初级会计师初级经济法基础-第一节房产税法律制度

初级会计师初级经济法基础-第一节房产税法律制度1.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，错误的是()。A.产权属于国家所有的房屋，不纳税B.产权属于集体所有的房屋，该集体（江南博哥）单位为纳税人C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人D.产权出典的房屋，承典人为纳税人正确答案：A参考解析：产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人，所以A是错误的。2.【单选题】某企业房产原值为3000万元，将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，不含增值税月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为()万元。A.4.8B.26.4C.27D.28.8正确答案：B参考解析：出租收入应缴房产税额=12×5×12％=7.2(万元)；从价计征应缴房产税=2000×(1-20％)×1.2％=19.2(万元)，7.2+19.2=26.4（万元）。3.【单选题】2019年甲公司的房产原值为1000万元，已提折旧400万元，已知从价计征房产税税率为1．2％，当地规定的房产税扣除比例为30％。甲公司当年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。A.(1000-400)×(1-30％)×1．2％=5．04(万元)B.(1000-400)×1．2％=7．2(万元)C.1000×(1-30％)×1．2％=8．4(万元)D.1000×1．2％=12(万元)正确答案：C参考解析：从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1．2％。4.【单选题】张某有20间房屋，自用居住2间，自用于开设餐馆8间；2019年1月1日出典6间，典期2年；其余4间自2015年1月1日起出租给刘某，租期10年。根据房产税法律制度的规定，有关张某2019年房产税的缴纳，下列说法正确的是()。A.自用居住的2间房屋免征房产税B.用于开设餐馆的8间房屋免征房产税C.用于出典的6间房屋应由张某缴纳房产税D.用于出租的4间房屋应由刘某缴纳房产税正确答案：A参考解析：(1)选项AB：个人所有非营业用的房产免征房产税，张某自用居住的2间房免征房产税，但营业用房应当从价计征，照章纳税；(2)选项C：房屋产权出典的，承典人为房产税纳税人，张某作为出典方不缴纳房产税；(3)选项D：房屋出租的，应当由出租人(张某)缴纳房产税，从租计征。5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，办公自用房产原值2800万元，已计提折旧800万元。已知，房产原值的减除比例为30％，房产税从价计征税率为1．2％。计算甲公司该房产年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(  )。A.2800×(1-30％)×1.2％=23.52(万元)B.(2800-800)×30％×1.2％=7.2(万元)C.(2800-800)×1.2％=24(万元)D.(2800-800)×(1-30％)×1.2％=16.8(万元)正确答案：A参考解析：(1)房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价(不扣减折旧额)，选项BCD错误；(2)从价计征房产税的，年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2％。6.【单选题】甲公司一处办公用房原值600万元，由于价值50万元配套设施损坏，2019年12月以价值80万元的配套设施对其予以更换。已知，房产原值的减除比例为30％，房产税从价计征税率为1．2％。计算甲公司该办公用房2020年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(  )。A.(600+80)×(1-30％)×1.2％=5.712(万元)B.(600-50)×(1-30％)×1.2％=4.62(万元)C.600×(1-30％)×1.2％=5.04(万元)D.(600+80-50)×(1-30％)×1.2％=5.292(万元)正确答案：D参考解析：对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值(80万元)计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值(50万元)。7.【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税免税项目的是(  )。A.军队自用的房产B.名胜古迹自用的办公用房C.国家机关自用的房产D.个人出租的市区住房正确答案：D参考解析：个人出租住房，不区分用途，按照4％的税率缴纳房产税。8.【单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2019年12月完工，2020年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是(  )。A.2019年12月B.2020年1月C.2020年2月D.2020年4月正确答案：C参考解析：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

9.【单选题】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值50万元的房产于2020年7月31日出租给王某居住，按市场价每月取得不含税租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）元。A.240B.576C.840D.864正确答案：A参考解析：个人所有非营业用的房产免征房产税，但其出租的房产属于经营用房产，应按4％的税率征收房产税。赵某当年应纳房产税=1200×5(个月)×4％=240(元)。21.【多选题】根据房产税法律制度的规定，有关我国房产税的下列表述中，正确的有(  )。A.对位于中华人民共和国境内的房产普遍征收B.实行定额税率C.房产税的计税依据为房产余值或者不含增值税的租金收入D.房产税应当向房产所在地税务机关缴纳正确答案：C,D参考解析：(1)选项A：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)的房屋；(2)选项B：房产税的税率包括1．2％和12％(或4％)，均为比例税率。22.【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项建筑物中，不属于房产税征税范围的有(  )。A.位于县城的某独立水塔B.位于建制镇的某平房C.位于农村的某二层小楼D.位于市区的菜窖正确答案：A,C,D参考解析：(1)选项AD：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等(不论位于哪里)不属于房产税的征税对象；(2)选项C：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区(不包括农村)的房屋。23.【多选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合房产税法律制度规定的有(  )。A.个人无租使用其他单位的房产，由出租人缴纳房产税B.房屋出典的，出典人为纳税人C.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人正确答案：A,B参考解析：A错误：应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。B错误：房屋出典的，承典人为纳税人。材料题根据下面资料，回答29-32题某企业2018年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：(1)1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业2月至12月的租金取得固定收入50万元（不含增值税）；(2)7月15日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元；(3)其余房产为经营自用；(4)年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知：当地规定房产税计算余值的扣除比例为20％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。29.【不定项选择题】资料(1)2018年应缴纳的房产税是()万元。A.6.64B.6C.0D.7.68正确答案：A参考解析：以房产投资联营，不担风险、只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。该企业应纳房产税=800×（1-20%）×1.2%×1/12+50×12％=0.64+6=6.64（万元）。30.【不定项选择题】资料(2)2018年出租业务应缴纳的房产税是()万元。A.2.16B.0.9C.1.92D.2.04正确答案：B参考解析：房产出租的，以房屋出租取得租金收入为计税依据计缴房产税。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。出租仓库应缴纳的房产税=1.5×5×12％=0.9（万元）。31.【不定项选择题】该企业2018年应缴纳的房产税共计()万元。A.36.84B.35.92C.30.84D.37.62正确答案：D参考解析：①经营自用房产应缴纳的房产税=（4000-200-800）×（1-20％）×1.2％+200×（1-20％）×1.2％÷12×7+800×（1-20%）×1.2%×1/12=28.8+1.12+0.64=30.56（万元）

②委托施工企业建设的房屋，房产税纳税义务发生时间从办理验收手续之次月起。应纳房产税=50×（1-20％）×1.2％÷12×4=0.16（万元）

③800万的房产，出租的部分房产税：50*12%=6。④200万的房产，出租的部分房产税：1.5*12%*5=0.9。2018年应缴纳房产税=30.56+0.16+6+0.9=37.62（万元）。32.【不定项选择题】下列关于房产税的说法中，表述正确的是()。A.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋B.房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据，租金收入不含增值税C.对以房产投资联营，不担风险，只收取固定收入，不缴纳房产税D.对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计缴房产税正确答案：A,B,D参考解析：选项C，对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的。实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。33.【判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。()A.对B.错正确答案：对参考解析：房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。34.【判断题】以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计入房产原值，可以不计算缴纳房产税。()A.对B.错正确答案：错参考解析：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论会计中是否单独记账与核算，都计入房产原值计征房产税。35.【判断题】房屋产权未确定的，免征房产税。()A.对B.错正确答案：错参考解析：产权未确定、租典纠纷未解决的，以房产代管人或者使用人为房产税纳税人。36.【判断题】我国现行房产税对从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。()A.对B.错正确答案：对参考解析：从价计征房产税税率为1．2％，从租计征房产税税率为12％或4％。37.【判断题】房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或出租、出借的，不缴纳房产税。()A.对B.错正确答案：错参考解析：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。38.【判断题】产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。()A.对B.错正确答案：对参考解析：产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。39.【判断题】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。()A.对B.错正确答案：对参考解析：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、