财务会计-第十章 负债核05课件讲解

主讲人：蒋秋霞第十章负债核算财务会计知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）第10章

负债核算10.4应交税费核算知识点10.4.3一般纳税人账务处理理论讲解第10章

负债核算理论讲解购进货物、加工修理修配劳务等借：材料采购/生产成本/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）【已认证可抵扣】

应交税费——待认证进项税额【当月未认证可抵扣】贷：银行存款等知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）取得资产、接受劳务或服务第10章

负债核算10.4应交税费核算第10章

负债核算案例讲解知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）第10章

负债核算10.4应交增值税核算增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2021年6月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下：（1）2021年6月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款为120000元，增值税税额15600元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。借：在途物资

120000

应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款

135600第10章

负债核算案例讲解知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）第10章

负债核算增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2021年6月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下：（2）2021年6月20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为9%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。进项税额＝购买价款×扣除率＝200000×9%＝18000（元）借：在途物资

182000

应交税费——应交增值税（进项税额）

18000

贷：银行存款

20000010.4应交税费核算技能精进【案例解析】A公司为增值税一般纳税人，于本月从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为100000元，税法规定的增值税进项税额扣除率为9％，另支付入库前挑选整理费500元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值为（

）元。A.91500

B.110000

C.110500

D.100500第10章

负债核算知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）『正确答案』A『答案解析』A公司所购农产品的入账价值＝100000×（1－9％）＋500＝91500（元）。10.4应交税费核算第10章

负债核算理论讲解第10章

负债核算知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证月末，暂估入账：借：原材料贷：应付账款等下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料红字贷：应付账款等红字取得发票账单后：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等10.4应交税费核算第10章

负债核算案例讲解知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）第10章

负债核算20201年6月30日购进原材料一批已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证，款项也未支付。随货同行的材料清单列明的原材料销售价格为260000元。公司应编制如下会计分录：借：原材料260000

贷：应付账款260000下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料260000

贷：应付账款26000010.4应交税费核算第10章

负债核算案例讲解知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）第10章

负债核算10.4应交增值税核算2021年6月30日购进原材料一批已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证，款项也未支付。随货同行的材料清单列明的原材料销售价格为260000元。公司应编制如下会计分录：7月10日，取得相关增值税专用发票上注明的价款为260000元，增值税税额为33800元，增值税专用发票已经认证。全部款项以银行存款支付。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料

260000

应交税费——应交增值税（进项税额）33800

贷：银行存款

293800第10章

负债核算理论讲解第10章

负债核算知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）进项税额转出：

事后改变用途或发生非正常损失，需做进项税额转出：借：待处理财产损溢等

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）等非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。10.4应交税费核算第10章

负债核算案例讲解知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）第10章

负债核算2021年6月份，发生进项税额转出事项如下：（1）10日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票注明的增值税税额为2600元。借：待处理财产损溢

22600

贷：原材料

20000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

260010.4应交税费核算第10章

负债核算案例讲解知识点10.4.3一般纳税人账务处理（取得核算）第10章

负债核算2021年6月份，发生进项税额转出事项如下：（2）18日，领用一批外购的原材料用于集体福利，该批原材料的成本为60000元，相关增值税专用发票注明的增值税税额为7800元。借：应付职工薪酬——职工福利费

67800

贷：原材料

60000