《审计实务与案例》课件

审计实务与案例本课程深入探讨审计实务，结合案例分析，帮助学生理解审计流程，掌握审计技能。DH投稿人：DingJunHong审计概述1独立性独立性是审计师的根本原则，确保审计结论客观公正。2专业性审计师应具备专业的知识和技能，才能有效地进行审计工作。3客观性审计师应保持客观的态度，不带任何偏见和利益关系。4专业谨慎审计师应以合理的谨慎态度执行审计工作，保证审计结论的可靠性。审计目标保证财务报表真实性审计旨在确保财务报表真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量。提高财务报表质量通过发现和纠正财务报表中存在的错误和舞弊，提高财务报表的可靠性和可信度。促进企业内部控制审计有助于发现和评估企业内部控制的薄弱环节，促进企业加强内部控制，防范财务风险。维护投资者利益审计为投资者提供可靠的财务信息，帮助投资者做出投资决策，维护其合法权益。审计准则审计准则的重要性审计准则为审计提供指导，确保审计工作质量，提高审计结果的可靠性。审计准则的分类审计准则包括独立审计准则、内部审计准则等，涵盖审计的各个方面。审计准则的更新审计准则不断更新以适应经济发展和社会变革，确保审计准则的时效性。审计风险固有风险与被审计单位及其环境相关的风险，不依赖于注册会计师的审计行为。例如，公司运营在竞争激烈的行业，可能存在更高的固有风险。控制风险与被审计单位内部控制失效相关的风险，会导致财务报表出现重大错报。例如，公司没有有效的内部控制来防止未经授权的交易，可能存在更高的控制风险。检查风险注册会计师未能发现并纠正财务报表中存在的重大错报的风险。例如，注册会计师没有执行有效的审计程序，可能存在更高的检查风险。审计证据审计证据的重要性审计证据是审计师获取的关于被审计单位财务报表相关信息，支持审计师的结论和意见。审计证据的类型审计证据包括会计记录、外部文件、口头证据、实物证据等，多种形式，满足不同审计目标需求。审计证据的可靠性审计证据的可靠性与来源、独立性、客观性等因素有关，审计师需评估证据的质量，确保审计结论的可靠性。审计程序1计划阶段确定审计目标2执行阶段收集审计证据3评估阶段评估审计风险4报告阶段出具审计报告审计程序包括计划、执行、评估和报告四个阶段。每个阶段都有明确的目标和要求，保证审计工作的质量和效率。通过遵循标准的审计程序，审计师能够有效地识别和评估财务报表中的风险，并出具客观、公正的审计意见。审计抽样定义与目的审计抽样指从总体中选择部分样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况的方法。它可以有效提高审计效率，降低审计成本，同时能够在有限的时间和资源下，对总体情况做出合理的推断。抽样方法常用的抽样方法包括简单随机抽样、分层抽样、系统抽样、判断抽样等。选择合适的抽样方法需要根据具体情况，例如总体的性质、样本量大小、审计目标等。审计规划确定审计目标明确审计目标，制定审计范围，并确定审计程序。风险评估识别与评估重大错报风险，了解被审计单位的内部控制。制定审计计划确定审计程序的性质、时间安排和范围，并考虑适当的审计方法。资源分配分配审计资源，确保足够的专业人员参与审计工作。沟通与协调与被审计单位沟通审计计划，协调审计工作，并及时反馈审计进展。审计实施1收集审计证据审计师通过各种程序收集相关信息2评估审计风险识别和分析潜在的财务报表错误3制定审计计划明确审计目标、范围和方法4了解被审计单位分析业务模式、财务状况和内部控制审计实施是审计工作的核心，包括一系列程序和步骤，以收集审计证据，评估审计风险，并最终形成审计意见。审计报告审计意见审计报告的核心内容，表达审计师对财务报表的意见，分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。审计范围描述审计工作的范围，说明审计师对哪些财务报表进行审计，以及审计的具体内容。审计基础阐述审计工作所依据的法律法规、审计准则和行业规范，以及审计师遵循的职业道德和独立性原则。审计结论总结审计发现的问题和建议，并提出改进措施，帮助企业提升财务管理水平。审计质量控制独立性审计人员保持独立性，不受审计对象或其他外部因素的影响，确保审计意见的客观公正。专业胜任能力审计人员具备足够的专业知识、技能和经验，能够胜任审计工作，确保审计质量。审计准则审计人员严格遵守审计准则，确保审计工作的规范性和一致性。职业道德审计人员遵循职业道德准则，保持诚实、正直和公正，维护审计职业的声誉。审计责任独立性审计师必须保持独立性,客观公正地执行审计工作。专业谨慎审计师应以专业谨慎的态度执行审计工作,并发表恰当的审计意见。职业道德审计师应遵守审计职业道德准则,保持诚信和正直。尽职调查审计师应执行必要的审计程序,获取充分适当的审计证据。审计职业道德11.独立性独立性是审计师职业道德的核心原则，要求审计师在执行审计工作时保持独立判断，不受任何利益关系的影响。22.诚信审计师必须以诚实、正直和专业的态度执行审计工作，并维护审计行业的声誉。33.胜任能力审计师需要具备必要的专业技能和知识，能够胜任所承担的审计工作。44.保密审计师在执行审计工作中获取的信息应严格保密，不得泄露给无关人员。审计案例1:营业收入审计营业收入审计是审计中最常见的项目之一。审计人员需要检查收入的真实性、完整性和准确性。审计人员通过审阅销售单据、发票、收款凭证等文件，以及对客户进行函证，核实营业收入的真实性。审计人员还需要考虑收入确认的时间是否合理，以及收入的计量是否准确。审计案例2:存货审计存货审计是审计的重要组成部分，涉及对企业存货数量、质量、成本、所有权、估值、计价等方面的审计。审计师通过盘点、核对、观察、询问等方式，获取审计证据，判断存货是否真实存在、计价是否合理、是否符合相关规定。审计案例3:应收账款审计应收账款是企业重要的资产，也是审计的重点领域之一。审计师需要关注应收账款的真实性、完整性和计量，以及坏账准备计提的合理性。审计师可以通过函证、分析性程序、实质性程序等方法对应收账款进行审计。审计案例4:固定资产审计固定资产审计是审计的重要组成部分，涉及对企业固定资产的真实性、合法性、完整性以及计量进行核查。审计人员通过实地盘点、查阅凭证、核实账面记录等方式，对固定资产的取得、使用、处置等环节进行全面审计。审计案例5:销售成本及费用审计成本核算审计人员需验证成本核算方法的合理性及成本数据准确性，包括直接材料、直接人工和制造费用等。费用控制审计人员需检查费用支出是否符合相关规定，并分析费用支出是否合理，是否存在浪费现象。数据分析审计人员需对销售成本和费用数据进行分析，识别异常波动，并进一步调查分析原因。审计案例6:资产减值审计资产减值审计主要关注企业是否按照相关会计准则的要求，对资产减值进行充分的评估和计量。审计人员需要审查企业对资产减值测试的依据和方法是否合理，减值损失的计量是否准确，以及减值损失的确认和计量是否及时。审计人员可以通过以下方法进行资产减值审计：审查企业资产减值测试的相关文件和记录分析企业资产的市场价值、使用价值和折现现金流量与企业管理层沟通，了解资产减值评估和计量过程审计案例7:关联交易审计关联交易是指企业与其关联方之间发生的交易，这些交易可能导致财务报表失实。审计师需要识别和评估关联交易的风险，并采取适当的审计程序，以确保关联交易的真实性和公允性。例如，审计师需要审查关联交易的定价策略、交易合同、结算方式等，以判断关联交易是否符合市场公平原则。审计案例8:合并报表审计合并报表审计概述合并报表审计旨在对合并财务报表进行审计，确保合并报表真实可靠地反映合并实体的财务状况、经营成果和现金流量。该审计需要审计师对合并范围内的所有子公司进行审计，并对母公司的内部控制进行评估。合并报表审计流程合并报表审计的流程包括审计计划、审计实施、审计报告等环节。审计师需要根据审计准则，制定详细的审计计划，并对合并报表中的重要项目进行审计。合并报表审计重点合并报表审计的重点包括合并范围、合并方法、合并报表编制、合并报表披露等方面，审计师需要确保合并报表符合相关法律法规和准则的要求。审计案例9:内部控制审计内部控制审计侧重于评估企业的内部控制体系有效性，重点关注控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素。审计师通过分析内部控制制度、观察控制执行情况、获取审计证据，判断内部控制的有效性，并提出改进建议，帮助企业降低风险，提高经营效率。审计案例10:会计政策变更审计会计政策变更是指企业在会计期间变更其采用的会计政策。当企业变更其采用的会计政策时，需要进行审计，以确保变更后的会计政策符合相关会计准则的要求，并对财务报表的影响进行评估。审计师需要评估会计政策变更的必要性，以及变更对企业财务报表的影响。审计师还需要审查企业是否按照新的会计政策进行了正确的会计处理，并对相关信息进行披露。审计案例11:资产负债表审计资产负债表的重要性资产负债表是公司财务状况的快照，它显示了公司在特定日期的资产、负债和股东权益。审计师的责任审计师负责审查资产负债表的信息，确保其真实性、准确性和完整性，并发表审计意见。审计程序审计师会使用各种审计程序来验证资产负债表中的信息，例如核实资产的真实性和所有权，检查负债的准确性和真实性。审计案例12:利润表审计利润表审计是审计师对企业利润表及其相关数据进行审查，以判断其真实性、准确性和完整性的过程。审计师需要检查企业的营业收入、销售成本、营业费用、财务费用、所得税费用等项目，并进行必要的测试和分析，以确保利润表数据的可靠性。利润表审计通常包括以下内容:收入和成本的确认和计量，以及利润表中其他项目的真实性、准确性和完整性。审计案例13:现金流量表审计现金流量表反映企业在一定期间内的现金流入和流出情况，是财务报表的重要组成部分。审计人员需要对现金流量表的各个项目进行核查，确保其真实、准确、完整。主要审计程序包括：分析现金流量表数据，检查原始凭证，核实相关交易，评估现金流量表披露的充分性。审计案例14:审计调整事项审计调整事项的定义审计调整事项是指注册会计师在执行审计工作时发现被审计单位的财务报表存在错误或遗漏，需要对其进行调整以反映真实情况。调整事项的种类审计调整事项可以分为两类：一是会计政策调整，二是会计估计调整。会计政策调整是指将错误的会计政策更