管理程序文件-QA03006资产清查及资产处置管理办法

上海宝钢国际经济贸易有限公司

资产清查及资产处置管理办法

1.目的和适用范围

1.1为加强上海宝钢国际经济贸易有限公司（以下简称宝钢国际）外

部会计监督，规范宝钢国际及其所属全资、控股子公司（以下简称子

公司）的资产清查、报废及损失处理等资产管理工作，保证企业资产

有效运营，特制定本办法。

1.2本办法适用于宝钢国际及其所属全资、控股子公司。固定资产报

废和资产损失处理实行属地化管理，按照当地的有关规定需求宝钢国

际办理有关审批手续的，可向宝钢国际提出恳求。

2.职能分工：

2.1宝钢国际运营财务部担任一致规划、组织、监督和协调宝钢国际

及其所属全资、控股子公司资产清查的综合管理工作。

2.2各子公司应结合本企业实践状况对资产清查的范围、期限和组织

程序作出具体规定，并报宝钢国际运营财务部备案。各子公司应严厉

按照本企业制定的有关资产清查管理规定组织资产清查工作，

资产清查结果和处理状况汇总后应报宝钢国际运营财务部备案。

2.3各子公司担任各自权限范围内的固定资产报废和资产损失管理

2002年4月10日发布2002年4月19日实施

及各项日常管理工作；固定资产报废和资产损失管理包括固定资产报

废申报、权限范围内的报废审批和帐务处理以及资产损失的申报和帐

务处理；各项日常管理工作包括固定资产报废的日常管理工作和资产

损失的日常管理工作。

2.4工业消费类子公司必须根据固定资产报废和资产损失的实物管理

业务状况设立专门部门或指定专门人员担任该项工作，其它非工业消

费类型的子公司可以根据需求设立有关部门或指定有关人员担任该

项工作。固定资产报废和资产损失的价值管理工作由各子公司的财务

部门担任管理。其它相关部门在以上固定资产报废和资产损失管理工

作中应积极配合、做好相关工作。

3.概念定义

3.1资产清查：企业会计人员根据本企业帐簿记录，会同有关资产管

理人员，对各项财产物资和库存现金进行实物清查清点，对银行存款

和债务债务进行核对，保证财产物资、货币资金以及债务债务虚存数

额和帐面数额相符的一种专门方法。

3.2资产清查按清查的范围分为片面清查和局部清查，按清查工夫分

为定期清查和不定期清查。其目的在于保护企业资产的安全和残缺，

做到帐实相符，保证会计材料的真实、残缺，并发现、纠正和制止各

种经济违法行为。

3.3固定资产：单位价值在规定标准以上，运用工夫超过规定期限，

在运用过程中保持原有物质外形的资产。

3.4固定资产正常报废：固定资产运用工夫超过规定运用期限后的报

废。

3.5固定资产的非正常报废：固定资产在正常运用工夫内，由于各种

缘由不能继续运用而报废。

3.6财产损失：财产物资的报废、盘亏、毁损等形成的各项固定资产

和活动资产的损失。

3.7坏帐损失：因债务人破产或者死亡，以其破产财产或遗产清偿后,

依然不能发出的应收帐款；因债务人逾期未实行偿债义务超过三年以

上，经催讨依然不能发出的应收帐款；超过诉讼时效，经法律程序处

理，债务不再受法律保护的应收帐款；经民事诉讼，法院判决终止执

行的应收帐款。

3.8不实资产：企业运营活动未按规定进行财务会计核算，形成企业

支出、成本费用、资产、利润等核算不实，以及因各种缘由构成支出、

成本费用、损失等少计、不计甚至挂帐，或企业在改制过程中清算出

的未处理的潜亏和由于宏观政策要素及不可抗力要素所形成的各项

固定资产和活动资产的损失。

4.资产清查内容

4.1资产清查分定期清查和不定期清查。

4.2定期资产清查。对于活动资产，每年至少进行两次清查。对除活

动资产以外的其他资产，每年至少进行一次清查。清查结果应构成书

面记录。

4.2.1企业在编制年度财务会计报告前，该当按照下列规定进行资产

清查：

4.2.1.1结算款项，包括应收帐款、应付帐款、应交税金等能否存在,

与债务、债务单位的相应债务、债务能否分歧；

4.2.1.2原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存

数量与帐面数量能否分歧，能否有报废损失和积压物资等；

4.2.1.3各项投资能否存在，投资收益能否按照国家一致的会计制度

规定进行确认和计量；

4.2.1.4房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数

量与帐面数量能否分歧；

4.2.1.5在建工程的实践发生额与帐面记录能否分歧；

4.2.1.6需求清查、核实的其他内容。

4.2.2企业经过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与

帐面数量能否分歧，各项结算款项的拖欠状况及缘由、材料物资的实

践储备状况、各项投资能否达到预期目的、固定资产的运用状况及其

残缺程度等。企业清查、核实后，该当将清查、核实的结果及其处理

办法向企业的董事会或者下级主管部门报告，并根据国家一致的会计

制度规定进行相应会计处理。

4.3不定期资产清查。企业该当在年度中根据具体状况，对财产物资、

货币资金和结算款项进行不定期清查：

4.3.1更换财产物资和现金保管人员时，在办理移交手续之前，要对

有关人员所保管的财产物资和现金进行清查，以分清经济责任。

4.3.2发生非常灾祸和不测损失时，要对受损的有关资产进行清查，

以查明损失状况。

4.3.3按照政府有关部门规定进行清产核资工作时，要对本企业的资

产进行片面清查，以摸清家底，核实资产。

4.3.4触及资产转让、重组等需求委托社会中介机构进行资产评价的

企业应先行组织相关资产的自查工作。

5.固定资产报废

5.1固定资产丧失运用价值需求清算报废时必须按照严肃、仔细、慎

重准绳，并对照有关条件经审查鉴定后办理有关报废手续。报废的固

定资产要及时组织回收，并合理处置。

5.2固定资产报废需符合下列条件之一：

5.2.1主体结构陈旧、残缺，破损严重，或者由于自然灾祸或严重事

故导致固定资产结构损坏严重，无法修复或修复不能恢复其功能或修

复不符合经济准绳者。

5.2.2属国家淘汰设备，的确不能继续运用，其另部件国家也不安排

消费，无法修复者。

5.2.3因改建、扩建或消费变更必须拆除且在该公司外部无法利用者。

5.2.4运用年限已满，无继续运用价值者。

5.3固定资产报废的鉴定由各子公司严厉按照有关鉴定标准自行严厉

组织实施。

5.4固定资产报废在未经同意前不得拆零解体，要保持原无状况。

5.5固定资产报废后，不得在该公司外部重新运用，其处置支出必须

按规定入帐。其中，高能耗、高净化、工艺技术落后等国家明文规定

淘汰的设备以及锅炉、压力容器等设备报废后，不准再流入社会重新

运用，必须作废钢处理。

5.6固定资产报废审批权限

5.6.1固定资产的非正常报废，单项原值在20万元以上者，各子公

司提出恳求报宝钢国际审批。单项原值在20万元以下者（含本数，

下同），由各子公司自行报当地财税部门审批，报宝钢国际备案。

5.6.2固定资产的正常报废，其单项原值在50万元以上者，报宝钢

国际指导审批。单项原值在50万元以下者，由子公司自行报当地财

税部门审批，报宝钢国际备案。

5.6.3消费线、消费单元或成套机组，不论正常报废还是非正常报废,

一概报宝钢国际指导审批。子公司恳求报废消费线、消费单元、成套

机组或原值在50万元以下者，由运营财务部担任审核并办理有关报

废手续。子公司恳求报废消费线、消费单元、成套机组或原值超过

50万元的单项设备，由运营财务部会同有关部门审核后报宝钢国际

指导审批，运营财务部根据宝钢国际指导的批表示见办理或不予办理

相关报废手续。

5.7子公司恳求固定资产报废需提供以下材料：

5.7.1固定资产报废恳求报告。列出固定资产原值、运用年限、折旧

状况、净值、报废缘由、报废后的处置方案等。

5.7.2填写固定资产报废审批单，审批单上要有有关技术专家签署的

固定资产报废鉴定意见（属国家指令性淘汰的设备除外）和子公司的

初审意见。该审批单款式见附表一。

6.资产损失核销

6.1资产损失包括财产损失、坏帐损失和不实资产。

6.2财产损失核销审批权限：

6.2.1固定资产单项原值在20万元以上，活动资产年金额（会计年

度，下同）20万元以上者，由子公司提出恳求报宝钢国际初审，送

地方财税部门审批。

6.2.2固定资产单项原值在20万元以下，活动资产年金额20万元以

下者，由子公司提出恳求报宝钢国际审批，送地方财税部门备案。

6.2.3固定资产单项原值在10万元以下，活动资产年金额10万元以

下者，由子公司自行报当地财税部门审批，报宝钢国际备案。

6.3坏帐损失核销由运营财务部另行制定实施细则。

6.4不实资产核销审批权限：

6.4.1不实资产属虚盈实亏的，参照财产损失和坏帐损失的核销审批

权限处理。

6.4.2因企业在转制过程中历史遗留成绩及不可抗拒的政策要素构成

的不实资产，核销时需冲销盈余公积、资本公积和实收资本等项目的,

必须报宝钢国际审批。

6.5子公司恳求核销资产损失需提供以下材料：

6.5.1恳求报告。列出资产损失清单并阐明资产损失构成的主客观缘

由及有关责任落实状况。

6.5.2资产损失的有关凭据。

6.5.3审计、财税等经济执法部门和会计师（审计）事务所依法出具

或确认的关于资产损失的审计报告、检查报告或国资部门确认的评价

报告。

6.5.4子公司对资产损失处置的初审意见。

7.资产损失税前扣除的报批

7.1子公司在一个征税年度内消费运营过程中发生的固定资产、活动

资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏帐损失，以及遭受自然灾祸等不

可抗力要素形成的非常损失，报宝钢国际审核并经税务机关审查同意

后，可以在企业所得税前扣除。

7.2子公司要求在税前扣除资产损失的，需在当年12月10日前向宝

钢国际提出恳求，并提供以下材料：

7.2.1恳求报告。报告中应注明资产损失的类型、程度、数量、金额、

税前扣除理由和扣除的期限。

7.2.2经有关部门或机构鉴定的资产损失证明材料。

7.2.3属子公司审批权限的，提供子公司的审批意见；超出子公司审

批权限的，提供子公司的初审意见和下级有关部门的审批意见。

7.2.4填写资产损失税前扣除申报表。该申报表款式见附表二。

8.罚则

8.1本办法的违规行为包括以下内容：

8.1.1未按本办法规定进行资产清查的行为。

8.1.2资产处置工作未按本办法规定程序进行的。

8.2违规行为的具体处罚参见《违规行为处置办法》

9.附则

9.1本办法由运营财务部担任解释。

9.2对各子公司所属被投资企业的资产清查工作可参照本办法，由各

子公司根据需求制定相应的管理办法。

9.3本办法自下发之日起实施。

10相关文件

10.1《违规行为处置办法》

11质量记录

11.1附件1《宝钢国际子公司固定资产报废审批单》QA03006-01A

1L2附件2《税前扣除财产损失申报表》QA03006-02A

制定：袁颖日期：2002年4月5日

审核：夏晓明日期：2002年4月5日

附耒1：表格缰号：QA03006-01A

上海宝钢国际经济贸易有限公司子公司固定资产报废审批单

填报单位：金檄单位：元

固定资产编号称号型号规格单位数量原值巴提折旧净值残值

次要附称号型号规格单位数量规定运用年限实践运用年限残值回收情

属设备况

报质缘由及霎定意见

鉴定担任人：年月日

宝铜国际公司指示孟章）公司财务管理部门盖章）分类主管部门（圣章）

担任人担任人

经办人经办人

月日年月日