《税务会计》（第5版）第1章 税务会计总论

税务会计（第5版）1.体现新《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）、全面营改增、13%和9%增值税税率、新《个人所得税法》等最新会计税收政策。2.“税费申报”的内容根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）、《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）等文件全新修订。梁文涛主编中国人民大学出版社2023年1月第5版（2024年10月根据新政策修订后加印）邮箱：nashuichouhua@126.com任课教师交流qq群号是：498267290（仅供教师加入，加入时请说明单位、姓名）（本教材配备教学课件PPT、教案电子版、教学大纲电子版、两套练习题的电子版。其中，教案电子版、两套练习题的电子版仅提供给统一给学生订购教材学校的任课教师）郑重声明：1.本课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。2.不要将此课件泄露给他人。本PPT对应的教材：书名：《税务会计》（第5版）（已经出版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年1月第5版（2024年10月根据新政策修订后加印）ISBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中国人民大学出版社定

价：64元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计配套习题集：书名：《税务会计（第5版）》习题集（已经出版）（注：本书里面全是税务会计习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中国人民大学出版社定

价：29元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计本教材对应的简明版本：书名：税务会计（简明版）（第3版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》、新《关税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33070-9层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年9月第3版出版社：中国人民大学出版社定价：58元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计书名：《税法》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31924-7层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：65元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）：书名：《税法习题集》（注：本书里面全是税法习题，与《税法（第7版）》配套。《税法（简明版）（第3版）》等税法教材均可以参考《税法习题集》）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31853-0层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第1版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：38元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）：书名：《税法（简明版）》（第4版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33017-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年8月第4版（2024年12月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：59元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）的简明版：书名：《纳税筹划》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31888-2适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：48元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（后续课程）：书名：《纳税筹划（第7版）》习题集（注：本书里面全是纳税筹划习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31852-3适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年9月第1版（2024年8月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：32元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（后续课程）的习题集：书名：《经济法基础》预计2025年1月左右出版《经济法基础》（第2版）（根据全国会计专业技术初级资格考试《经济法基础考试大纲》，全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-29102-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2021年3月第1版出

版

社：中国人民大学出版社定价：58元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计与财务其他相关教材1：书名：《会计职业道德（第2版）》（本教材中会计职业道德的内容，根据《财政部关于印发〈会计人员职业道德规范》的通知》(财会〔2023〕1号)全新修订编写。）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-32221-6适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第2版（2024年11月根据新政策修订后加印）出

版

社：中国人民大学出版社定价：39元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计其他相关教材2：第1章税务会计总论第1节税务会计的认知第2节税务会计科目的设置

本章内容

【素养提升】

【能力目标】（1）能识记税务会计的含义。（2）能明确税务会计与财务会计的联系与区别、税务会计的基本前提、税务会计的核算原则、税务会计的目标、税务会计岗位职责。（3）会对税务会计科目进行设置。第1节税务会计的认知一、税务会计的含义本教材认为，税务会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的专门理论和方法，对纳税人的应纳税额进行确认、计算、会计核算、纳税筹划和申报缴纳等工作的一种专业会计管理活动。二、税务会计与财务会计的联系与区别税务会计是社会经济发展到一定历史阶段后从传统的财务会计中细化分离出来的。税务会计与财务会计均属于企业的会计体系，两者在会计主体、记账基础、核算前提等方面基本相同，但在会计目标、会计对象、会计核算的法律依据、提供的信息和会计核算基础等方面存在一定的区别。（一）税务会计与财务会计的联系（二）税务会计与财务会计的区别1.会计目标不同2.会计对象不同3.会计核算的法律依据不同4.提供的信息不同5.会计核算基础不同三、税务会计的基本前提由于税务会计是以财务会计为基础的，因此财务会计的基本前提中有些也适用于税务会计，如会计分期、货币计量等，但因税法的特殊性，税务会计的基本前提也有其特殊性。（一）纳税主体（三）货币时间价值（四）纳税期限（二）持续经营四、税务会计的核算原则税务会计虽然是从财务会计中细化分离出来的，但由于税法的特殊性，税务会计核算除遵循财务会计的核算原则外，还应遵循以下原则。合法性原则（一）及时性原则（二）筹划性原则（三）收付实现制与权责发生制相结合的原则（四）五、税务会计的目标税务会计既要以国家税法为准绳，兼顾遵守会计法律制度，认真履行纳税义务，又要在不违反税法和会计法律制度的前提下，追求与纳税相关的企业价值最大化。因此税务会计的主要目标包括以下方面。（一）依法纳税，履行纳税人应尽的义务（二）正确进行纳税处理，维护纳税人合法的权益（三）向税务会计信息使用者提供纳税活动方面的信息（四）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划（五）依照法律规定，严格控制涉税风险第2节税务会计科目

的设置在企业税务会计工作中，涉税业务核算的主要一级会计科目有“应交税费”“税金及附加”“在建工程”“固定资产”“无形资产”“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“以前年度损益调整”“资产处置损益”“其他收益”“营业外收入”“营业外支出”“应收出口退税款”等。一、“应交税费”科目的设置（一）“应交税费——应交增值税”科目的设置增值税一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”

“转出未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”

“转出多交增值税”等专栏。增值税小规模纳税人的“应交税费——应交增值税”明细科目不设置若干专栏。（二）“应交税费——未交增值税”“应交税费——预交增值税”“应交税费——待抵扣进项税额”“应交税费——待认证进项税额”“应交税费——待转销项税额”

“应交税费——增值税留抵税额”“应交税费——简易计税”“应交税费——转让金融商品应交增值税”“应交税费——代扣代交增值税”“应交税费——增值税检查调整”科目的设置以上科目的设置详见第2章“增值税会计”。（三）“应交税费——应交消费税”“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”

“应交税费——应交地方教育附加”“应交税费——应交资源税”“应交税费——应交房产税”“应交税费——应交城镇土地使用税”“应交税费——应交车船税”等科目的设置企业按规定计算应缴纳的与生产经营活动有关的消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税等，借记“税金及附加”“固定资产清理”等科目，贷记上述科目。实际缴纳或补缴时，借记上述科目，贷记“银行存款”科目。（四）“应交税费——应交土地增值税”科目的设置

企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。房地产开发企业转让其开发的房地产计算应缴纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记本科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（五）“应交税费——应交所得税”科目的设置

“应交税费——应交所得税”科目反映企业所得税的当期应缴、实际上缴和退补情况。本科目的贷方反映当期应缴和应补缴的企业所得税，借方反映实际上缴和补缴的企业所得税；贷方余额反映当期应缴未缴的企业所得税，借方余额反映多缴的企业所得税。纳税人应当按照当期应缴或应补缴的企业所得税，借记“所得税费用——当期所得税费用”科目，贷记本科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（六）“应交税费——应交个人所得税”“应交税费——代扣代交个人所得税”科目的设置个人（主要指个体工商户、个人独资企业、合伙企业）按规定自行申报时计算的应缴纳的个人所得税税额，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税时，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——代扣代交个人所得税”科目。实际上缴或补缴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。二、“税金及附加”科目的设置三、“在建工程”“固定资产”“无形资产”等科目的设置四、“所得税费用”科目的设置本科目核算企业根据企业会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目应当按照“当期所得税费用”“递延所得税费用”进行明细核算。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。五、“递延所得税资产”科目的设置“递延所得税资产”科目核算企业根据企业会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润（实际上应为应纳税所得额）弥补的亏损产生的所得税资产，也通过本科目核算。本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。本科目期末余额在借方，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。六、“递延所得税负债”科目的设置“递延所得税负债”科目核算企业根据企业会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应与购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。七、“以前年度损益调整”科目的设置“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也通过本科目核算。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。由于以前年度损益调整增加的所得税费用以及汇算清缴调增的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用以及汇算清缴调减的所得税费用，做相反的会计分录。

八、“资产处置损益”科目的设置九、“其他收益”科目的设置“其他收益”科目核算计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。按照财政部《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定）有关问题的解读》的要求，生产、生活性服务业纳税人实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费一未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的