧，也是影响工程结算准确与进度的重要因素。

（4）工程套项问题

a）采用定额计价的工程。工程结算是依据省市现行的定额，定额套项是否

正确，在套项时是否有重复现象，都是影响工程结算价格高低的关键。有些施工

单位采用低套高，少套多等手段增加工程费用，有的穿插套用市政或土建定额,

重复计算同一块费用，或不执行定额规定的计算原则等。对于用人工费取费的工

程，更改定额人工费含量达到工程造价，加大或取费类别的提高。或出现更改

项目计费基础的范围，对定额规定的系数不按规定计取。

b）采用工程清单计价的工程。清单子项的单价套用直接影响工程造价，施

工单位往往混淆分部分项清单子项，在结算时不按中标的投标单价结算，采用单

价较低的项目套用特征相近且单价较高项目的单价或根据合同约定重新组价的

方法。

（5）费用计取问题

工程结算是由直接费、间接费、计划利润和税金等费用组成，取费额在工

程造价中站很大比例的。不应计取的费用继续计取、不按规定的费率计算费用、

取费程序费率与合同约定不符、本应扣除的费用未扣除。

（6）资料问题

a）混淆施工图与竣工图的区别，施工图是工程项目招标的依据和工程施工

基础，竣工图是施工工程的具体记录，包括了施工过程的设计联系单等变更。两

者有着本质的区别，尤其是一些大中型复杂工程，两者项目出入会更大。

b）更换变更联系单，同一变更内容有时会有两份或两份以上的变更联系单,

或两份不同内容的变更联系单。

2.问题处理解决预案

（1）全面掌握资料，注重结合实地考察

对于送审材料，一方面要求造价人员提高自身业务素质，造价人员要仔细

掌握熟悉一整套前期资料的内容。施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计及施

工变更联系单是工程结算的基础根据，因此核算前必须详细掌握；另一方面注重

结合实地考察，核查人员不能只依靠文字资料，同时还应该考察施工建筑，做到

资料与实际相结合，最大限度的保证掌握的资料与实际相符合，提高核算资料的

真实性。

（2）仔细核对合同条款，运用科学方法核算

按照合同约定的计价定额、结算方法、主材价格、优惠条款以及取费标准

等对工程结算进行核算，如果发现合同有处漏，需要与送审单位及时认真研究,

以确定结算合理性。在建筑工程核算方法方面，核算工作人员要熟练掌握工程量

计算规则和计算方法。根据不同的核价对象运用不同的核算方式，做到核价的科

学合理，在工程量的计算准确的同时做到提高工作效率。

（3）掌握材料行情，依据市场实际价格

每一种材料的市场价格波动都会影响工程造价的核算，造价人员在审核工

程造价文件时，需要掌握建筑材料行情，通过多方面渠道了解包括建筑材料的新

动态、价格趋势等信息，以便在结算过程中能够依据市场实际作出准确的材料价

格核算。同时在进行市场了解后并将了解情况与承、发包双方对接。以避免双方

因为材料价格而造成纠纷。

（4）重视按实签证，防止重复虚签

建设单位应重视按实签证，加强签证内容审核。结合现场实际情况来进行

判断签证是否合理，认真调查研究核实所签证的主要内容，坚决防止施工单位重

复签证与虚假签证。

（5）熟悉工程量清单，并灵活运用

a）可套定额的项目不套定额，而以签证独立费的形式结算的，应按照定额

执行，或补充相关依据；

b）签证独立费低于套定额价的，执行签证独立费，签证独立费高于套定额

价的，套定额价；

c）如果甲乙双方确认程序合法，并现场签字认可，可按包干价计算；

d）如果是小而复杂的项目（如：清理现场、挖树、拆行人道砖、安装零星

水电等）可进行粗滤的测算，包干价比测算价低，则不一定套用定额；

e）送审结算的工程量内容、数量不清楚，与实际工程现场不符，审核时一

般按甲方及监理确认的意见办理，或者由委托方负责解释按工程实际量结算；

f）送审结算的部分工程量的内容，数量缺少结算依据而又不能补充依据审

核时一般按甲方及监理确认的意见办理，请甲方重新确认并说明情况，经勘察工

程实际现场情况，确实符合送审结算内容，应按实际结算此部分造价。

（七）结算审核流程

1.委托和受理程序

（1）工程造价审核企业（以下简称“咨询企业”）在接受委托前，应向委

托人出示《工程造价审核企业资质证书》，由委托人验证咨询企业是否具备委托

事项的相应资质。

（2）咨询企业业务受理人对委托审核的工程结算是否具备条件进行查验。

（3）经查验具备审核条件的委托项目，受理人提请咨询企业负责人同意受

理。

（4）委托方与咨询企业签订由建设部和国家工商局监制的《建设工程造价

审核合同》，双方签字盖章后生效。合同一式四份，双方各执两份。

2.审核准备程序

（1）审核项目受理后，咨询企业根据项目规模、审核范围、复杂程度组成

项目审核组或指定项目负责人、专业咨询员。项目负责人必须由注册造价师担任,

专业咨询员必须是注册造价师或具备相应等级的建设工程造价员。可能影响该项

目公正审核的人员应当回避。

（2）项目负责人接受委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》，

办理资料交接手续。

（3）委托方应提供具有真实性和合法性的下列资料：

a）工程招标文件和工程量清单，投标文件和中标通知书（非招投标项目为

工程预算书），施工组织设计，工程承包合同，补充合同或补充协议书；

b）全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验

收单及质量等级评定书；

c）施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料;

d）盖有委托方单位公章、审核单位公章和结算审核人资格专用章的《建设

工程结算书》；

e）施工企业计价手册复印件；

f）其他与工程造价有关的文件资料。

（4）项目负责人制定审核作业计划，进行工作分工，明确审核人员的职责

和工作进度。

（5）参加审核的人员熟悉送审资料，进行施工现场勘察。必要时可召集委

托方、建设单位、施工单位共同会商，就审核前有关问题达成明确意见，并形成

书面的《工程结算审核会商纪要》，用以共同遵守。

3.审核程序

（1）审核人员应在《工程造价审核合同》约定的时间内或审核作业计划规

定的期限内，完成结算资料的审核。

（2）审核内容主要包括以下方面：

a）资料的完整性、合法性和充分性；

b）计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则；

c）清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确；

d）工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，

计算结果是否准确；

e）清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺

和合同约定；

f）主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是

否有依据；

g）甲供材料的品种、数量和结算是否正确；

h）甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确；

i）措施费用调整是否有依据，计费基数、取费标准、计算程序和计算结果

是否正确；

j）各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定；

k）实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任；

1）索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否

确凿、完整，费用计算是否正确；

ni）其他与工程造价有关的内容。

（3）审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取

得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。

（4）审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制

定的规则、工程造价管理部门的规定和《合同法》、《招标投标法》等国家的有关

法规，对工程结算逐项进行审核，审核工程结算审核书和结算调整明细表征求意

见稿，拟写初审意见，随同《咨询质量控制流程单》交项目负责人复核。

（5）项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，由委

托人送交建设单位和施工单位征求意见。

（6）如委托人、或建设单位，或施工单位对初审意见有异议，项目负责人

应要求委托人约时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方

意见，必要时可实事求是地充初审意见进行调整，以求达成共识。

（7）对审核的结果达成一致意见后，项目负责人将审定意见和《工程造价

审核质量控制流程单》交技术负责人进行最终审定。

（8）委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询企业技术负责人分别在《工

程结算定案表》上签署意见，盖上公章，以示认可。

（9）承发包双方对工程造价审核企业出具的竣工结算审核意见不能达成共

识的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。调解不成的，可依法申

请仲裁或向人民法院提起诉讼。

4.出具成果报告书程序

（1）项目负责人草拟《工程造价审核报告书》（业务类别：结算审核）。

（2）《工程造价审核报告书》主要内容包括：

a）委托人，建设单位、施工单位的名称和委托事项；

b）工程概况：工程名称，建筑面积，结构类型，层次或沿高，开工和竣工

日期，工程质量评定等级等；

c）审核范围；

d）审核的依据，主要程序和方法，审核时间；

e）审核项目负责人姓名及其执业资格证书号：

f）送审工程结算金额，审定金额，核减（增）金额及其主要原因；

g）《建设工程结算审核书》；

h）有关审核的其他内容。

（3）《工程造价审核报告书》由咨询企业负责人签发，编号后打印成文，

并盖上项目负责人执业资格专用章和咨询企业公章。

（4）《工程造价审核报告书》一式四份，咨询单位留存一份，送交委托人

三份。由委托人将其中两份分别送交建设单位和施工单位，并办理送达手续。

（5）向委托人退还必要的送审资料并办理交接手续。

5.审核资料归档程序

（1）咨询单位按企业管理办法及要求和行业主管部门有关档案管理的规定

建立工程造价档案制度，并有专人负责档案管理。

（2）工程结算档案应包括下列主要内容：

a）《工程造价审核报告书》正本原件和有签发人签发的底稿；

b）《工程结算定案表》原件；

c）盖有审核人员资格专用章的《建设工程结算审核书》和结算调整明细表;

d）审核过程中获取的取证材料、会商纪要；

e）《委托人送审资料清单》（包括签收和退还清单）；

f）送审的工程结算书；

g）工程招标和投标文件；

h）工程施工承包合同或补充协议；

i）工程竣工验收及质量评定表；

j）《工程造价审核合同》或司法鉴定委托书；

k）《工程造价审核质量控制流程单》；

1）施工企业计价手册复印件；

m）其他需要存档的资料。

（3）审核工作完成后，由专业人员将上列档案资料进行收集、整理，按本

企业档案管理规定和立卷规则汇总组卷、编号，装订成册，统一管理。

六、建设工程决算审计服务方案

（一）审计内容

项目竣工决算审核主要近建设项目投资情况进行审核，包括建筑安装工程投

资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况的审核。

1.建筑安装工程投资审计

（1）审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；

（2）审查建安工程投资各单项工程和单项工程的明细核算是否符合要求；

（3）审查各明细帐相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材

料、应付工程款以及各明细称目的组成内容是否真实、准确、完善；

（4）审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证

金;

（5）审查建安工程投资其它内容：

1）审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项

目是否按合同支付工程款）；

2）审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款

和预付备料款是否包含甲供材料）；

3）对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建

安工程投资总额是否己包含甲供材料；

4）审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回c

2.设备投资支出审计

（1）设备采购过程审计

1）项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；

2）限额以上设备的采购是否进行招投标；

3）设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提

高标准现象；

4）设