《审计学原理课件》课件

审计学原理本课件旨在帮助学生了解审计学的基本原理，并掌握审计工作中常用的方法和技巧。课程简介了解审计基本知识本课程涵盖了审计的基本概念、原则和程序，为学生提供一个全面而深入的审计学基础。培养审计实践技能通过案例分析和模拟练习，学生将学习如何运用审计理论解决实际问题，并培养独立思考和解决问题的能力。提升职业道德素养课程强调职业道德的重要性，引导学生树立正确的价值观和职业操守，为未来成为合格的注册会计师打下基础。课程学习目标11.掌握审计学的基本理论理解审计的概念、原则、假设，为后续学习奠定基础。22.熟悉注册会计师的职业道德了解注册会计师的职业道德准则，树立良好的职业道德观念。33.学习审计证据和审计程序掌握审计证据的获取和运用，并熟练运用审计程序进行审计工作。44.了解审计报告的种类和格式能够独立撰写审计报告，并理解审计责任和审计风险。审计学概述审计学是一门以财务报表审计为核心内容的学科，侧重于企业会计信息质量的鉴证与评价。审计学通过科学的方法和程序，对企业财务信息进行独立、客观的审计，并出具审计意见，以提高财务信息质量，促进经济发展。审计学的定义独立审查审计是指对经济活动及其相关信息进行独立审查，以表达意见或提供保证。客观公正审计人员应保持客观公正的态度，并根据审计准则和职业道德规范进行工作。收集证据审计人员通过收集和评估相关证据，形成审计意见，并对经济活动的真实性、合法性和有效性做出评价。审计学的性质和特点客观性审计学是客观的，以事实为依据，以证据为基础，独立地进行审计工作。审计报告应公正、客观地反映审计结果，不掺杂任何个人情感和主观臆断。独立性审计人员必须独立于被审计单位，不受任何利益关系的支配，保证审计工作的公正性和客观性。审计人员在进行审计工作时，要保持独立思考，不受任何外部因素的影响，确保审计结果的客观性和公正性。审计学的发展历程古代审计古代文明中，审计就已存在。例如，古埃及、古罗马和中国都制定了审计制度，以监督国家财政支出。中世纪审计中世纪时期，审计主要集中在宗教机构和商业机构，并逐渐发展出独立的审计机构。近代审计19世纪以来，随着工业革命和资本主义的发展，审计的范围和内容不断扩展，现代审计制度逐渐形成。现代审计现代审计以信息化和全球化为特点，并不断与信息技术结合，提高审计效率和质量。审计的基本理论审计的基本理论是审计实践的基石，为审计人员提供方法论指导。审计的基本理论包括审计的基本概念、基本原则和基本假设，为审计工作奠定理论基础。审计的基本概念客观性审计以客观证据为基础，遵循独立性原则，避免个人主观偏见，保证审计结论的公正性。独立性审计人员与被审计单位保持独立关系，不受任何干扰，保证审计结论的公正性和可信性。专业性审计人员需要具备专业知识和技能，能够运用科学方法对财务信息进行审查和评价。审计的基本原则独立性注册会计师必须保持独立性，不受任何利益关系的干扰，保证审计的客观公正。职业谨慎审计人员应具备必要的专业胜任能力，并以谨慎的态度执行审计工作，确保审计质量。公允性审计人员应遵循公允的原则，以客观公正的态度表达审计意见，确保审计结论的真实可靠。审计的基本假设持续经营假设企业将持续经营，没有计划或被迫终止经营或进行清算的迹象。这为审计师提供了基础，允许他们假设企业的财务报表将反映出其持续经营状态。权责发生制假设收入和费用在与之相关的经济活动发生时确认，而无论现金是否收付。该假设确保财务报表准确反映了企业的财务状况和经营成果。货币计量假设企业的所有经济活动都以货币计量，并反映在财务报表中。货币作为共同的计量单位，便于比较不同时期的财务数据。会计主体假设企业作为一个独立的经济实体，与企业的所有者和管理层分开。该假设确保财务报表仅反映企业自身的财务状况和经营成果。注册会计师的职业道德注册会计师的职业道德是注册会计师执业活动的基本准则，是维护会计职业声誉，确保会计信息质量的关键。职业道德要求注册会计师在执业活动中坚持诚实守信、客观公正、勤勉尽责、独立审慎、廉洁自律等原则，以维护社会公众利益。职业道德的概念道德规范职业道德是指在职业活动中，调节人们行为的道德准则和规范。价值导向职业道德以社会公德为基础，并体现职业的特殊要求和价值取向。行为规范职业道德是人们在职业活动中所遵循的道德准则，它引导人们的行为。职业道德的基本要求11.独立性注册会计师必须保持独立，不受任何影响或压力，公正地执行审计工作。22.客观性在收集、评价和运用审计证据时，必须保持客观，不受任何偏见的影响。33.诚实守信必须诚实守信，遵守职业道德规范，维护审计工作的信誉。44.勤勉尽责必须勤勉尽责，以专业技能和谨慎的态度执行审计工作。职业道德的具体表现独立性审计人员在执行审计工作时，必须保持独立性，不受任何利益关系或压力的影响。客观公正审计人员必须客观公正地执行审计工作，并以事实为依据，做出独立的判断。审计证据审计证据是指审计人员为形成审计意见所收集的有关被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的信息。审计证据可以帮助审计人员了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，并形成相应的审计意见。审计证据的概念审计证据是注册会计师在执行审计工作时所获得的，能够支持审计意见形成的证据。它可以是书面或口头的，可以是原始数据或经过加工的数据，但必须是客观、可靠的。审计证据的获得是审计工作的重要组成部分，是形成审计意见的基础。注册会计师必须通过获取充分、适当的审计证据，才能对被审计单位的财务报表发表审计意见。审计证据的类型11.原始凭证原始凭证是指直接记录经济业务发生的凭证，例如发票、收据、银行对账单等。22.会计账簿会计账簿是企业用来记录和反映经济业务的账簿，例如总账、明细账等。33.审计工作底稿审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的记录，包括审计程序、审计发现等。44.其他相关资料其他相关资料是指除上述三种之外的其他证据，例如合同、协议、报表等。审计证据的获取方法1询问询问是审计人员向被审计单位的管理人员、员工和其他相关人员进行询问，以获取有关审计事项的信息和解释。2观察观察是审计人员通过观察被审计单位的业务活动、设施、文件和记录，以获取有关审计事项的证据。3检查检查是审计人员对被审计单位的原始凭证、账簿、记录和其他相关文件进行检查，以验证审计事项的真实性和完整性。4计算计算是审计人员对被审计单位的财务数据进行核算和计算，以验证其准确性和合理性。5确认确认是审计人员向外部独立方进行确认，以验证被审计单位提供的信息的真实性和准确性。审计程序审计计划的制定制定审计计划是审计程序的第一步，是有效实施审计的基础。审计计划应明确审计目标，确定审计范围，设计审计程序。风险评估程序风险评估程序是识别和评估财务报表重大错报风险的关键环节，包括识别和评估固有风险，控制风险以及重大错报风险。实质性审计程序实质性审计程序是针对识别出的重大错报风险，获取充分适当的审计证据，以形成审计意见的关键步骤，包括分析程序，细节测试程序。完成审计工作完成审计工作包括编制审计工作底稿，形成审计意见，出具审计报告，并对审计过程进行质量控制。审计计划的制定审计目标制定审计计划的第一步是明确审计目标，包括要达成的具体目标和预期成果。风险评估审计人员需要根据审计目标评估潜在的审计风险，识别可能导致财务报表出现重大错报的因素。审计程序根据风险评估结果，制定具体的审计程序，包括实质性程序和控制测试，以收集足够的审计证据。审计资源根据审计计划的范围和复杂性，分配必要的审计人员和资源，确保审计工作按计划进行。风险评估程序识别风险识别与财务报表相关的重大错报风险。评估风险评估重大错报风险发生的可能性和重大程度。应对风险根据评估结果制定审计计划，设计和实施审计程序。实质性审计程序审计证据的获取审计师通过检查账簿、凭证、文件等获取审计证据，以验证财务信息的真实性和可靠性。信息分析和评估审计师对获取的审计证据进行分析和评估，识别潜在的风险和问题，并形成相应的审计意见。实质性程序的执行审计师根据评估结果执行实质性审计程序，例如，核实收入和成本、检查固定资产等。完成审计工作1编制审计报告根据审计结果撰写审计报告，表明审计意见2汇总审计工作整理审计文件，进行最后的质量控制3沟通审计结果与被审计单位沟通审计结果，解决问题4跟踪审计结果跟踪审计整改情况，确保审计目标实现完成审计工作是审计过程的最后一个阶段，也是至关重要的环节。审计报告审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表的审计意见的书面文件，是审计工作的最终成果。审计报告内容包括审计范围、审计意见、审计结论、审计师签名、审计日期等。审计报告的概念审计报告概述审计报告是注册会计师对审计结果的书面总结。它表明了审计师对财务报表是否公允表达的意见。审计报告作用审计报告是审计工作的最终成果，它向财务报表使用者传达了审计师的专业意见，并提升了财务报表的可靠性。审计报告的种类标准审计报告标准审计报告适用于对财务报表进行审计并发表无保留意见的情况。非标准审计报告非标准审计报告包括保留意见、否定意见、无法表示意见和特别事项说明等。内部审计报告内部审计报告是内部审计人员对被审计单位的财务状况、经营成果和内部控制进行审计后出具的报告。专项审计报告专项审计报告是针对特定事项或特定领域进行审计后出具的报告，如税务审计、财务尽职调查等。审计报告的格式与内容标准格式审计报告通常遵循统一的格式，确保信息清晰易懂。主要内容包括审计意见、审计范围、审计依据等内容，反映审计结果和结论。签署日期报告应由注册会计师签署，并注明签署日期，以确保其真实性和有效性。审计责任和风险审计责任是指审计人员在进行审计工作时应承担的责任，包括对审计目标、审计程序、审计结果和审计报告等的责任。审计风险是指审计人员在进行审计工作时，由于未能发现被审计单位的财务报表中存在重大错报的风险。审计责任的概念11.审计师的责任注册会计师对财务报表发表审计意见，承担专业判断和独立验证的责任。22.责任的范围责任包括对财务报表整体进行审计，并表达审计意见，以确保财务报表不存在重大错报。33.责任的履行审计师需遵循审计准则，运用专业技能，获取充分适当的审计证据，并对财务报表进行独立审计。审计责任的类型11.法定责任受法律法规约束，对审计对象进行审计并出具审计报告。22.合同责任与委托方签订审计协议，依据协议内容履行审计职责。33.职业道德责任遵循职业道德规范，保持独立性、客观性和专业胜任能力。审计风险的概念审计风险定义审计风险是指注册会计师在审计中未能发现重大错报的风险。风险的组成部分审计风险由重大错报风险和检查风险组成。风险评估审计师需要评估审计风险，并采取措施将其降至可接受的水平。审计风险的类型固有风险