记账实操-葡萄酒业有限公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-葡萄酒业有限公司账务处理示例一、采购业务1.葡萄采购葡萄采摘季，向果农采购优质葡萄用于酿酒，采购量为100吨，每吨价格3000元，增值税税率9%，款项通过银行转账支付。原材料成本：100×3000=300000元，进项税额：300000×9%=27000元。账务处理：借：原材料葡萄300000应交税费应交增值税（进项税额）27000贷：银行存款3270002.辅料采购购入橡木桶、酵母、二氧化硫等辅料，总价80000元，增值税税率13%，供应商给予4%的商业折扣，款项暂未支付。扣除折扣后辅料成本：80000×(1-4%)=76800元，进项税额：76800×13%=9984元。账务处理：借：原材料辅料76800应交税费应交增值税（进项税额）9984贷：应付账款867843.生产设备采购购置先进的酿酒设备，价值600000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限10年，无残值，采用直线法折旧。账务处理：借：固定资产酿酒设备600000应交税费应交增值税（进项税额）78000贷：银行存款678000二、生产业务1.领用原材料生产部门领用葡萄80吨用于葡萄酒酿造，每吨成本3000元；领用辅料价值50000元。领用葡萄成本：80×3000=240000元。账务处理：借：生产成本直接材料240000贷：原材料葡萄240000借：生产成本直接材料50000贷：原材料辅料500002.分配人工成本本月酿酒工人工资共计120000元，通过银行转账发放。账务处理：借：生产成本直接人工120000贷：银行存款1200003.分摊制造费用本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计80000元。假设按照产品产量分摊，本月共生产葡萄酒50000瓶，某批次葡萄酒产量为15000瓶，则该批次分摊制造费用：80000×(15000÷50000)=24000元。账务处理：借：生产成本制造费用24000贷：制造费用设备折旧等800004.产品完工入库上述批次葡萄酒完工入库，生产成本总计：240000+50000+120000+24000=434000元，入库葡萄酒数量为15000瓶，单位成本为434000÷15000≈28.93元/瓶。账务处理：借：库存商品葡萄酒434000贷：生产成本直接材料240000生产成本直接人工120000生产成本制造费用24000三、销售业务1.销售产品公司销售葡萄酒10000瓶，单价50元/瓶，增值税税率13%，款项已收到存入银行。销售收入：10000×50=500000元，销项税额：500000×13%=65000元。账务处理：借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）650002.结转销售成本销售10000瓶葡萄酒的成本为：10000×28.93=289300元。账务处理：借：主营业务成本289300贷：库存商品葡萄酒289300四、其他事项1.陈酿费用处理部分高端葡萄酒需在橡木桶中陈酿，本月陈酿费用（包含橡木桶租赁、维护等）共计30000元，通过银行转账支付。账务处理：借：生产成本陈酿费用30000贷：银行存款300002.市场推广费用为推广葡萄酒品牌，参加葡萄酒展会花费20000元，通过银行转账支付；支付广告费用15000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用20000销售费用广告费用15000贷：银行存款20000库存现金150003.管理费用处理支付本月管理人员工资60000元，通过银行转账支付；同时报销办公费8000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资60000管理费用办公费8000贷：银行存款6