做账实操-矿石场的账务处理示例

会计实操文库做账实操-矿石场的账务处理示例一、矿石开采前期账务处理1.矿权获取费用：若通过竞拍、转让等方式取得矿山开采权，支付矿权价款500万元，会计分录为：借：无形资产采矿权5000000贷：银行存款5000000按规定年限对采矿权进行摊销，假设摊销年限20年，每年摊销额=5000000÷20=250000元，每月摊销20833.33元，会计分录为：借：制造费用采矿权摊销20833.33贷：累计摊销20833.332.勘探费用：聘请专业地质勘探队对矿山进行勘查，支付勘探费30万元，会计分录为：借：在建工程勘探工程300000贷：银行存款300000勘探结束，若发现可开采矿脉，将勘探费用转入矿山开发成本，会计分录为：借：在建工程矿山开发300000贷：在建工程勘探工程300000二、原材料采购与设备购置账务处理1.矿石开采设备采购：购买大型采掘机、运输车辆等设备，假设采掘机价值200万元，取得增值税专用发票，进项税额26万元，会计分录为：借：固定资产采掘机2000000应交税费应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000运输车辆100万元，进项税额13万元，同理做相应分录。2.辅助材料采购：采购炸药、雷管等用于矿石开采的辅助材料，需严格遵守公安部门管控流程，假设购买炸药花费5万元，取得合规票据，会计分录为：借：原材料炸药50000贷：银行存款50000采购润滑油、易损零部件等日常维护材料3万元，会计分录为：借：原材料维护材料30000贷：银行存款30000三、矿石开采生产账务处理1.设备折旧与维修：以采掘机为例，价值200万元，预计使用寿命10年，每年按200个工作日，每天运行6小时，采用直线法计提折旧，每月折旧额=2000000÷(10×12)=16666.67元，会计分录为：借：制造费用设备折旧16666.67，贷：累计折旧16666.67支付采掘机维修费用8000元，会计分录为：借：制造费用设备维修8000贷：银行存款80002.人工成本：井下采矿工人、运输工人等月薪总计60000元，会计分录为：借：生产成本人工成本60000贷：应付职工薪酬600003.能源消耗：开采过程中消耗电力，当地工业用电每度0.8元，每月耗电20000度，会计分录为：借：制造费用电力消耗16000贷：银行存款16000若运输车辆使用柴油，消耗柴油5000升，每升6元，会计分录为：借：制造费用柴油消耗30000贷：银行存款300004.矿石开采成本结转：期末，将制造费用按照一定的分配标准（如工时、产量等）分配到生产成本中，假设本月制造费用总计70000元，分配后将生产成本结转到库存商品，会计分录为：借：生产成本制造费用分摊70000贷：制造费用70000借：库存商品矿石成品（生产成本各明细科目之和）贷：生产成本人工成本制造费用分摊等四、销售账务处理1.产品销售收入：向钢铁厂、有色金属冶炼厂等客户销售矿石成品，假设销售5000吨，每吨售价80元，收到银行转账400000元，会计分录为：借：银行存款400000贷：主营业务收入矿石销售400000若客户采用票据结算，如收到银行承兑汇票100000元，会计分录为：借：应收票据100000贷：主营业务收入矿石销售1000002.销售成本结转：按照销售数量和库存商品的单位成本，结转销售成本。假设每吨矿石成品成本50元，销售5000吨，会计分录为：借：主营业务成本250000，贷：库存商品矿石成品250000五、费用账务处理1.场地租赁与水电费：租用场地用于矿石堆放、加工等，每月租金15000元，会计分录为：借：管理费用场地租赁15000，贷：银行存款15000支付场地水电费3000元，会计分录为：借：管理费用水电费3000，贷：银行存款30002.运输费用：若矿石场承担产品运输到客户指定地点的费用，支付运输费10000元，会计分录为：借：销售费用运输费10000，贷：银行存款10000六、税费账务处理1.增值税：根据当期销项税额与进项税额的差额计算缴纳增值税。假设当期销项税额为52000元（按销售金额和适用税率计算），进项税额如上述采购环节为39000元，应缴纳增值税=5200039000=13000元，会计分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）13000，贷：应交税费未交增值税13000缴纳增值税时，借：应交税费未交增值税13000，贷：银行存款130002.资源税：矿石属于资源税应税产品，假设当地资源税税率为每吨