广告费和业务宣传费的税务筹划- 建筑企业税务筹划85课件讲解_第1页
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文档简介

广告费和业务宣传费的税务筹划主讲人：王小三《建筑企业税务筹划》税法规定筹划思路筹划案例目录企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。准确选择广告宣传时机，精简广告费、业务宣传费，最好不要超过税前扣除限额。因为过度的广告费支出，会抵减年度利润，进行纳税调整，加重当期税收负担。甲企业为新建企业，生产儿童食品，适用广告费扣除率15%，企业所得税税率25%，企业年初推出一种新产品，预计年销售收入8000万元(假若本地销售1000万元+南方地区销售7000万元），需要广告费支出1500万元。方案1：产品销售统一在本公司核算，需要在当地电视台、南方地区电视台分别投入广告费500万元、1000万元。方案2：在南方设立独立核算的销售公司，与甲企业联合起来做广告宣传。成立公司估算需要支付场地、人员工资等相关费用30万元，向当地电视台、南方地区电视台分别支付广告费500万元：1000万元。其中：南方销售公司销售额7000万元，甲企业向南方销售公司按照出厂价6000万元作销售，甲企业当地销售额1000万元。请从节税角度对两种方案进行比较选择方案1分析会计发生额：1500万元（500+1000)税法扣除标准：8000×15%=1200（万元）调增应纳税所得额300万元（1500-1200），缴纳企业所得税75万元(300×25%)方案2分析甲企业准予扣除：(1000+6000）×15%=1050（万元）南方销售公司准予扣除：7000×15%=1050（万元）合计扣除：2100万元(1050+1050）实际支出1500万元的广告费可由丙公司分担，分别在甲企业和南方销售公司的销售限额内列支，且均不被纳税调整。方案2比方案1当年增加净利45万元（75-30），因此选择方案

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