中级会计实务-第一节存货的确认和初始计量

中级会计实务-第一节存货的确认和初始计量1.【单选题】某工业企业为小规模纳税人，2021年8月4日购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元，材料入库前的挑选整理费（江南博哥）为1万元，发生的运输费为6万元(含增值税)，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为(  )万元。A.1136.5B.1137C.1171D.1007正确答案：B参考解析：小规模纳税人采用简易计税方法，发生的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本。该企业取得存货的入账价值=1000+130+1+6=1137(万元)。2.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。甲公司2021年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，共支付原材料价款600万元，支付增值税税额78万元。在购买过程中发生不含税运输费用4万元、运输途中保险费1万元。原材料入库前发生挑选整理费用2万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用0.2万元。甲公司该原材料的入账价值为(  )万元。A.607.44B.607.2C.607.46D.607正确答案：D参考解析：原材料的初始成本由采购成本构成，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购人员差旅费用计入管理费用，不计入原材料入账价值。原材料的入账价值=600+4+1+2=607(万元)。3.【单选题】下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是（  ）。A.非正常消耗的直接人工和制造费用B.材料入库前发生的挑选整理费C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗正确答案：A参考解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不计入存货成本。4.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月3日委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)。发出材料成本为520万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票上注明的加工费为180万元，增值税税额为23.4万元。已知消费税税率为20％。甲公司收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。不考虑其他因素，则收回的委托加工物资成本为（  ）万元。A.700B.730．6C.875D.905．6正确答案：C参考解析：甲公司收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售，消费税为价内税需计入成本，受托方代收代缴消费税=[(520+180)／(1-20％)]×20％=175(万元)。收回委托加工物资成本=520+180+175=875(万元)。5.【单选题】甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（  ）。A.仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失正确答案：B参考解析：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误；制造费用是一项间接生产成本，直接影响存货成本，选项B正确；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。6.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13％，2021年10月2日购入原材料一批(100公斤)，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。支付运费取得专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.18万元，支付装卸费取得专用发票注明价款1万元，增值税税额为0.06万元。验收入库时发现短缺1公斤(合理损耗)，则原材料的单位入账成本为（  ）万元。A.1．23B.1．24C.1．25D.1．26正确答案：B参考解析：采购的原材料发生的合理损耗应作为存货的”其他可归属于存货采购成本的费用”计入采购成本，总成本不变，单位成本按实际入库数量核算，原材料的成本总额=120+2+1=123(万元)，其单位成本=123÷99=1.24(万元)。7.【单选题】下列各项中，应计入存货实际成本中的是（ ）。A.入库后的挑选整理费

B.入库后的合理损耗

C.存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失

D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等

正确答案：D参考解析：选项A，B应计入管理费用；选项C，应计入营业外支出。8.【单选题】下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（ ）。A.随同加工费支付的增值税

B.支付的加工费

C.往返运杂费

D.支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

正确答案：A参考解析：支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣，不计入委托加工物资的成本；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。23.【多选题】下列有关存货会计处理的表述中，正确的有(  )。A.企业通过提供劳务取得存货的，从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，应计入存货成本B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本C.一般纳税人进口原材料发生的增值税计入管理费用D.结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应冲减资产减值损失正确答案：A,B参考解析：增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入管理费用，选项C错误；结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应冲减主营业务成本，不得冲减资产减值损失，选项D错误。24.【多选题】下列不同方式下取得存货，对于存货初始计量说法正确的有(  )。A.投资者投入的存货，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价格不公允的除外B.小规模纳税人购入货物支付的增值税应计入存货成本C.企业通过提供劳务取得的存货，提供劳务人员的直接人工应当计入存货成本D.企业自制存货生产过程中发生的直接人工，应当计入存货成本正确答案：A,B,C,D参考解析：投资者投入的存货，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价格不公允的除外，选项A正确；小规模纳税人购入货物支付的增值税应计入存货成本，选择B正确；企业通过提供劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本，选项C正确；企业自制存货生产过程中发生的直接人工，应当计入存货成本，选择D正确。25.【多选题】下列各项税金应计入存货采购成本的有（  ）。A.小规模纳税人支付的增值税B.进口关税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.一般纳税人支付进口增值税正确答案：A,B,C参考解析：增值税一般纳税人支付进口增值税，可进行抵扣，不计入存货成本，应计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。26.【多选题】下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（  ）。A.商品流通企业外购存货发生的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用B.企业在采购过程中发生的仓储费用应计入存货成本中C.投资者投入的存货应按合同或协议约定的价值确定(不公允的除外)D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用确定正确答案：A,B,C参考解析：通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。27.【多选题】对于增值税一般纳税人，委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接出售的应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有（  ）。A.发出原材料成本B.支付的加工费C.支付的消费税D.支付的增值税正确答案：A,B,C参考解析：收回后以不高于受托方计税价格直接出售的应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入“委托加工物资”科目的借方；增值税一般纳税人支付的增值税可以抵扣，计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，不构成委托加工物资成本。28.【多选题】下列关于存货计量的表述中，正确的有（ ）。A.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用，不计入存货的采购成本

B.外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列

C.与存货相关的增值税、消费税可能计入存货成本

D.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额

正确答案：B,C,D参考解析：选项A，商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据商品的存销情况进行分摊，分别计入存货成本和当期损益（主营业务成本）。如果上述费用金额较小，则可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）。35.【判断题】存货是企业日常活动中持有以备出售和消耗的各项物资，因委托代销商品并非企业持有，所以不属于企业存货。（  ）A.对B.错正确答案：错参考解析：委托代销商品所有权并未转移给受托方，仍属于企业的存货。【提示】（1）受托方，受托代销商品时：借：受托代销商品（售价）贷：受托代销商品款（2）委托方：发出商品时：借：发出商品贷：库存商品36.【判断题】外购存货因遭受意外灾害发生非合理损耗时，应将非合理损耗部分先计入待处理财产损溢科目中。（  ）A.对B.错正确答案：对参考解析：因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。37.【判断题】企业委托其他单位对存货进行加工，如果委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本中。（  ）A.对B.错正确答案：错参考解析：企业委托其他单位对存货进行加工，如果委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目借方。38.【判断题】企业通过提供劳务方式取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定。（  ）A.对B.错正确答案：对参考解析：此题考核“通过提供劳务取得的存货”。企业通过提供劳务方式取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费