2194利用事务所内部专家的工作

2192利用事务所内部专家的工作2013.08利用事务所内部专家的工作被审计单位：索引号：2192页次：编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：编制说明：1、根据《中国注册会计师审计准则1421号——利用专家的工作》第四条“专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。”如果项目组在审计过程中利用了事务所内部专家的工作，则应编制本底稿。2、本底稿主要用于记录利用事务所内部专家的工作时项目组执行的审计程序及结果，相关的要求及指引参见本所审计技术指引《B20利用专家的工作》。3、如果项目涉及的专家是管理层专家的工作，应采用另一个模板“利用管理层专家的工作”。4、本底稿蓝字部分为提示性内容，项目组应根据项目实际情况编制，编制完成后需将蓝色字体删除。一、基本情况专家姓名：

（应包括专业机构名称与个人姓名）地址：电话号码：传真号码：利用专家工作的具体内容：专家工作涉及的报表项目：报表项目本期金额上期金额二、评价事务所内部专家的专业胜任能力、素质和客观性在评价事务所内部专家的专业胜任能力时，审计人员应依赖本所的内部政策和程序，因为内部专家需遵守本所内部的招聘和培训制度、相关的道德要求(包括与独立性相关的要求)和监控流程（例如，质量复核流程）。但是，审计人员应向事务所内部专家确认他们是否拥有足够的知识和经验来执行必需的程序以协助审计人员形成结论。描述事务所内部专家的资质和经验：三、与事务所内部专家确定工作的范围和沟通要求审计人员与事务所内部专家的工作达成一致意见，包括：事务所内部专家的工作性质、范围和目标；项目组及事务所内部专家各自的角色及责任，包括由谁负责执行原始数据详细测试；项目组和事务所内部专家之间的沟通性质、时间安排和范围，包括将由事务所内部专家提供的发现及结论的形式记录专家的工作范围及沟通要求（或交叉索引至其他工作底稿）：四、评价事务所内部专家的工作(B20.5.3在评价事务所内部专家的工作是否能满足审计的需要时，审计人员应评价：专家工作的结果或结论的相关性和合理性，以及与其他证据的一致性；利用专家工作的结果和结论的相关风险，以及专家工作中的错误可能对整体审计结论的影响；如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性；在确定事务所内部专家的工作的性质、时间安排和范围时，审计人员应考虑下列事项：事务所内部专家的工作所涉及的事项的性质和复杂程度；事务所内部专家的工作所涉及的事项是否可能导致重大错报风险；事务所内部专家的工作在审计工作中的重要程度；审计人员对该专家以前所执行的工作的了解，以及与之接触的经验；专家是否需要遵守我所的质量控制政策和程序。如发生下列情形，审计人员应执行不同性质的或范围更广的程序：由事务所内部专家执行的工作未经更高级别的事务所内部专家复核；审计人员以前没有利用过该事务所内部专家的工作，也没有对该专家的胜任能力、专业素质和客观性进行了解。审计人员应当确信事务所内部专家所使用的原始数据能够有助于专家达到相应目的。在审计计划过程中，审计人员应确定是由事务所内部专家还是项目组的其他成员针对该原始数据执行必要的测试。无论谁执行这项工作，审计人员均应遵守B20附录2中“测试专家所使用的数据”的相关要求和指引。如果审计人员决定针对事务所内部专家的工作执行范围更广的程序，则审计人员应考虑B20.5.3记录所执行的程序及其结果（或交叉索引至相关工作底稿）：五、确定事务所内部专家的工作是否能满足审计的需要审计人员应评价并确定事务所内部专家的工作是否能满足审计的需要。在确定事务所内部专家的工作是否能满足审计目标时，审计人员应考虑：审计人员对适用的财务报告编制基础要求的了解审计人员对企业及其环境的了解其他审计程序的结果结果的不确定性程度（例如：与未来发生或使用潜在假设的事件结果的不确定性的程度）在审计中的重大变化，可能影响审计人员对专家的工作的