《上市公司应收账款内部控制研究：以S化工公司为例》12000字（论文）

页共19页上市公司应收帐款内部控制研究一、绪论（一）研究背景和研究意义1.研究背景随着中国市场经济的不断发展，且我国的大国地位逐渐在世界上得到认可，过去计划经济开始被市场经济取代，因此我国的企业发展愈发激烈，于是应收账款这种全新的赊销方式开始活跃于各大企业。在大众认知度较广的财务会计中，应收账款是其中重要的组成部分，它的存在，将会直接影响到企业财务管理风险问题。随着商业进展的不断深入，应收账款问题愈发严重，使得我们不得不加以重视，如若任其发展，企业将会面临巨大考验，更有甚者直接导致企业破产。2.研究意义市场经济体制在我国的不断深入和发展导致企业也面临着一系列的机遇和挑战，内控制度在企业运营中越来越重要，企业通过内控可以大体上使得自身机构趋向完整，对于企业自身而言，削弱管理人员权利，使企业制度趋向民主，提省员工内涵，进而使得企业效率得到大的提升。保障了企业资产的安全，企业的经营目标和理念也能得到充分体现，使得企业健康且稳定地发展。（二）国内外研究现状关于应收账款的内控问题国内外专家学者做了诸多研究，本文大致从以下几点做出总结：国外学者相关研究比起国内，国外的研究深入地很早，早在上世纪90年代初，经过了大致有四个阶段的发展，经过了要素的增加，标准的制订，框架的确立几个阶段，内控理论才横空出世。由于其在整体性和全面性特殊需求，在COSO的指导下确立了纲领，第一阶段也终于宣告结束，正式进入21世纪后，原报告得到修改，要素也由5个增加到了8个。在流程上，目标设定加入其中，并在当时风险评估问题已经初现端倪，由此委员会也进行了一定的细化，时间到了新世纪的2013年，包括了4个方面的框架又被重新整理出来，如下：第一方面主要提出了一个由内部控制的概念，即将要达成的愿景，必须尊重的重大原则和尚有改进的不足构成的框架，以供上市公司的企业高层人员理解内控提供了一次重大参照。第二个方面是各专家抛却宏观，从微观的角度进行描述，为管理者根据自身企业行情，自身设计合理有效的内控制度供给了良好参考。第三个方面则是内部控制的自身评价制度和方法，为广罗大众提供基础的指导和帮助。第四个方面是为管理者提供内部控制的具体方案并进行加以描述，也是为了保证企业基本财务信息的客观性和真实性，再者对于世界上一些知名财报的编写也提供了一次相当的案例指导。内控制度在全球范围内以迅捷的速度卓越发展，内控制度以一种势不可挡的态势渐渐朝着风控发展，内部控制的设计重点也转向了风险规避，世界浪潮下开始将目光转入合理的风控管理机制和详尽的企业治理模式，国内外市场环境的日益复杂化，使得企业在日常的产品生产和销售经营上变得越来越多样和繁琐，于是难以避免地建立合理的有效的风险控制相关制度。Kopp.K(2009）指出可以对企业风险进行防控可以依靠众多的工作业务来深度了解公司，从而开始制订内部控制制度。REF_Ref1051177836\n\h[1]REF_Ref1051177836\n\hREF_Ref1051177836\n\hAnnaM.Costell和ReginaWittenbergMoerman(2011)指明从企业规模，企业经营，企业形象，客源，市场等道出企业企业内部控制的实施对企业有无影响的具体表现。REF_Ref1055799761\n\h[2]Johnstone.P和Rupley.L(2011)指出内控制度应有针对性，要同公司自身的检查机制集合起来运行，这样方能久盛不衰。REF_Ref1056270357\n\h[3]Ioan-OvidiuSpatacean(2012)难免会有一些企业或是管理层，或是企业员工的个人的一时贪欲，做出有损集体利益的事情，完善公司年报，财务报表保有真实性可以有效地规避这一风险。REF_Ref1056589690\n\h[4]DavidC.Yen,She-IChang和DerekJan(2013)指出内部控制制度与企业内部的审计机制是密不可分的。学者从企业内部审计作为切入点，将企业的内控框架与ERP系统相结合，发行大约有30多个主要控制点。相关人员可以从这30多个控制点出发对企业内控进行有效合理的监督审查，可以及时地解决问题。REF_Ref1057245163\n\h[5]DavidHeise,StefanStrecker和UlrichFrank(2013)应收账款应该具有专门的学术用语用于其发放，回收，逾期等事件。这样可以有效地提高应收账款的相应事宜的效率，做到事半功倍。REF_Ref1057514075\n\h[6]SorinBriciu和MihaelaProzan(2014)内部控制制度实行的顺利与否，效果的好坏已经可以直接在企业的经营状况，盈利情况，甚至资金流向中体现出来，这里问题开始被越来越多的专家学者所探讨并进行研究。REF_Ref1057900636\n\h[7]JianminHang,RunxiangZhao和YingxinWu(2015)内部控制的缺陷性在一些机构健全，成员丰富，市场开拓较广的大公司可能难以体现，但于一些中小企业而言，它的局限性往往是很明显的。因此，该制度在中小企业的实行难度可能会大大超过大企业。REF_Ref1058219969\n\h[8]A.R.CMorgan(2005)提出了一个完整的企业销售流程，其中应收账款的发放和逾期款项的收回也赫然在列。REF_Ref1058556109\n\h[9]SkaifeHA,VeenmanD和SangerinD(2013)针对所有企业，无论规模，更不谈企业性质，应收款的回收于发放都是最关键且最重要的一个环境。一个企业如果没有足够支撑其进行基本运营的企业资金，更遑论开拓市场，研发产品这后续一系列发展。由此，可见合理的发放应收款和适时地进行回收为重中之重。REF_Ref1058875442\n\h[10]Anna和Boris和Lvana(2016)企业应该把收款公司的偿债能力，征信条件作为第一要素，这才是目标公司能否偿还或者是否愿意偿还应收账款款项的直接原因。REF_Ref1059194775\n\h[11]通过梳理上述文献我们发现，国外学者作为此项研究的先驱，通过一系列探索表明，应收账款是企业日常经营中难以避免却又极其重要的一个环节，无论是上市公司或是中小企业，最基础的财务以及销售问题都会对企业正常经营造成打击，而在中间最突出的问题又是应收账款的管理，一旦这一环节出现纰漏，无论企业有着多么牢固的资金链，都会受到极大程度的打击，企业员工的绩效奖金，企业整体的组织结构都会受到重创，更有甚者直接使得企业破产。因此，这一问题不得不引起大众警醒。国内学者相关研究在国外制度有先行案例和研究结果之后，在拥有了国外的研究事实和研究基础后，前人栽树，后人乘凉。我国的研究也正式起步，以我国的当代国情和社会制度的双向影响之下，以我国大众经济状况和企业的发展现状作为现实基础，从各个方面进行研究，截至目前，成就斐然，同时由于我国内部控制在企业实践和理论研究双向导引下的不断进步，使得我国逐渐在研究中占据主导地位。我国法律具有强制性，在发布相应法律法规的的前提下，以强硬的态度迫使各企业必须实行内部控制规范的实施。我国的内部控制的相关立法也正在形成一个完整体系。深受金融危机打击之后，《会计法》迎来它的二次修订，内部控制始终是会计角度上的绝对重点。时间跨到21世纪之后，相关部门针对其出台的一系列法规进一步肯定了内部控制制度的重要性和独特性。而后的历程里，企业内部控制指引的出台，《关于企业内部控制基本规范的通知》，《企业内部控制配套指引》等的相应出炉，意味着我国内部控制规范体系的大致确立。REF_Ref1060018318\n\h[12]谢海娟等(2017)2015到2017国内上市公司数据表明，内部控制制度在企业内的启动意义非凡，可以直接大幅度提升公司资本管理效用，放到非上市公司条件下，这种情况就更为突出。REF_Ref1060455300\n\h[13]张玉兰等(2018)指出内部控制制度的开展和有效实施对于企业的社会影响力也有着显著提升。REF_Ref1060959510\n\h[14]丁岁平（2016）研究表明，在企业进行完整的销售环节初，就可能藏在其中的一系列的问题，比如制订价值的偏差、劳务合同的履行不严格等。学者认为这之上应该建立健全合同的审查制度、服务客户的征信审查制度等，从而能进一步地管理货物交割具体过程。REF_Ref1061480527\n\h[15]李晴（2017）几乎所有企业都存在的绩效考评，一些企业会不自觉地将侧重点置于销售业务，具体买卖上，往往会忽略应收账款内部控制的重要性，从而在不经意间产生重大偏差。REF_Ref1061816667\n\h[16]金鑫（2017）我国现在运作的应收账款内部控制的制度下销售行业里显得尤为突出，在此行业下的处理繁琐极了。REF_Ref1062102386\n\h[17]郭福红（2017）企业销售员工在销售的收款环节下，没有能将客户的需求理解透彻，也没有发现制订的价格混乱不堪，组织机构的职务责任不明确，信息之间的交流互通也不流畅。REF_Ref1062724245\n\h[18]以上国内文献表明，销售部门和应收账款环境相对复杂，关键在于风险把控，引申到其他行业，所面临的大环境不同，相对应面临的风险也不尽相同。所以我们应当具体问题进行具体的分析理解，寻找其中的共通点，选对合适的风险控制手段。甚至在一个行业里，这一阶段也绝不单单是一个部门的单独工作，需要各个部门通力合作，最终使得企业免收无端损失。3.文献评述经过上述优秀学者的观点回顾和总结，为了对应收账款内控理论有更深入的理解，自己尝试做了一些总结。首先对于应收账款，大众大多都不陌生，大致指的便是应该获得的账面金额，在其中“应收”所代表的含义则是这份货款在当时并无法给当事人带来当下收益，而是在未来的某个时间节点体现出它应有的价值。我们能够保证并且确信的是，如果企业还存在在外无法收回的应收账款，那么该企业不可避免地会对企业的利润产生影响，进而影响到企业的生产经营。由此可见，对于应收账款的回收是一项应当收受到销售人员和管理层高度重视的工作，他应当被大众认可且持续不断开展。一些走在时代前沿，懂得创新的公司并不令人担忧，反而是一些规模较小的企业，由于业务单一，客户源少，不可避免地要采用赊销方式进行运营，更重要的是，他们大多不会将自己的应收的各项事件与风控制度相结合，以至于在一整个调度过程中都存在了太多缺陷，再加上中小企业规模较小，人员相对没有那么多，无法做到集思广益，意识也相对淡薄。所以极大概率会发生坏账，涉事企业也会蒙受许多不必要的财务经济纠纷和损失。所以，为了应对这种状况，企业需要在生产经营的各种时期加强信息采集，分析与之相关的诸多因素，了解并对当前所处经济市场大环境进行研究探索。这样可以对自身直观的感受到本企业的经营管理水平，最后在企业建设时遇到的疑点难点，应当高度重视，借鉴他人经验，取长补短，探寻专属于自身发展的独有体系。（二）研究思路和研究方法1.研究思路本文针对研究的主题比较了国内外的研究成果，以我国新出台的会计准则为背景，以会计准则趋同为主线，通过提出问题并且给出改进对策指出我国将来对于应收账款内部控制制度完善理论的定位。本文分为以下几方面对该问题进行研究：（1）阐述选题背景以及选题意义；（2）国内外研究成果综述，通过列举国内外的研究成果突出我对于应收账款内部控制这一会计准则的观点，合并理论将定位于实体理论。并且对研究成果进行了评述，着重指出了与应收账款内部控制相关的问题。2.研究方法（1）比较分析法：通过收集各个不同企业的应收款的相关数据从中进行对比分析，在这个基础上，从中得到像一个企业的差别和特点，从而希望得出内控制度存在的不足之处，再提出一些相对有建设性意见的建议。（2）案例分析法：选择S企业作为研究对象，通过对其应收账款，主营业务收入等相关因素的研究，结合当下大环境下的经济模式和市场环境，找出问题的源头，为企业后续发展提供建议。（三）创新点其主要创新之处在于：从会计目标的角度通过列举国内外研究成果突出作者自身对于该问题的理解，指出该问题在以后的发展中可能面临的问题及继续完善的方向。二、理论基础（一）内部控制理论1.内部控制概述内控作为学术界举足若轻的一种专业管理术语，尤其是在当今经济潮流下，逐渐成为了企业想实现现代化管理最重要的助力之一，从很大程度上影响着一个企业经营地成功与否。2.内部控制的概念有关于内部控制的概念，《内部会计控制规范的基本规范》中的解释已经十分能够理解，其认为内控并非管理层个人的事务，而应面向企业大部分人群，实现人人参与其中，其目标是为了使得企业更好地完成控制目标，贯彻企业理念。关于上述概念可具体阐述为：（1）内控是一种大家能都参与到的控制，企业在市场上的生存与否在于管理层和员工利益化能否高度统一，所以希望在企业内部发动动员，争取让大家都对其抱有热情，积极参与，从思想和行动上都形成高度统一，打心底认同且重视。用一种辩证的角度看待潜在可能爆发的风险，把完善内控制度真正意义上当作自己的责任，不能深陷沼泽，围困在自己的视界，坐井观天不违反企业基础的管理准则，把经营者和员工当作命运共同体，将其共同当作内控不可缺少的组成部分。（2内控是一种由内而外，从上至下的控制，内容涵盖跨度广，深度兼有，企业内从上至下的各种繁琐业务事项，每个等级在程序上都是受内控的范围，其根本目标是为了企业在合法情况下实现最大程度上的盈利，想要达成这一远大目标，就要求企业上下充分理解并考虑有可能发生或存在的风险，并为之鼎力支持合理且尚在企业能力内，能够被实现的短期预防方案。由此可知，内控制度并不只是作为一种事发后的解决措施的形式出现，他还是一种便捷有效的预防手段。3.内部控制要素内部控制的构成因素经过研究之后在《企业内部控制基本规范》中都已经有了一个相对明确的规定,将企业内人员的相处、可能出现的风险进行评价、能够实行的控制行为和活动、信息化的共同交谈再加上内部的合力监督等方面做了深层剖析。内部条件。要想安稳有效地在企业内运行内控制度，其所处的内部环境尤为重要，何为内部环境？内部环境由企业治理框架，部门岗位划分，公司内部机密审计，企业群众薪资待遇，企业文化等多个内容组成，其中治理结构被众多企业奉为重中之重，关键中的关键，核心价值最得以体现的内容，因此内管和控制活动需要双管齐下，需要得到优先完善，作为制度龙头。（2）风险评估。企业在日常经营过程中，难以避免地会出现疏漏或者其他各式原因从而导致企业权益遭遇损失，所以在做过市场调研后，了解企业运营地业务范围后，制定出一套切实可行地应对风险地方案也颇为重要。4.内部控制目标所有企业都要保证在合法且符合道德行为准则地前提下进行经营管理，因此，内部控制准则作为企业运行法则之一，自然也要受到法律的约束，遵循对应的针对其而言的法律条款，有了法律的保障，企业的各方面信息安全也可以得到加密，更可以提升企业自身在业内的档次。（1）合法目标。企业开拓市场不易，尤其对于中小企业，接触并收纳一个新客户并非易事，其中难免会有一些触摸到法律的红线，对于企业自身而言，需要坚持自我，坚守本心，不钻空子，只接受合法目标的业务。一个企业为了长久的可持续性地发展下去，也只能在法律要求下合理经营，只做合法生意，时刻将国家利益放置于自身利益之前，如若心怀不轨，唯利是图，一昧牟取暴利违反了法律法规而损害了公众乃至国家利益，那么企业面临的可能不是个人形象的崩塌，甚至还会接受法律的严惩。（2）资产安全目标。俗话说，巧妇难为无米之炊，企业要想进行基本的生产经营活动就必须得有足以支撑企业正常日常经营的资产储备，所以保障企业的资金安全更上一级的目标是为了更好地维护企业资产。从宏观上看大致分为两个大点：一是需要保证企业的现有资产价值不会出现变动，而是维护它在市场内的价值。想达成这一目标并不易，需要企业广泛地使用权利和职责分离，各级单位，各级领导分管大权，互相制衡才能做到（3）报告目标。无论哪行哪业，信息的重要性不言而喻，其中财务信息的重要性更是重中之重，财务信息作为一个企业基本运营情况，企业总体价值评估的一项重要指标，尤其还可对企业未来的发展方向有大致上的引领作用，所以，只有保证其对内对外的财务真实性，才能保证相关单位的决策胜利，监督权重的切实实行。（4）经营目标。一家企业的设立之初，必定有着相应的企业目标，为了保障企业合法权益应当及早地确立企业前行的方向和目标，有一副大致的蓝图，而之后企业纷至沓来的管理经营活动都应该站在此角度展开，值得一提的是，内控与需要结合企业目标进而进行执行和一系列调整。（5）发展目标。企业经营的目标除了基础的营业之外，便是如何将企业长久健康地运营下去，这也是上文所提一个企业宏伟蓝图最后也是最大的目标发展目标表示企业更看重此产业以后的发展前景和市场状况，而经营目标更立足当下，更多的是为了安于当下产业的盈利和富足，前者才是一个企业能否做大做强的根本因素。（二）应收账款管理理论1.应收账款产生的背景当前的市场大环境下，群雄迭起，各种行业竞争都格外激烈，为了顺应时代趋势，增强自身搏潮拍浪的底气，企业不得不努力提高自己的竞争力，在自身深处的市场下占据一席之地，于是应收账款应运而生，为了尽快打开市场，收纳更多客户，在与其他对手的竞争中取得先行地位，大部分企业都只能在一定程度上或多或少地接受赊销模式，也就被迫接受应收账款的存在。但凡事都有两面性，应收账款在带来客源的同时，由于自身天生便具有的风险性，使得企业必定也面临着极大的财务风险，所赊销的账款越多，企业所要承受的坏账产生的几率也就越高，危害也进而越大。目前，由于我国社会性质的局限性，应收账款的理论研究在我国的推行进度相对较低，再加上我国严格的法律法规约束管制，我国企业应收账款也就更容易将问题暴露在大众视野之下。在现实生产经营活动中，企业往往为了挽留一个客户或进军某一块具体区域而深陷危机，特别是在互联网，金融等竞争相对严格的产业，为了先行一步，保证自身的市场份额不受到威胁，选择赊销更不会让我们吃惊。进一步说，企业这样的选择会占据企业大部分空闲资金，间接影响自身高新产品的研发与生产，对企业的长久发展不慎友好。因此，企业更应该完善内控政策，降低财务风险。2.应收账款管理内容应收账款理论经过时间推演，逐渐被诸多企业所接纳并在其生产经营中加以利用，于是制订出一系列管理制度，例如对于过往客户的征信调查，企业信用制度的完善性，授信以及回款等。对其进行管理的大致目标是能够按时按量地回收应收款，规避坏账的发生，保持或使企业规模稳步扩大，应收账款管理理论的内容大致上被分为以下三点：（1）信用政策的制定何为信用政策？是指企业基于客户的违规和履行信用的比例对其做的专项调查，以具体全面地掌握客户的征信状况。对其进行分析之后，由专业部门对客户的还款能力进行合理的评估。有助于明确公司投放借款的人群，只有便于管理的受众才能接受，同时满足了客户的迫切需求又为企业的应收账款的回收打下基础，提高了企业各个部门的办事效率，帮助企业的资金自行运转，避免不必要的损失。（2）应收账款的及时收回应收账款的管理具有时点性，大多数案例都需要进行实时管理，因此企业必须有一套自己的专业管理机制和管理来源，对于已经进行交付的应收款项，要适时的监控它的还款期限和还款进度，并于每一笔专门的款项都有针对性地提出解决方案，大大地降低坏账产生的概率，做到防微杜渐.另外，并非所有员工都属于老实本分，恪守本心的类型，因此，企业不能掉以轻心，需要专门设立一套对内的检查机制，防止家贼的出现和出现了之后有将损失最小化的方法.（3）对逾期应收账款的催收如何切实有效地收回应收款成了这一系列问题的核心所在，如若不对这项工作有着仔细规划，详尽分析，就不可避免地会有坏账产生，从而给企业和个人都带来不可避免的损失。企业应该专项事件有着专项的处理方法，对于应收款而言，要找出其逾期的根本原因，然后集思广益，通过商讨得出最能将其成功回收的方式方法，提高办事效率，降低财务风险，让企业以一种健康科学的姿态持续经营下去。三、S公司应收账款内部控制案例分析（一）案例背景1.公司背景介绍S公司身处湖北省，企业固定资产达6500多万，企业员工总数300余人，拥有许多加工中心以及先进的试验装备，公司有自身独特的运营产品和市场。公司的组织结构：S公司设置总经理部门，下设的部门主要有管理部、行政部、财务部、技术部、质检部、销售部、生产部和仓储部等部门。2.行业背景介绍化学行业公司主要是专注于通过各种物理或者化学的过程,如混合和分离等来提高原材料的价值。目前,化工行业已经作为支撑我国社会和国民经济发展的重要基础性新兴产业,经过50多年的探索和发展,已涵盖有机化学品、无机化学品、石油和其他金属制品、树脂、化纤、添加剂、F1用化学品、试剂、染料、颜色、涂层、化肥、农药、油墨、调和系统的科学技术诀窍、橡胶和其他金属制品、玻璃和其他金属制品、酒精、水泥土等众多领域,与人们的生产、居住和生活资源有着紧密的联系。（二）案例描述应收账款情况（1）公司应收账款现状四年间，S公司应收账款和主营业务收入都呈上升趋势，大致上如表1所示：表12017到2020应收账款现状单位：万元年份主营业收入同比增长率应收账款余额同比增长率应收账款占主营业务收入比重201715664.31--6502.22--41.51%201815904.541.53%7973.2822.62%50.13%201918766.4917.99%8411.095.49%44.82%202023169.8323.46%11953.1542.11%51.59%再者应收账款分占主营业务收入和总资产比重都出现了先降后升的态势，如表2所示：表22017到2020期末余额现状单位：万元年份应收账款期初余额应收账款期末余额流动资产期初余额流动资产期末余额总资产期末余额应收账款／流动资产比重应收账款／总资产比重20177089.836502.224137.0826748.2531831.8426.71%20.43%20186502.227973.2826748.2535877.1240911.3723.11%19.49%20197973.288411.0935877.1240926.4646048.5821.33%18.27%20208411.0911953.1540926.4644362.1749474.2223.88%24.16%（2）公司应收账款账龄现状由于S公司使用财务软件进行工作，且S公司的业务繁多，潜在客源较广。对于应收账款账龄分析和统计一般由公司员工来完成的，但由于工作量大，信息收集困难，一些数据采集不够全面，，使得S公司在数据分析信息落人一步的情况下，只有对应收账款进行有效管理。你不能判断现有的应收账款科学超出最大客户的信用期,众多原因导致S公司应收账款收集行为滞后,系统滞后,从而导致公司有许多款项恢复不了。通过内容的一系列分析，得出该公司近几年应收账款持续上升，随着公司发展；业务增加，S公司应收账款的年均增长速度高于主营业务收入的年均增长率、后续众多问题也会相继暴露出来。应收账款内部控制情况（1）内部环境现状S公司所聘用的销售人员明显对于风险评估没有大的概念，对于无法及时收到的货款，只是象征性地进行电话催债，但借款前却未对该经济举措做出相应的防范措施。而且不单单是底层员工，甚至管理层和财务人员也有相应问题（2）风险评估现状并且，S公司关于的权责分离问题的只有财务部，相对单一。其他部门和经理层所涉及的日常工作多是各部门主管进行赊销和期限的制订，再交由上级审批。绩效指标遗漏了应收款的收回状况。（3）信息与沟通现状S公司信息收集能力相对匮乏，只涵盖了回款信息，内部账龄分析信息等，在外包括受众的信用情况和一些经营环境和营业毛利等，只对这些消息沟通分析显然不全面。催款方式在不违反法律和公序良俗的条件下，手段过于单一。对于不同的客户没有针对性的方法，对于经济状况差异大的客户态度也等同视之，对于有意拖欠的情况没有有效的手段。（4）监督现状S公司监察机制也相对单调，日常工作就是整理相应表格后交由领导审阅，而后将情况反馈给销售，对于待追回款项进行催款，之后再将回款情况告知财务，做好疑难点记录，查阅销售记录进行核对，最后与客户对账。没有对应的审计部门对客户信用状况进行监督。（三）案例分析1.应收账款存在的问题分析（1）应收账款信用管理不完善S公司财务部门存在着诸多问题，诸如专项财务对客户的信用情况一无所知，产品销售流程也不甚了解，调查不够深入，管理层对应收账款管理重视力度不够，一昧追求公司销售目标，而对于有些客户过于放宽了信用政策，疏忽于客户的征信调查。对调查不充分客户的信用状况，有些急功近利，过度追求效率，而不注重正确性和科学性，及一些信用期限的给予上也存在诸多问题等。（2）应收账款风险意识不强公司各部门风险意识都相对较薄弱，在兼顾公司目标的同时，业绩涨幅程度更能引起管理人员的重视，从而坏账风险被忽略甚至无视。2.应收账款内部控制存在的问题分析（1）机构设置与权责不合理组织机构的合理设置和权责的合理分配强调了责任和权力的合理有效分配，特别是对涉及公司主营业务和关键岗位的人员。人员的职责和权限应该相匹配。S公司应收账款业务涉及的部门主要有财务部、销售部和管理部。在S公司的销售部门中，销售人员过于注重销售业绩，以产品的销量为主要追求目标，对逾期应收款不太重视，甚至有一些重要的文件，如程序不完整，与客户打交道时遗失合同或结算单原件。财务人员对财务部门进行应收账款分析，主要分析应收账款年龄、应收账款周转率和应收账款周转日，但缺乏对客户不还款原因的深入调查;应收账款业务审批权限管理相对松散，缺乏严格制定赊销审批政策流程。S公司在重庆有一个客户。由于交易时间较长，大量赊销在没有对客户信用进行充分调查的情况下随机制定，审批流程不规范。结果，由于客户后期操作不当，货款未能收回。（2）内部绩效考核制度不健全S公司对于员工个人的绩效考核政策没加入对应收账款的评估，由于公司经营状况尚好，也就不太重视逾期账款的回收，没有增添一定的奖罚制度激励销售人员。导致销售人员对于应收款没有积极性且没有深入调查客户，他们直接申请坏账准备，而更离谱的是，财务人员直接默许该行为。四、结论和建议（一）结论企业的流动资产涵盖了应收账款，虽然它的作用没有直接了当地表现在公司运营上，但一家企业如若想要平稳安全地运营下去，就一定无法忽视它独特的监督和管理作用，中国销售市场日益激烈，企业通过努力生产合格优质产品，并加以产品运营活动，甚至提供一些合乎时宜的赊销活动和服务来迅速扩大其所占的市场比重。这当然不失为一种有效的手段，所以应收账款应运而生，但如果企业的应收账款在实际中已经出现了坏账，直接性地导致了企业流动性水平的下滑，更有甚者对企业日常的生产经营也产生恶劣影响。由此，企业应当融入新时代思想并根据国家信用政策的特点，增强员工对应收账款的敏感性，将其控制在红线之内，从而减少坏账风险，减少应收账款的风险及成本，从根源上保护员工和企业的合法权益。。（二）完善应收账款内部控制的相关政策1.内部环境优化应收账款内部环境不同于外部，有些特殊的内部环境是可以在短期内得到改善的，像是权责的分配统一和企业内部的机构设置；而针对一些无法在短期内调整的内部环境，像是公司自身的文化传承。所以，应当结合S公司实际的市场情况，通过设立管理与监察机构，进行权责划分并加以控制，从而优化其内部环境。2.完善销售与应收账款的风险评估机制风险和收益向来是同向的，企业在获取收益的过程中，风险定是不可避免的，对风险不管不顾，等闲视之只会让风险越来越大，所以要想成功规避风险，及时且成功发现风险是先决条件，找出问题起源。企业应当首先对可能出现的问题进行评估并划分出等级，然后商讨出规避和解决风险的方法。最后甚至可以在此后断绝此类风险的发生。考虑到S公司的人员配备和机构设置，他应当适当雇佣专业的公司来专门针对此类问题，在认定合作伙伴后，应定期让其整理风险报告并加以评估和分析，最后选定真正有能力且符合公司实情的公司，这样才能杜绝任人唯亲，徇私舞弊的可能。3.提高销售与应收账款专业人员素质企业所雇佣的销售和财务人员大多来源于校招和社招，但当今社会，无论是大学应届生抑或是提早进入了社会的人士，业务能力都无法直接通过招聘直接显现出来，也就是说企业可能难以找到合适的人才，但恰巧这些人的专业素养又是非常重要的品质，所以企业只能在以下两点培养他们的专业性。识别客户的能力企业聘请的销售人士在业务开展之初就应该对客户有最基本的甄别，譬如客户背景，最近企业的运营状况，有无发展潜力，企业所处的市场环境和企业本身的发展潜能，结合自身阅历，对客户做出大致判断。行业地域判断能力当下大环境下，各行各业差异颇大，甚至相同行业的发展在受企业的地域限制影响下所形成的差异也是十分巨大的。销售精英在评估客户时，需要在多个因素加以分析，要求接触目标客户时，先对他们的基本条件进行调研，范围要涉及到地域，行业，产业信息等。从而能让本企业能结合优劣合理分配，有效把握此笔业务的风险性，久之对销售人员的分析能力也有提升。4.树立良好企业文化企业文化是一个企业的风向标，引领着企业全体员工价值指向，对企业有着举足若轻的作用，一个良好的企业氛围，和谐的员工关系可以极大的激励企业员工，对S公司而言，，相对和谐良好的行业文化不会成为外患，因此，保证企业内部纷争较少，营造温馨的企业文化，培养行业人才的基本素质就可使得公司长治久安，经久不衰。参考文献KoppK.Theinfluenceofabusinessprocessfocusoncategoryknowledgeandinternalevaluation[J].AccountingOrganizationandSociety,2009,30(5):423-434.AnnaM.Costello,ReginaWittenbergMoerman.Theimpactoffinancialreportingqualityondebtcontracting:Evidencefrominternalcontrolweaknessreports[J].JournalofAccountingResearch,2011(1):97-136.JohnstoneP,RupleyL.Changesincorporateassociatedwiththerevelationofinternalcontrolmaterialweaknessesandtheirsubsequentremediation[J].ContemporaryAccountingResearch,2011,28(1):331-383.Ioan-OvidiuSpatacean.Addressingfraudriskbytestingtheei[ectivenessofinternalcontroloverfinancialreporting-caseofRomanianfinancialinvestmentcompanies[J].ProcediaEconomicsandFinance,2012(3):230-235.DavidC.Yen,She-